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RESUMEN DE LA NIA 300
PLANIFICACION DE LA DE AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


ENFOQUE GENERAL DEL ENCARGO DE LA AUDITORIA:
• ACTIVIDADES PREVIAS:
1) Etapa Previa a la aceptación del encargo
1.1) EVALUACIÓN DEL RIESGO DEL ENCARGO: es otro componente ese...

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RESUMEN DE LA NIA 300 PLANIFICACION DE LA DE AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ENFOQUE GENERAL DEL ENCARGO DE LA AUDITORIA:  ACTIVIDADES PREVIAS: 1) Etapa Previa a la aceptación del encargo 1.1) EVALUACIÓN DEL RIESGO DEL ENCARGO: es otro componente esencial del plan de auditoría. El auditor debe realizar evaluaciones de riesgos a través de la revisión de entornos de control y procedimientos claves. El control sobre la información financiera es clave, si este no es lo suficientemente fuerte, debe pensar de inmediato cambiar el enfoque de auditoría. La evaluación del fraude es una pieza fundamental de la planificación de riesgos y por esta razón, es labor de los auditores evaluar los que correspondan a incorrección material no solo por error sino también por fraude. 1.2) CONOCIMIENTO GENERAL DEL CLIENTE: Con el fin de asegurar que usted comprenda a profundidad la naturaleza del negocio, las fuentes de sus fondos y cuáles son las actividades principales que este realiza, lo que no solo lo involucrará de manera efectiva con el cliente, sino que le abrirá un mejor panorama de sus actividades y sabrá de paso si este incurre en actos ilegales o de lavado de dinero. 1.3) ACEPTACION DEL ENCARGO: Si la auditoría se va a realizar mediante la determinación de si coinciden las condiciones previas a una auditoría y la comprensión común por parte del auditor y de la dirección y responsables del gobierno de la entidad acerca de los términos del encargo de la auditoría.

Una vez que ya están establecidos estos tres (3) puntos viene la PRESENTACION DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO: No es más que, como se va a preparar la propuesta, es decir, honorarios, horas de trabajo que se va a invertir, tiempo que va a durar la auditoría. Son pautas para la preparación de la carta de contratación, en la cual el auditor documenta y confirma la aceptación de un trabajo, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de su responsabilidad ante el cliente y el formato del informe a ser emitido.  PLANIFICACION: 1) Etapa de Planificación y Procedimientos Preliminares 1.1) EVALUACION DEL CONTROL INTERNO: a) Información financiera adecuada y oportuna, b) cumplimiento de las obligaciones (leyes y regulaciones), c) Salvaguardar los activos, d) operatividad de la entidad. Es necesario revisar el sistema de control interno de la empresa y conocer los procedimientos que han sido diseñados por la administración para evitar las incorrecciones. El control interno según la NIA 315 es “el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables 1.2) COMPRENSIÓN DEL PROCESO CONTABLE: El metódico Proceso Contable, la estructura de Cuentas, anotaciones Contables. 1.3) REVISIÓN ANALITICA PRELIMINAR: La revisión analítica es un conjunto de pruebas cuyo objetivo principal, al igual que las pruebas sustantivas detalladas, es obtener evidencia de la totalidad, exactitud y veracidad de la información contenida en las cuentas. 1.4) PROCEDIMIENTOS DE CIRCULARIZACIÓN: La circularización consiste en documentos que son remitidos directamente por el

representante legal de la empresa auditada, en los que se solicita que algunos de los clientes, o bancos, o proveedores, etc., con los cuales la empresa tiene vínculos comerciales, le colaboren haciendo llegar directamente a los auditores o revisores fiscales la información relacionada en el documento de solicitud para lograr de esa forma una contratación de información que facilite verificar la validez de las cifras financieras que se están auditando. Por tanto, la circularización constituye una prueba que valida las transacciones y los saldos que aparecen en las cuentas de la sociedad auditada con terceros. 1.5) PRUEBAS SUSTANTIVAS ANALITICAS / DETALLE Pruebas sustantivas: sirven para obtener evidencia de auditoría relacionada con la integridad, exactitud y validez de la información financiera auditada o, en caso contrario, descubrir los posibles errores o irregularidades significativos. Pruebas Analíticas: Se definen como Evaluaciones de información financiera que se hacen mediante un estudio de las relaciones entre datos financieros y no financieros … que implican comparaciones de montos registrados con expectativas que desarrolla el auditor. Utilidad de los procedimientos analíticos. 1. Comprensión de la actividad y giro del cliente. 2. Evaluación de la capacidad para continuar como empresa en marcha. 3. Indicación de la presencia de errores posibles en los estados financieros. 4. Reducción de pruebas detalladas de auditoria. Ejemplos de los tipos de revisión analítica. 1. Comparar al cliente con los datos de la industria.

2. Comparar los datos del cliente con datos similares del período anterior. 3. Comparar datos del cliente con resultados esperados que determina el cliente. 4. Comparar datos del cliente con resultados esperados que determina el auditor. 5. Comparar datos del cliente con resultados esperados, utilizando datos no financieros. Pruebas de Detalle: Las pruebas de detalle son procedimientos de auditoría en los que los montos que conforman un saldo de cuenta, clase de transacciones o revelación, se comparan con información corroborante. Estas pruebas generalmente se dirigen a cuentas de balance y se usan para probar la existencia, propiedad y valoración de activos, y la existencia, obligación y monto de los pasivos. Ejemplos de pruebas de detalle: El registro de las inversiones temporales se confrontan contra la existencia física de los títulos originales; la mercancía en almacén contra los Kardex y registros contables; las cuentas por cobrar en relación con la existencia de pagarés, garantías o documento que legitiman el derecho. 1.6) EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES GENERALES DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION: Los controles generales son las políticas y procedimientos que se aplican a la totalidad o a gran parte de los sistemas de información de una entidad, incluyendo la infraestructura y plataformas TI[1] de la organización auditada y ayudan a asegurar su correcto funcionamiento. El propósito de los controles generales de un entorno informatizado es establecer un marco conceptual de control general sobre las actividades del sistema informático y asegurar razonablemente la consecución de los objetivos generales de control interno y el correcto funcionamiento de los controles de aplicación. 1.7) PREPARACION DE MEMORANDUM DE PLANIFICACION:

Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarización y evaluación preliminar del control interno de la entidad a auditar, así como los criterios que deben seguirse para realizar la planificación específica, que servirá de base para la ejecución del trabajo. Es también el documento que se emite en la fase de planeación en el proceso general de auditoria y debe ser una de las más importante, ya que si en esta fase se logran identificar la mayoría de los aspectos a los que hay que prestar atención, se evitaran pérdidas de tiempo o sorpresa al final de la auditoria. Es importante que en la planeación haya mucha comunicación entre socio, gerente y encargado del proyecto. Una vez hecha la revisión analítica de la información recopilada y seleccionada la o las áreas a evaluar, procederán a elaborar el Memorando de Planeamiento o Plan de Auditoría y el cronograma de auditoría de gestión. Se Hará un breve repaso sobre los aspectos a considerar en la elaboración del Memorando de Planeamiento. a) Objetivo: Estandarizar las actividades para la elaboración del Memorando de Planeación y los Programas de Auditoría en el proceso de auditoría. El objetivo de la elaboración del memorando de planificación es el de proporcionar a los responsables de desarrollar la planificación específica, la información necesaria para definirlos objetivos de la auditoria, la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo a realizar. b) Alcance: El procedimiento inicia con el estudio del Memorando de Encargo de Auditoría y el análisis del sujeto de control y termina con la entrega del memorando de planeación y los programas de auditoría aprobados, al equipo auditor. Una vez finalizado con el memorándum de la planificación se procede con:  Memorándum preliminar de control interno: Aquí el auditor deberá informar oportunamente a la gerencia las debilidades de control interno detectadas en las mencionadas pruebas,

recomendando, en cada caso, las medidas que tendrá que adoptar para superarlas.  Determinación de las Áreas de Riesgo: Podríamos decir que un área de riesgo es aquella en la que se han identificado uno o más riesgos de incorrección material (RIM), con independencia de si el área es material o no. (Áreas materiales (transacciones, saldos contables e información a revelar que resulten materiales), con independencia de la valoración de riesgos: aplicación de procedimientos sustantivos (pruebas en detalle y/o pruebas analíticas).  ELABORACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA A LA MEDIDA: El programa de auditoria, es un enunciado lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han aplicar. Dado que los programas de auditoria se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida y en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando. El programa de auditoria: El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoria que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria planeados que se requieren para implementar el plan de auditoria global. El programa de auditoria sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoria y como medio para el control y registro de la ejecución apropia del trabajo. El programa de auditoria puede también contener los objetivos de la auditoria para cada area y un presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimientos de auditoria. "Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de auditoria permite el desarrollo del plan de trabajo

general, pero a un nivel más analítico, aplicado a un área en particular. El programa de auditoria contiene prácticamente la misma información que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se la han adicionado columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa, la rúbrica de quien realizo cada paso y la fecha del mismo. Por medio de cada programa de auditoria, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen, pues estos además de ser un guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorias, así mism o permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar. Generalmente el programa de auditoria comprenderá una sección por cada área de los estados financieros que se examinan, cada sección del programa de auditoria debe comprender: - Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resúmalos procedimientos de contabilidad. - Una descripción de los objetivos de auditoria que se persiguen en la revisión de la sección. - Una relación de los pasos de auditoria que se consideran necesari os para alcanzar los objetivos señalados anteriormente. Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo.  SOLICITUD DE REQUERIMIENTOS

ENFOQUE GENERAL DE LA AUDITORIA 

EJECUCION: 1) Ejecución de la Auditoría y Procedimientos Sustantivos: significa pruebas realizadas para obtener evidencia

de auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados financieros, y son de dos tipos: Procedimientos analíticos sustantivos; y. Pruebas de detalles de transacciones y balances 1.1) Complemento de Pruebas Sustantivas: Representan procedimientos de auditoria dirigidos a comprobar la validez de las transacciones y de los saldos de las cuentas que se presentan en los estados financieros. 1.2) Eventos Posteriores: a evaluación de posibles eventos subsecuentes que tengan impacto en los estados financieros o que requieran de revelación. Después de realizar el cierre contable puede suceder que la entidad conozca de la ocurrencia de hechos que afectan el valor de las partidas ya reveladas en los estados financieros 1.3) Revisiones analíticas Finales

1. 4)Memorándum de Cierre:El informe final es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis efectuados por los auditores durante la realización de una auditoría, que de forma normalizada expresa por escrito su opinión sobre el área o actividad auditada en relación con los objetivos fijados, señalan las debilidades de control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y establecer las medidas correctoras adecuadas.

Una vez finalizada con la ejecución se procede a: a) Borrador de Informe de Auditoría: El borrador del informe incluirá los comentarios, conclusiones y recomendaciones, estará sustentado en papeles de trabajo, documentos que respaldan el análisis realizado por el auditor, este documento es provisional y por consiguiente no constituye un pronunciamiento definitivo ni oficial

b) Memorándum Final de Control Interno: Es un documento preparado por el Auditor Financiero, que contiene las desviaciones o debilidades de los controles internos identificados, como resultado del desarrollo de la auditoria; incluyendo las recomendaciones formuladas por el auditor.

 TERMINACION: 1) Culminación de la Auditoría 1.1) Carta de manifestación de la gerencia (NIA 580) (CLIENTE) 1.2) Dictamen de los contadores públicos independientes (NIA 700) (FIRMA) 1.3) Comunicaciones de las deficiencias en el control interno (FIRMA)

ALCANCE: Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. LA FUNCIÓN Y EL MOMENTO DE LA REALIZACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN: La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes: a) Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría. b) Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.

c) Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente. d) Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros. e) Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo. f) Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.

OBJETIVO: Planificación de la auditoria con el fin que sea realizada de manera eficaz. Los objetivos del auditor serán los siguientes: l. Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican realmente en la organización en todos los procesos de información. 2. Evaluar e informar si se cumplen en la práctica las pautas establecidas por la Gerencia, relativas al control interno. 3. Evaluar si las pautas de control interno satisfacen los requerimientos de la organización teniendo en cuenta el tamaño y sus características. 4. Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la organización. 5. Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos operativos. 6. Informar precisa y oportunamente los desvíos producidos y aconsejar las medidas de acción correctivas necesarias. 7. Corroborar que las cifras presentadas en los estados contables son razonables.

8. Procurar mantener una proporción razonable costo/beneficio en lo que respecta al tiempo insumido por la auditoria. 9. Llevar a cabo trabajos en forma coordinada con auditoria externa REQUERIMIENTOS: Participación de miembros clave del equipo del encargo El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participaran en la planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la discusión con los miembros del equipo del encargo. Actividades Preliminares del Encargo El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de auditoría actual: a) La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría. b) Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220. c) Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 210

Actividades de planificación El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría. Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor: a) Identificará las características del encargo que definen su alcance.

b) Determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas. c) Considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo. d) Considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la entidad por el socio del encargo. e) Determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos necesarios para realizar el encargo.

Actividades de planificación El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de: a) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos planificados para la valoración del riesgo, como determina la NIA 315. b) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría posteriores planificados relativos a las afirmaciones, tal como establece la NIA 330. c) Otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se requiere para que el encargo se desarrolle conforme con las NIA. El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesario en el transcurso de la auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría. El auditor planificará la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo, así como la revisión de su trabajo.

DOCUMENTACIÓN: El auditor incluirá en la documentación de auditoría: 1) la estrategia global de auditoría, 2) el plan de auditoría y cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría en la estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos de dichos cambios.

CONSIDERACIONES ADICIONALES AUDITORÍA INICIALES:

EN

ENCARGOS

DE

El auditor realizará las siguientes actividades antes de empezar una a...