Registros Contables - Apuntes 1-20 PDF

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RESUMENES...

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CP

ADMINISTRACIÓN

Registros contables Alba Ferré Toledano David Girbau Uroz

Certificados de profesionalidad

Registros contables Alba Ferré Toledano David Girbau Uroz Revisión técnica

José Luis Fernández Vicente

MADRID · BOGOTÁ · BUENOS AIRES · CARACAS · GUATEMALA · MÉXICO NUEVA YORK · PANAMÁ · SAN JUAN · SANTIAGO · SÃO PAULO AUCKLAND HAMBURGO LONDRES MILÁN MONTREAL NUEVA DELHI

Todas las actividades de este libro deben realizarse en un cuaderno aparte.

Registros contables · Certificado de profesionalidad No está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento informático, ni la transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro u otros métodos, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra. Nota: Este libro se atiene al artículo 32 del derecho de cita de la Ley de Propiedad Intelectual de 1996 (RDLeg 1/1996 de 12 de Abril). Derechos reservados © 2015, respecto a la primera edición en español, por: McGraw-Hill/Interamericana de España, S.L. Edificio Valrealty, 1.ª planta Basauri, 17 28023 Aravaca (Madrid) ISBN: 978-84-481-9665-3 Depósito legal: M-29418-2015 © Alba Ferré Toledano y David Girbau Uroz Autores del material complementario: Alba Ferré Toledano, David Girbau Uroz, Antonello Novellino y José Luis Fernández Vicente. Dirección general: Álvaro Manuel García Tejeda Equipo editorial: Alfredo Horas de Prado, Átona, S.L. y Pablo Hoces de la Guardia Diseño de cubierta: Marta Girabal Montaner Diseño interior: Marta Girabal Montaner y Mar Nieto Novoa Fotografías: 123rf y archivo McGraw-Hill Composición: Estudio S.C. Impreso en:

Presentación Nos es grato poner a vuestra disposición este libro que aborda el aprendizaje y consolidación de los conocimientos básicos de la contabilidad y los documentos mercantiles que la soportan, desde un enfoque absolutamente práctico, que un futuro profesional de la contabilidad debe conocer para el desarrollo de su trabajo. Hemos pretendido ofrecer una obra que aproxime a todos la práctica contable. La gran variedad de actividades, ejemplos, casos prácticos y simulaciones que se incluyen permitirán al estudiante postularse como candidato en cualquier departamento de contabilidad o gestoría. El alumno llega a este módulo habiendo tenido ya un contacto con los fundamentos de la contabilidad, su teoría y técnica básica; ahora se adentrará en la vertiente más práctica: la gestión contable de todos los documentos con los que trabaja la empresa y todas las funciones que de ella se derivan. Sin lugar a dudas, este ha sido el gran objetivo: que el futuro administrativo contable, el día que se siente en la mesa de su puesto de trabajo, delante de un ordenador y de una aplicación de contabilidad, y con un sinfín de papeles, sepa por dónde ha de comenzar. Este libro ha sido ideado como instrumento o herramienta pedagógica que permita al alumno cumplir los objetivos fijados en el módulo MF0981_2: Registros contables (que contiene las siguientes unidades formativas: UF0515. Plan General de Contabilidad y UF0516. Aplicaciones informáticas de contabilidad) asociados al Certificado de profesionalidad ADGD0308. Actividades de gestión administrativa. El libro se ha estructurado en seis unidades que desarrollan todo el currículo normativo y abarca, desde el estudio de los diferentes documentos soporte de la contabilidad, su preparación y codificación para la posterior contabilización, hasta las operaciones de cierre del ejercicio contable, la elaboración de la Cuentas anuales y la posterior verificación y control de todo el proceso contable. Queremos agradecer a Xavier Arnau i Esteban su gran aportación, dedicación, inspiración y empuje sin el cual este texto no habría visto la luz. Su trabajo ha de ser considerado como el de un autor más, que lo ha sido, aunque su nombre no aparezca en la cubierta. Por otra parte, queremos reconocer la paciencia y sacrificio de todos aquellos que a nuestro lado han soportado la carga que supone un trabajo como este. Los autores

Índice Unidad 1. La documentación contable y su preparación 1. La legislación mercantil aplicable al tratamiento de la documentación contable

7

2. La documentación mercantil y contable 2.1. Documentos relacionados con la compraventa 2.2. Documentos de cobro o pago 2.3. Documentación fiscal 2.4. Documentos laborales

8 9 14 18 28

3. Documentación interna

31

4. Interpretación contable de los documentos

35

5. Organización de los documentos mercantiles

37

6. Los servicios de asesoría, gestoría y consultoría

39

Síntesis

42

Test de repaso

43

Comprueba tu aprendizaje

44

Proyecto

47

Unidad 2. La codificación de la documentación contable 1. Concepto de cargo y abono 1.1. ¿Qué es una cuenta? 1.2. Registro de operaciones

49 49 50

2. Aplicación del Plan Contable 2.1. El Plan General de Contabilidad de 2007

56 56

3. Soportes contables

61

4. La trazabilidad en la información contable

75

Síntesis

78

Test de repaso

79

Comprueba tu aprendizaje

80

Proyecto

83

Unidad 3. Contabilización de los hechos económicos habituales 1. Introducción

85

2. Operaciones habituales de compra y venta

92

3. Operaciones habituales de gastos eingresos

107

4. Operaciones de adquisición de bienes del inmovilizado material

117

5. Registro contable de la liquidación del IVA 5.1. Cálculo del impuesto 5.2. Registro contable del IVA

122 122 123

6. Aproximación al cálculo del resultado

126

7. Plantillas de asientos / asientos predefinidos

128

Síntesis

132

Test de repaso

133

Comprueba tu aprendizaje

134

Proyecto

136

Unidad 4. Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo 1. Introducción 2. Operaciones del ciclo contable 2.1. Inventario inicial y balance inicial 2.2. Asiento de apertura

139 140 140 141

Registros contables

3. Operaciones de cierre 3.1. Asientos de ajuste 3.2. EL Impuesto sobre Beneficios 3.3. La regularización de las cuentas de gestión 3.4. El balance de situación y la cuenta de resultados 3.5. El asiento de cierre

152 152 164 170 171 173

Síntesis

174

Test de repaso

175

Comprueba tu aprendizaje

176

Proyecto

179

Unidad 5. Las Cuentas anuales en el nuevo Plan General de Contabilidad 1. Las cuentas anuales

181

2. Las cuentas anuales de las pymes 2.1. Normas comunes 2.2. Balance de situación abreviado 2.3. La cuenta de Pérdidas y ganancias abreviada 2.4. La Memoria 2.5. El Estado de cambios en el Patrimonio neto

184 184 184 192 195 199

3. El estado de flujos de efectivo

202

4. Formulación de las Cuentas anuales con aplicaciones informáticas: presentación telemática

205

Síntesis

206

Test de repaso

207

Comprueba tu aprendizaje

208

Proyecto

210

Unidad 6. Control y verificación contable 1. La comprobación de los registros contables 1.1. La inspección 1.2. La observación 1.3. Las preguntas o cuestionarios 1.4. Confirmaciones o circularizaciones 1.5. Cálculos 1.6. Comparación de los estados contables con los registros 1.7. Revisión de registros

213 215 215 215 216 216 217 218

2. Conciliación bancaria y arqueo de caja 2.1. Conciliación bancaria 2.2. Arqueo de caja

226 226 229

3. Comprobación de registros contables en aplicaciones informáticas de contabilidad

232

4. El control interno y las auditorías 4.1. El control interno 4.2. Las auditorías

234 234 236

5. Archivo de los documentos mercantiles 5.1. La organización y el archivo de los documentos mercantiles 5.2. La organización y el archivo del trabajo de auditoría

237 237 237

Síntesis

238

Test de repaso

239

3

UNIDAD

Contabilización de los hechos económicos habituales En esta unidad APRENDERÁS A • Identificar las cuentas que intervienen en las operaciones más habituales de las empresas. • Introducir el código de las cuentas conforme al Plan General de Contabilidad. • Determinar qué cuentas se cargan y cuáles se abonan según los diferentes hechos contables, según el plan de cuentas. • Efectuar los asientos correspondientes a compras y gastos y ventas e ingresos habituales en la empresa. • Efectuar los asientos correspondientes al resto de operaciones habituales en la empresa. • Cumplimentar los diferentes campos del libro de bienes de inversión por medios manuales y/o informáticos. • Contabilizar las operaciones relativas a la liquidación del IVA. • Realizar las copias de seguridad según el protocolo establecido para salvaguardar los datos registrados. • Efectuar el procedimiento de acuerdo con los principios de responsabilidad, seguridad y confidencialidad de la información.

ESTUDIARÁS • La introducción a una simulación con la aplicación informática de contabilidad ContaSOL. • Las operaciones habituales de compra y venta. • Las operaciones habituales de ingresos y gastos. • Las operaciones de adquisición de bienes del inmovilizado material.

Y SERÁS CAPAZ DE Registrar contablemente las operaciones económicas y financieras habituales correspondientes a un ejercicio económico completo en

3

1. Introducción

UNIDAD

En esta unidad conoceremos el trabajo que se realiza en cualquier departamento financiero y contable o en cualquier gestoría: la contabilización de los documentos que llegan a la empresa y que el técnico contable recibirá en la bandeja de entrada de una aplicación informática de contabilidad. El contable enciende su ordenador, inicia el programa de contabilidad y coge el primer documento de la bandeja de entrada (una factura de compras de mercaderías de un proveedor, por ejemplo) y procede a su registro en un asiento, basándose en los conceptos aprendidos en las unidades anteriores de preparación, interpretación y codificación de este documento. Hemos añadido también una aproximación al cálculo del resultado contable para relacionar la contabilización de los documentos con la formación de este resultado, dentro del marco teórico y práctico, con una aplicación informática de contabilidad. En el mercado hay una oferta diversa de productos informáticos para contabilidad, algunos genéricos y otros hechos a medida y que integran en diferentes módulos la gestión de los recursos humanos y la gestión comercial. Nosotros hemos escogido ContaSOL, una solución muy utilizada, especialmente por las gestorías y asesorías, ya que permite trabajar con muchas empresas. Además, al cierre de cada ejercicio directamente se abre una nueva empresa con el asiento de apertura que corresponde al cierre del año anterior.

IMPORTANTE A continuación desarrollarem los criterios de registro que técnico contable deberá aplic para contabilizar adecuadame los documentos que represent un hecho contable de las oper ciones más habituales de la e presa, tales como: • Compras y ventas. • Ingresos y gastos. • Cobros y pagos. • Operaciones de adquisición d inmovilizado material. • Liquidación del IVA.

En esta unidad trabajaremos con una simulación que nos servirá para trabajar con documentos reales y también para aproximarnos a la realidad del trabajo de un técnico contable que utilice ContaSOL.

SIMULACIÓN El día 21 de junio del 2010 los señores Daniel Ametlla, Montserrat Garriga, Pau Benzina y Carles Navarro hicieron las siguientes aportaciones dinerarias en efectivo en la cuenta corriente del Banco de Gestión:

Daniel Ametlla Montserrat Garriga Pau Benzina Carles Navarro

30.000,00 € 30.000,00 € 30.000,00 € 30.000,00 €

Información general sobre Trota SL:

Domicilio social

Paseo Marítimo n.º 270 CP: 08860 de Castelldefels (Barcelona)

NIF

B62147558 (operaciones nacionales) IsB-62147558 (operaciones internacionales)

Entidad bancaria habitual

Banco de Gestión. Oficina 0398 de Castelldefels. N.º de c/c: 0000000016

Los cuatro socios también fueron al notario a otorgar la escritura Código cuenta cliente a de constitución de la sociedad Trota SL. Esta sociedad se dedica efectos de domiciliaciones: CCC desde entonces a la comercialización de 126 artículos de mate99990398040000000016 rial de oficina que se clasifican en varias familias de productos, como maquinaria y equipos de oficina, diferentes tipo de papel Desde el año 2010 cuenta con dos trabajadores: para la empresa o material fungible como pegamentos, clips, etc.

Nombre

Dirección

CP

Fecha de nacimiento

NIF

Estado civil

Tipo de contrato

Manel Piulet Doscantus

c/ del Matadero, 26 (Gavà)

08850

01/02/73

36973622H

Soltero y sin hijos

Indefinido

Judith Mipe Xomas

c/ Delgado, 480 (El Prat de Llobregat)

08820

11/03/75

38085468K

Soltera y sin hijos

Indefinido

Han ido pasando los años y nos encontramos ahora a 30 de junio del año 2016, cuando la gerencia de Trota SL ha decidido bi l li ió i f á i d bilid d h h

mente no es compatible y deberemos introducir la informació manualmente según la información que aporta el siguiente b l d ld

SIMULACIÓN (continuación) Balance de saldos de Trota SL a 30 de junio de 2016 (100) (112) (113) (170) (206) (211) (215) (216) (217) (219) (260) (280) (281) (300) (400) (401) (410) (430) (431) (470) (473) (475) (476) (480) (485) (490) (520) (527) (544) (551) (570) (572) (600) (602) (608) (609) (610) (621) (622) (623) (625) (626) (627) (628) (629) (631) (640) (642) (662) (665) (666) (668) (671) (695) (700) (704) (708) (709) (759) (768) (769)

Cuentas Capital social Reservas legales Reservas voluntarias Deudas a largo plazo con entidades de crédito Aplicaciones informáticas Construcciones Otras instalaciones Mobiliario Equipos para procesos de información Otro inmovilizado material Fianzas constituidas largo plazo Amortización acumulada del inmovilizado intangible Amortización acumulada del inmovilizado material Mercaderías Proveedores Proveedores, efectos a pagar Acreedores por prestaciones de servicios Clientes Clientes, efectos comerciales a cobrar Hacienda Pública, deudora por diversos conceptos Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales Organismos Seguridad Social, acreedora Gastos anticipados Ingresos anticipados Deterioro del valor de los créditos por operaciones comerciales Deudas a corto plazo con entidades de crédito Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito Créditos a corto plazo al personal Cuenta corriente con socios y administradores Caja Bancos, c/c Compras de mercaderías Compras de otros aprovisionamientos Devoluciones de compras Rappels sobre compras Variación de existencias Arrendamientos y cánones Reparaciones y conservación Servicios de profesionales independientes Primas de seguros Servicios bancarios y similares Publicidad, propaganda y relaciones públicas Suministros Otros servicios Otros tributos Sueldos y salarios Seguridad Social a cargo de la empresa Intereses de deudas Intereses de descuentos de efectos Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda Diferencias negativas de cambio Pérdidas procedentes del inmovilizado material Dotación a la provisión por operaciones comerciales Ventas de mercaderías Ventas de envases y embalajes Devoluciones de ventas Rappels sobre ventas Ingresos por servicios diversos Diferencias positivas de cambio Otros ingresos financieros

Total

Debe (D)/Haber (H) H H H H D D D D D D D H H D H H H D D D D H H D H H H H D D D D D D H H H D D D D D D D D D D D D D D D D D H H D D H H H

Saldos 120.000,00 € 24.000,00 € 45.310,87 € 166.731,77 € 1.502,00 € 193.766,30 € 2.730,60 € 14.246,91 € 2.175,00 € 630,41 € 1.082,00 € 247,92 € 1.694,79 € 110.925,07 € 51.516,00 € 79.055,47 € 909,94 € 178.648,41 € 52.224,96 € 16.110,09 € 7.200,00 € 40.282,07 € 794,36 € 2.760,10 € 103,66 € 218,47 € 11.365,92 € 258,53 € 12.748,06 € 40.000,00 € 276,04 € 22.211,88 € 281.085,27 € 300,20 € 50,61 € 53,85 € 110.925,07 € 2.284,20 € 1.171,95 € 6.540,38 € 900,00 € 2.343,43 € 138,42 € 139,42 € 5.364,89 € 114,09 € 6.838,45 € 2.523,93 € 2.466,73 € 983,56 € 25,50 € 242,00 € 430,51 € 218,47 € 318.280,08 € 631,16 € 986,30 € 65,40 € 300,51 € 718,64 € 951,21 €

2.174.937,63 €

3

SIMULACIÓN (continuación)

UNIDAD

El procedimiento consistirá en hacer un asiento de introducción de los saldos a la aplicación contable: los saldos deudores al Debe y los acreedores al Haber en lo que podría ser un asiento de reapertura. • Fase 1. Primeramente deberemos instalar el programa. En el caso de ContaSOL, accederemos a su descarga completamente gratuita desde la página www.sdelsol.com, donde encontramos más opciones de descarga para otras aplicaciones, como FactuSOL, NominaSOL, etc.

Fig. 3.1. Página Web para la descarga de ContaSOL.

Una vez instalado el programa, la primera vez que accedes a ContaSOL aparece la pantalla de bienvenida, donde tendrás acceso, entre otras opciones, al manual completo del programa, un video con lo esencial de ContaSOL y el acceso al registro de usuario para acceder a la asistencia técnica del programa. Fig. 3.2. Pantalla de bienvenida a ContaSOLbien.

La siguiente pantalla que nos encontraremos es la pantalla de Selección de usuario. En la primera sesión solo aparecerá el usuario Supervisor, pero en las siguientes sesiones, si has creado otros usuarios, podrás elegir aquí el perfil con el que quieres trabajar.

Fig. 3.3. Pantalla de acceso

SIMULACIÓN (continuación) • Fase 2. Para empezar a trabajar con la simulación habrá que Crear una nueva empresa en el programa.

Fig. 3.4. Crear una nueva empresa con ContaSOL.

A continuación, deberemos rellenar en primer lugar los Datos generales de la empresa: NIF, dirección, etc.

Fig. 3.5. Datos generales en la creación de empresas con ContaSOL. En la siguiente pestaña de Datos contables configuramos el ejercicio contable, el número de dígitos para cuentas oficiales y auxiliares y las características del impuesto indirecto aplicable a la empresa, etc.

Fig. 3.6. Datos contables en la creación de empresas con ContaSOL.

3

SIMULACIÓN (continuación)

UNIDAD

Finalmente rellenaremos la pestaña de Configuración donde, principalmente, seleccionamos el Plan General de Contabilidad que aplicaremos. Un vez rellenadas estas pestañas pulsaremos Aceptar y se creará la empresa Trota SL.

Fig. 3.7. Configuración en creación de empresas en ContaSOL.

Después nos aparecerá la siguiente pantalla inicial de la empresa.

Fig. 3.8. Pantalla inicial de gestión de empresa para ContaSOL....