Memorando DE Planificación- Programa DE Auditoria DEL CURSO DE AUDITORIA FINANCIERA PDF

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EL SIGUIENTE INFORME NOS MUESTRA QUE ES UN INFORME DE AUDITORIA COMO SE ELABORA, TAMBIEN NOS HABLA SOBRE EL PROGRAMA DE AUDITORIA LOS PASOS PARA ELABORARLO DE FORMA CORRECTA PARA UNA ADECUADA AUDITORIA. YA QUE ES DE MUCHA IMPORTANCIA EL DESARROLLO DE UN BUEN PROGRAMA DE AUDITORIA PARA TOMAR BUENAS D...

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MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN Definición: Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarización y evaluación preliminar del control interno de la entidad a auditar, así como los criterios que deben seguirse para realizar la planificación específica, que servirá de base para la ejecución del trabajo. Es también es el documento que se emite en la fase de planeación en el proceso general de auditoria debe ser una de las más importante, ya que, si en esta fase se logran identificar la mayoría de los aspectos a los que hay que prestar atención, se evitaran pérdidas de tiempo o sorpresa al final de la auditoria. Es importante que en la planeación haya mucha comunicación entre socio, gerente y encargado del proyecto. Una vez hecha la revisión analítica de la información recopilada y seleccionada la o las áreas a evaluar, procederán a elaborar el Memorando de Planeamiento o Plan de Auditoría y el cronograma de auditoría de gestión. Se Hará un breve repaso sobre los aspectos a considerar en la elaboración del Memorando de Planeamiento. Objetivo El objetivo de la elaboración del memorando de planificación es el de proporcionar a los responsables de desarrollar la planificación específica, la información necesaria para definir los objetivos de la auditoria, la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo a realizar, conforme lo establecen las Normas de Auditoria Interna Gubernamental. ESTRUCTURA DEL MEMORANDO Carátula El término caratula o primera hoja, es la portada que contiene el memorando de planeación al momento de realizar una auditoría esta consiste en detallar el nombre de la entidad a la cual se realizará la auditoria, así como un enunciado en el cual se lea el texto “MEMORANDO DE PLANIFICACION”, y el periodo a auditar. Contenido Es el índice el cual nos muestra los siguientes puntos a evaluar en forma ordenada. Antecedentes Se refiere a la parte que antecede al memorando de planificación en esta describe la entidad a la que se está evaluando, y todos los aspectos que se consideren importantes para ser mención de estos. Legislación y demás normas y regulaciones aplicables

En esta parte del memorando se especifica que de acuerdo al tipo de auditoría que se realizará, que legislación aplicaremos, ejemplo si realizamos una auditoria a una entidad gubernamental, será necesario aplicar las siguientes leyes, ley orgánica del presupuesto, ley de contrataciones del estado, ley de probidad, reglamento interno, etc. Identificación de posibles áreas críticas Se establecen las situaciones que pueden tener una incidencia en el alcance a desarrollar, identificados como factores de riesgo y divididos en los riesgos inherentes el cual ocurran errores importantes generados por la característica de la empresa y los riesgos de control, es la posibilidad de que existiendo errores de importancia no fueran detectados o corregidos por los sistemas de control interno de la entidad. Objetivos de la auditoría De acuerdo a la anterior conceptualización el objetivo principal de una auditoria es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo en el memorando de planeación se define que se tendrá como principal objetivo la detección de errores, que son los errores de principio y los errores técnicos. Alcance El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra parcial a lo cual se llama prueba selectiva y da una opinión general sobra la partida global. Se define la extensión o alcance en el memorando de planeación a los procedimientos de auditoría como la relación que guardan el número de partidas generales. Criterios para la selección de la muestra La decisión sobre si usar o no un enfoque de muestreo estadístico o no estadístico es un asunto para juicio del auditor respecto de la manera más eficiente de obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría en las circunstancias particulares. Por ejemplo, en el caso de pruebas de control, el análisis del auditor de la naturaleza y causa de errores a menudo será más importante que el análisis estadístico de simplemente la presencia o ausencia (o sea, el conteo) de errores. En tal situación, el muestreo no estadístico puede ser el más apropiado. Informes que se presentarán: Cronograma de Actividades: El cronograma, por lo tanto, es una herramienta muy importante en la planeación de auditoría, Puede tratarse de un documento impreso o de una aplicación digital; en cualquier caso, el cronograma incluye una lista de actividades o tareas con las fechas previstas de su comienzo y final. Recursos humanos, financieros y materiales.

En el memorando de planeación incluye la parte en donde se describirá el equipo de trabajo y la relación de cada uno de ellos en la planeación de auditoría, como bien se mencionan estos son todos los recursos humanos, financieros y materiales. NIAS REALACIONADAS AL MEMEORANDO DE PLANIFICACIÓN NIA 300, Planeación de una Auditoría de Estados Financieros La norma internacional de auditoría presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoría de estados financieros. La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo. Para la planeación de la auditoría, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su entorno. Esta planeación le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos importantes para el desarrollo de la auditoría, teniendo en cuenta que la planeación es un proceso continuo e interactivo. Diez aspectos clave en la planeación de una auditoría A continuación, presento diez puntos a tener en cuenta en la ejecución de la planeación de una auditoría:

1) Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros objetivos. Sugerimos que los objetivos estén alineados de acuerdo con el modelo COSO, dentro de las siguientes categorías: 

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Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización. (Por ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.) Información financiera: preparación y publicación de estados financieros fiables. Cumplimiento: cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

El alcance de la auditoría debe estar encaminado a asegurar el cumplimiento de estos objetivos dependiendo el tipo de auditoría que realicemos. Ejemplo: para una auditoría financiera nuestro trabajo estará enfocado a evaluar el cumplimiento de los objetivos relacionados con la preparación y publicación de estados financieros fiables y cumplimiento de leyes y normas aplicables. Para un trabajo de Revisoría Fiscal, tendremos que abarcar los tres objetivos enunciados en COSO (operacionales, de información financiera y cumplimiento).

2) La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico adecuado y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de auditoría, y en lo posible, con experiencia en la industria. Ejemplos: Contadores, Abogados, Ingenieros de Sistemas, Ingenieros Industriales, Especialistas en Impuestos, Especialistas en temas de la Industria, etc. 3) En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de riesgos. El número de riesgos significativos identificados es directamente proporcional al grado de entendimiento del negocio, su ambiente externo y de la industria. A mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de identificar riesgos significativos. Los riesgos significativos son aquellos con una alta probabilidad de ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros. 4) En la planeación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados principalmente a: Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones). Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros (Malversación de activos y/o información financiera fraudulenta). Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros (rutinarias y no rutinarias). 5) Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite al auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros. 6) El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y los controles que tiene para mitigar esos riesgos. 7) En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo mediante la realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el análisis de indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento. 8) Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido por las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el personal clave. 9) Es importante documentarnos lo mejor posible mediante información interna y externa:

Información Interna 1. Estatutos 2. Manuales de procedimientos 3. Políticas 4. Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comités, etc.) 5. Reportes de la gerencia a la junta directiva 6. Contratos 7. Correspondencia con entidades de vigilancia y control 8. Correspondencia con abogados 9. Certificado de Cámara de Comercio 10. Intranet de la compañía 11. Página web de la Compañía Información Externa a) b) c) d)

Revistas y diarios Portales de búsqueda en la web Bases de datos Cámara de comercio

10) Al final de la planeación de la auditoría debemos validar el entendimiento del negocio, los riesgos identificados y los hallazgos, con la gerencia del cliente. NIA 230 - Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación La Normativa Internacional de Auditoría 230 trata de la responsabilidad que tiene el auditor en la preparación de la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos específicos de documentación y orientaciones al respecto El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione: a. un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y b. evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables. Requerimientos: Preparación oportuna de la documentación de auditoría Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida Compilación del archivo final de auditoría

NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD DE LA AUDITORÍA La NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria no es la excepción y considera la materialidad, como concepto en auditoría y contabilidad, que tienen una relación directa con la relevancia y transacciones significativas o diferencias respectivas que surjan en los estados financieros de las empresas. Uno de los máximos logros que pueden alcanzar los auditores en este aspecto, ya que involucra la responsabilidad del auditor para basar su opinión en el juicio sobre si los estados financieros están bien preparados en todos los aspectos materiales, y que, por supuesto, contenga todas las revelaciones relevantes. Materialidad, el pilar de la información financiera Debido a su importancia y ser el ítem sobre el que se cimenta la información financiera, se puede ver que se define en la NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria debe interpretarse como un estándar independiente. Dentro de este marco, deben estar inscritas las siguientes características generales: 

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Las representaciones erróneas se deben considerar materiales siempre y cuando estas tengan la probabilidad de afectar las decisiones de los usuarios finales de los estados financieros. Las conclusiones de juicio sobre la materialidad deben estar fundamentados posteriormente en circunstancias externas, entre ellas el tamaño y la naturaleza de la incorrección posterior. Los juicios también deben tener fundamento en las necesidades comunes de los usuarios como grupo.

Entre los tipos de materialidad, cabe resaltar que esta debe inscribirse en dos grupos: cualitativa y cuantitativa. Cualitativa: su importancia radica en el hecho que muestra las diferencias existentes en los estados financieros y cómo generan un impacto alternativo en los procesos de toma de decisiones en las compañías. Cuantitativa: son básicamente las declaraciones equivocadas numéricas, o las discrepancias, las que tendrían un impacto significativo en la herramienta de toma de decisiones finales. PROGRAMA DE AUDITORIA Un programa de auditoría es un plan de acción que documenta qué procedimientos se seguirán en una auditoría para constatar que una organización cumple con las regulaciones internas y externas. El programa es un esquema lógico, secuencial, detallado de las tareas a realizar y los procedimientos a emplearse, determinando la extensión, alcance y oportunidad en que serán aplicados, así como los papeles de trabajo que han de ser elaborados.

Se trata de una lista de verificación de los procedimientos que debe seguir un auditor durante la ejecución de la auditoría. El auditor firma cada elemento de verificación y luego inserta el programa en los documentos de trabajo de la auditoría. El objetivo de un programa de auditoría es “crear un marco lo suficientemente detallado como para que cualquier auditor externo entienda qué exámenes se han completado. Además de las conclusiones que se han alcanzado”. Lo que no puede faltar en un programa de Auditoría  

OBJETIVOS: RELACIONADOS CON EL AREA DE TRABAJO PROCEDIMIENTOS QUE DESCRIBAN LA METODOLOGIA, PRUEBAS Y DEMAS PROCEDIMIENTOS A APLICAR

¿Qué debe especificarse en el programa de Auditoria?     

Especificar los objetivos de la Auditoría Criterios específicos para cada área en estudio Naturaleza, tiempo, y extensión de los procedimientos Aspectos significativos y de control Recursos requeridos, presupuestos de tiempos y otros

Los Programas de Auditoria, sirven como: Un marco para asignar y distribuir trabajo, entre los miembros del equipo de auditoría; Una guía de instrucciones y acuerdos sobre la forma como se desarrollará el trabajo en la fase de campo, una base u orden para documentar el trabajo realizado y el ejercicio de la debida precaución. Un medio de transferencia de conocimiento al personal nuevo; una guía para obtener evidencia competente, relevante y suficiente, durante la fase de la ejecución de la auditoría de una manera rentable. Contenido del Programa de Auditoria El programa detallado además del encabezado que debe indicar el nombre de la entidad, tipo de auditoría, período auditado y área a examinar; tiene las siguientes secciones en el cuerpo del Programa: Los objetivos de un programa de auditoría detallado consisten en las afirmaciones o enunciados sobre los propósitos que se persiguen al realizar el trabajo de auditoría Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación organizadas estratégicamente de tal forma que al aplicarlos el auditor pueda alcanzar cada objetivo propuesto, éstas pueden ser aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancia Referencia a Papales de Trabajo: Esta sección que generalmente se ubica al margen derecho del programa, recoge la información sobre la sección de los

papeles de trabajo (índice) en la cual quedó la evidencia del cumplimiento, uno a uno, de cada paso del programa. Importancia del Programa de Auditoría La etapa de planificación cierra con la preparación y aprobación de los programas detallados que el auditor prepara, generalmente por rubro, programas o por objetivos específicos, con el fin de establecer la conexión entre los objetivos y los procedimientos que seguirá en la fase de ejecución o trabajo de campo. Ventajas del programa de auditoria:     

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Proporcionar un plan a seguir, con el mínimo de dificultades y confusiones. El supervisor encargado de la auditoría, puede planear las tareas que habrán de realizar sus ayudantes utilizando al máximo su capacidad. Cuando se concluye la auditoría, el programa sirve para verificar que no hube omisión alguna en los procedimientos. Si el encargado de la auditoría es asignado a otro trabajo, su sucesor puede observar rápida y fácilmente lo realizado y lo pendiente de hacer. Sirve de guía, al hacer la planeación de auditorías futuras. En él se anotan tanto las áreas débiles como las fuertes, por lo que se refiere al control interno. El auditor estará en aptitud de aumentar o reducir- el programa, previamente a la iniciación de la revisión, con el fin de investigar problemas especiales. El programa capacita al auditor para determinar rápida y fácilmente, el alcance y la efectividad de los procedimientos chic empleará en la revisión.

Desventajas del programa de auditoria:  

Tendencia de considerar el programa como un útil que establece un límite de trabajo y de responsabilidades. Guía para la aplicación de los procedimientos de forma automática, sin necesidad de hacer consideraciones.

CARACTERISTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA. El programa de Auditoría, envuelve en su elaboración todo lo que será realizado durante el proceso de la Auditoria. Por esta razón tiene un campo de acción tan dilatado que requiere evidentemente una disciplina mental y una capacidad profesional apreciable.

El carácter de flexibilidad del programa de Auditoria, aconseja en la práctica no detenernos en minucias exageradas, siendo preferible la elaboración de planes o programas de ámbito más general, dejándose las particularidades para ser estudiadas en cada oportunidad por los responsables de su ejecución. Junto

con cada plan se debe hacer un cronograma de trabajo con el nombre de los responsables de su ejecución. Entre las características que debe tener el programa de Auditoria, podemos anotar: 1. - Debe ser sencillo y comprensivo. 2. - Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán de acuerdo al tipo de empresa a examinar. 3. - El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal. 4. - Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición. 5. - El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar. 6. - Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecido los cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipo de empresa. 7. - El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido crítico de parte del Auditor. CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA. -El programa de Auditoria, presenta en forma lógica las instrucciones para que el Auditor o el personal que trabaja una Auditoria, pueda seguir los procedimientos que debe emplearse en la realización del examen. En general el programa de Auditoria, en cuanto a su contenido incluye los procedimientos específicos para la verificación de cada tipo de activo, pasivo y resultados, en el orden normal que aparecen en los estados económicos y financieros de la empresa. El programa de Auditoria, tiene como propósito servir de guía en los procedimientos que se van adoptar en el curso de la Auditoria, y, servir de lista y comprobante de las fases sucesivas de la Auditoria, a fin de no pasar por alto ninguna verificación. El programa no debe ser rígido, sino flexible para adaptarse a las condiciones cambiantes que se presenten a lo largo de la Auditoria que se está practicándole...