SOAL Auditing bab 8 - audit soal PDF

Preview

Summary

Nama : Nabila Rahmah NIM : 1801103010041BAB 8 PERENCANAAN AUDIT DAN PROSEDUR ANALITISREVIEW QUESTIONS8-1 (Tujuan 8-1) Apa manfaat yang diperoleh dari perencanaan audit?Jawab:Ada tiga alasan utama mengapa auditor harus merencanakan perikatan dengan tepat: untuk memungkinkan auditor memperoleh bukti y...

Description

Nama : Nabila Rahmah NIM : 1801103010041

BAB 8 PERENCANAAN AUDIT DAN PROSEDUR ANALITIS

REVIEW QUESTIONS 8-1 (Tujuan 8-1) Apa manfaat yang diperoleh dari perencanaan audit? Jawab: Ada tiga alasan utama mengapa auditor harus merencanakan perikatan dengan tepat: untuk memungkinkan auditor memperoleh bukti yang cukup dan tepat untuk keadaan tersebut, untuk membantu menjaga biaya audit tetap wajar, dan untuk menghindari kesalahpahaman dengan klien.

8-2 (Tujuan 8-2) Apa tanggung jawab auditor penerus dan pendahulu ketika perusahaan mengganti auditor? Jawab: Auditor baru (pengganti) dibutuhkan oleh standar auditing untuk berkomunikasi dengan auditor pendahulu. Hal ini memungkinkan penerus mendapatkan informasi tentang klien sehingga dia dapat mengevaluasi apakah akan menerima penugasan tersebut atau tidak. Izin harus diperoleh dari klien sebelum komunikasi dapat dilakukan karena persyaratan kerahasiaan dalam kode Perilaku Profesional. Pendahulu diminta untuk menanggapi permintaan informasi penerus; Namun, tanggapan mungkin terbatas pada pernyataan bahwa tidak ada informasi yang akan diberikan. Auditor pengganti harus waspada jika pendahulu enggan memberikan informasi tentang klien.

8-3 (Tujuan 8-2) Apa tujuan dari surat penugasan? Subjek apa yang harus dibahas dalam surat semacam itu? Jawab:

Standar audit mengharuskan auditor untuk mendokumentasikan pemahaman mereka tentang ketentuan penugasan dengan klien dalam surat penugasan. Surat penugasan harus mencakup tujuan penugasan, tanggung jawab auditor dan manajemen, dan batasan-batasan penugasan. Surat penugasan adalah kesepakatan antara KAP dan klien tentang pelaksanaan audit dan layanan terkait. Ini harus menyatakan layanan apa yang akan diberikan, apakah ada pembatasan yang akan diberlakukan pada pekerjaan auditor, tenggat waktu penyelesaian audit, dan bantuan yang akan diberikan oleh personel klien. Surat penugasan juga dapat mencakup biaya auditor. Selain itu, surat penugasan menginformasikan kepada klien bahwa auditor tidak dapat menjamin bahwa semua tindakan penipuan akan ditemukan.

8-4 (Tujuan 8-2) Siapa yang dianggap klien saat mengaudit perusahaan publik? Jawab: Bila pada perusahaan non publik kliennya adalah manajemen. Maka, pada perusahaan publik kliennya adalah komite audit. 8-5 (Tujuan 8-3) Jelaskan mengapa auditor membutuhkan pemahaman tentang industri klien. Sumber apa yang umumnya digunakan oleh auditor untuk mempelajari industry klien? Jawab: Auditor membutuhkan pemahaman yang menyeluruh atas bisnis dan industri klien karena untuk menilai risiko salah saji yang material pada laporan keuangan baik karena kecurangan atau kesalahan, berdasarkan pemahaman tentang entitas dan lingkungannya, termasuk pengendalian entitas. Sumber yang umumnya digunakan auditor untuk mempelajari industri klien ialah: 

Industri dan lingkungan eksternal



Operasi dan proses bisnis



Manajemen dan tata kelola



Tujuan dan strategi



Pengukuran dan kinerja

8-6 (Tujuan 8-3) Saat CPA telah menerima penugasan dari klien baru yang merupakan produsen. CPA biasanya mengunjungi fasilitas pabrik klien. Diskusikan cara observasi CPA

yang dilakukan selama mengunjungi fasilitas pabrik akan membantu dalam perencanaan dan pelaksanaan audit. Jawab: Selama mengunjungi pabrik, CPA akan memperoleh perspektif bisnis klien, yang akan berkontribusi pada pemahaman auditor tentang entitas dan lingkungannya. Ingatlah bahwa aspek penting dari audit adalah analisis yang efektif dari sistem biaya persediaan. Oleh karena itu, auditor akan mengamati sifat produk perusahaan, fasilitas dan proses pembuatan, serta aliran material sehingga informasi yang diperoleh nantinya dapat dikaitkan dengan fungsi sistem biaya. Sifat produk perusahaan serta fasilitas dan proses produksi akan mengungkapkan fitur sistem biaya yang memerlukan perhatian audit yang cermat. Misalnya, audit perusahaan yang bergerak dalam pembuatan kustom produk mahal seperti kapal pesiar akan membutuhkan perhatian pada pengisian bahan dan tenaga kerja yang benar untuk pekerjaan tertentu, sedangkan alokasi biaya bahan dan tenaga kerja dalam audit minuman- pabrik pembotolan tidak akan diverifikasi dengan dasar yang sama. CPA akan mencatat tahapan di mana produk jadi muncul dan di mana bahan tambahan harus ditambahkan. Dia juga akan waspada terhadap titik-titik di mana memo dihasilkan atau terjadi pembusukan. Auditor mungkin merasa disarankan, setelah melihat operasi, untuk merujuk pada literatur audit untuk masalah yang dihadapi dan diselesaikan oleh CPA lain dalam audit serupa. Pengamatan auditor atas proses manufaktur akan mengungkapkan apakah terdapat pabrik atau mesin menganggur yang mungkin memerlukan pengungkapan dalam laporan keuangan. Jika mesin tampak tua atau tidak terawat dengan baik, CPA mungkin akan menemukan pengeluaran besar di akun untuk perbaikan dan pemeliharaan. Di sisi lain, jika auditor menentukan bahwa perusahaan baru saja memasang peralatan baru atau membangun gedung baru, dia akan berharap untuk menemukan aset baru ini di pembukuan. Dalam mempelajari aliran bahan, auditor akan mewaspadai kemungkinan masalah yang mungkin timbul sehubungan dengan pengamatan persediaan fisik, dan dia dapat membuat perkiraan awal kebutuhan staf audit. Dalam hal ini, auditor akan memperhatikan berbagai tempat penyimpanan dan bagaimana bahan disimpan. Auditor juga dapat mengingat untuk penyelidikan lebih lanjut setiap persediaan yang tampaknya sudah usang.

Studi auditor tentang aliran material akan mengungkapkan poin-poin di mana berbagai dokumen seperti permintaan material muncul. Ia juga akan bertemu dengan beberapa personel manufaktur utama yang mungkin memberikan auditor wawasan tentang masalah produksi dan hal-hal lain seperti kelebihan atau bahan usang, serta sisa dan pembusukan. Auditor akan waspada terhadap sikap personel manufaktur terhadap pengendalian internal. CPA dapat menanyakan beberapa pertanyaan tentang metode penjadwalan produksi, prosedur ketepatan waktu dan apakah standar kerja diterapkan. Sebagai hasil dari observasi tersebut maka dokumen internal yang berkaitan dengan arus material akan lebih bermakna sebagai bukti akuntansi. Kunjungan CPA ke pabrik akan memberinya pemahaman tentang terminologi pabrik yang akan memungkinkan CPA untuk berkomunikasi secara lancar dengan personel klien. Tindakan yang diambil klien untuk melindungi aset, seperti perlindungan inventaris dari kebakaran atau pencurian, akan menjadi indikasi perhatian klien terhadap tindakan pengendalian internal. Lokasi departemen penerimaan dan pengiriman serta prosedur yang berlaku akan bergantung pada evaluasi pengendalian internal CPA. Kesan keseluruhan auditor terhadap pabrik klien akan menunjukkan keakuratan dan kecukupan catatan akuntansi yang akan diaudit.

8-7 (Tujuan 8-3) Auditor sering mencoba untuk memperoleh pengetahuan latar belakang industri klien sebagai bantuan untuk pekerjaan audit. Bagaimana perolehan pengetahuan ini membantu audiensi dalam membedakan antara inventaris usang dan saat ini? Jawab: Satu jenis informasi yang diperoleh auditor dalam memperoleh pengetahuan tentang industri klien adalah sifat produk klien, termasuk kemungkinan keusangan teknologi dan kelayakan jual di masa depan. Informasi ini penting dalam membantu auditor mengevaluasi apakah inventaris klien mungkin sudah usang atau memiliki nilai pasar yang lebih rendah daripada biaya.

8-8 (Tujuan 8-3) Tentukan apa yang dimaksud dengan pihak terkait. Apa tanggung jawab auditor untuk pihak berelasi dan transaksi pihak berelasi? Jawab: Pihak terkait (Related Party) adalah perusahaan afiliasi, pemilik utama perusahaan klien, atau pihak lain yang bersangkutan dengan pihak klien di mana salah satu pihak dapat mempengaruhi manajemen atau kebijakan operasi pihak lain. SAS 45 (AU 334) Transaksi dengan pihak terkait (related Party Transaction) adalah setiap transaksi antara klien dan pihak terkait. Contoh : transaksi penjualan atau pembelian antara perusahaan induk dengan perusahaan anak. Tanggung jawab auditor terhadap pihak terkait adalah mengidentifikasi pihak terkait dan melakukan upaya yang wajar untuk menentukan bahwa semua transaksi pihak terkait yang material telah diungkapkan dengan benar dalam laporan keuangan. Karena contoh pelaporan keuangan yang mengandung kecurangan sering kali melibatkan transaksi dengan pihak terkait, auditor harus waspada terhadap adanya risiko kecurangan.

8-9 (Tujuan 8-3) Jenis pinjaman apa yang diizinkan oleh Sarbanes-Oxley Act? Jawab: Karena kurangnya independensi antara pihak-pihak yang terlibat, Sarbanes-Oxley Act melarang transaksi pihak terkait yang melibatkan pinjaman pribadi kepada direktur atau pejabat eksekutif perusahaan. Namun, bank atau lembaga keuangan lainnya diizinkan untuk memberikan pinjaman normal kepada direktur dan pejabatnya menggunakan harga pasar, seperti hipotek perumahan, kepada para direktur dan pejabat dengan menggunakan suku bunga pasar. 8-10 (Tujuan 8-3) Dalam beberapa tahun terakhir ekonomi global mengalami tingkat resesi yang belum pernah terjadi sebelumnya sejak Great Depression, dan ketidakstabilan Euro terus menyebabkan volatilitas di pasar saham dan obligasi. Mengapa penting bagi Anda untuk mempertimbangkan peristiwa ekonomi terkini sebagai bagian dari perencanaan audit? Jawab:

Peristiwa ekonomi baru-baru ini telah menyebabkan runtuhnya beberapa entitas jasa keuangan besar yang telah memicu penurunan ekonomi yang lebih luas yang mempengaruhi semua industri. Perekonomian yang tidak stabil telah mengakibatkan perlambatan yang signifikan di sebagian besar bisnis. Penurunan ini cenderung berdampak signifikan pada pelaporan keuangan. Pertama, penurunan pasar yang parah dapat berdampak pada akuntansi untuk berbagai jenis investasi dan aset lain yang sekarang mungkin mengalami penurunan nilai atau mungkin mengalami penurunan yang signifikan dalam nilai wajarnya. Penentuan akun-akun tersebut sebagian besar bergantung pada berbagai pertimbangan dan estimasi manajemen. Auditor harus menerapkan skeptisisme profesional yang sesuai saat mereka mengevaluasi pertimbangan dan estimasi manajemen. Kedua, kurangnya penjualan dan pendapatan lain yang signifikan mungkin memberikan tekanan yang tidak semestinya pada manajemen untuk memenuhi target pendapatan, termasuk kebutuhan untuk kelangsungan hidup entitas. Dengan demikian, mungkin ada risiko penipuan yang lebih besar karena tekanan yang signifikan ini. Ketiga, auditor harus mengevaluasi dengan cermat kemampuan entitas untuk melanjutkan kelangsungan usahanya. Mungkin terdapat beberapa contoh di mana laporan auditor harus dimodifikasi untuk memasukkan paragraf penjelasan yang menjelaskan keraguan substansial auditor tentang kemampuan entitas untuk melanjutkan kelangsungan usahanya.

8-11 (Tujuan 8-3) Untuk audit perusahaan Manufaktur Redline, mitra audit meminta Anda untuk membaca dengan cermat kontrak hipotek baru dengan Firs National Bank dan mengabstraksikan semua informasi terkait. Buat daftar informasi dalam hipotek yang mungkin relavan dengan auditor. Jawab: Informasi dalam hipotek yang mungkin relevan bagi auditor meliputi: 1

Para pihak dalam perjanjian

2

Tanggal efektif perjanjian

3

Jumlah yang termasuk dalam perjanjian

4

Jadwal pembayaran kembali yang disyaratkan oleh perjanjian

5

Definisi dan ketentuan default

6

Opsi pembayaran di muka dan hukuman yang ditentukan dalam perjanjian

7

Aset yang dijaminkan atau dibebani oleh perjanjian

8

likuiditas yang diberlakukan oleh perjanjian

9

Pembatasan pembelian yang diberlakukan oleh perjanjian

10 Pembatasan operasi yang diberlakukan oleh perjanjian 11 Persyaratan laporan audit atau jenis laporan lain tentang kepatuhan terhadap perjanjian 12 Tingkat bunga yang ditentukan dalam perjanjian 13 Persyaratan, batasan, atau perjanjian lain yang ditentukan dalam dokumen 8-12 (Tujuan 8-3) Identifikasi dua jenis informasi dalam risalah rapat dewan direksi klien yang mungkin relavan bagi auditor. Jelaskan mengapa penting untuk membaca notulen diawal penugasan. Jawab: Dua jenis informasi dalam notulen yaitu otoritas dan ikhtisar kunci atau informasi lainnya yang relevan dengan pelaksanaan audit. Penting untuk membaca notulen diawal penugasan karena untuk memastikan bahwa manajemen telah melaksanakan tindakan yang diminta oleh pemegang saham dan dewan direksi.

8-13 (Tujuan 8-3) Identifikasi tiga kategori tujuan klien. Tunjukkan bagaimana setiap objek dapat memengaruhi penilaian auditor atas risiko salah saji material dan kebutuhan akumulasi bukti. Jawab: Tiga kategori tujuan klien adalah (1) keandalan pelaporan keuangan, (2) efektivitas dan efisiensi operasi, dan (3) kepatuhan terhadap hukum dan peraturan. Masing-masing tujuan ini memengaruhi penilaian auditor atas risiko inheren dan akumulasi bukti sebagai berikut: 1

Keandalan pelaporan keuangan - Jika manajemen melihat keandalan pelaporan keuangan sebagai tujuan penting, dan jika auditor dapat menentukan bahwa sistem pelaporan keuangan akurat dan dapat diandalkan, maka auditor sering dapat mengurangi penilaiannya atas risiko inheren dan akumulasi bukti yang direncanakan untuk material akun. Sebaliknya, jika manajemen kurang memperhatikan keandalan

pelaporan keuangan manajemen, auditor harus meningkatkan penilaian risiko inheren dan mengumpulkan bukti yang lebih tepat selama audit. 2

Efektivitas dan efisiensi operasi - Area ini menjadi perhatian utama sebagian besar klien. Auditor membutuhkan pengetahuan tentang efektivitas dan efisiensi operasi klien untuk menilai risiko bisnis klien dan risiko yang melekat dalam laporan keuangan. Misalnya, jika klien mengalami masalah manajemen inventaris, hal ini kemungkinan besar akan meningkatkan penilaian auditor atas risiko inheren untuk akumulasi bukti yang direncanakan untuk inventaris.

3

Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan - Penting bagi auditor untuk memahami hukum dan peraturan yang mempengaruhi klien audit, termasuk kontrak signifikan yang ditandatangani oleh klien. Misalnya, ketentuan dalam dokumen program pensiun akan secara signifikan memengaruhi penilaian auditor atas risiko inheren dan akumulasi bukti dalam audit atas liabilitas yang tidak didanai untuk pensiun. Jika klien melanggar ketentuan dokumen program pensiun, risiko yang melekat dan bukti yang direncanakan untuk akun terkait pensiun akan meningkat.

8-14 (Tujuan 8-3) Apa tujuan dari sistem pengukuran kinerja klien? Bagaimana sistem tersebut dapat berguna bagi auditor? Berikan contoh indikator kinerja utama untuk bisnis berikut: (1) Rantai toko pakaian eceran; (2) Portal internet; dan (3) Jaringan hotel. Jawab: Tujuan dari sistem pengukuran kinerja klien adalah untuk mengukur kemajuan klien menuju tujuan tertentu. Pengukuran kinerja mencakup analisis rasio dan pembandingan terhadap pesaing utama. Pengukuran kinerja untuk rantai toko pakaian ritel dapat mencakup laba kotor berdasarkan lini produk, pengembalian penjualan sebagai persentase dari penjualan pakaian, dan perputaran persediaan berdasarkan lini produk. Pengukuran kinerja portal Internet mungkin mencakup jumlah kunjungan situs Web atau kecepatan mesin pencari. Ukuran kinerja jaringan hotel mencakup persentase lowongan dan biaya pasokan per kamar yang disewa.

8-15 (Tujuan 8-4) Gale Gordon, CPA, menemukan bahwa analisis rasio dan tren relatif tidak berguna sebagai alat dalam melakukan audit. Untuk beberapa keterlibatan, dia menghitung rasio

industri

yang termasuk

dalam

publikasi

oleh

Standard and

Poor’s

dan

membandingkannya dengan standar industri. Untuk sebagian besar keterlibatan, bisnis klien sangat berbeda dari data industri dalam publikasi, dan klien secara otomatis menjalankan setiap ketidaksesuaian dengan mengaitkannya dengan sifat unik operasinya. Dalam kasus dimana klien memiliki lebih dari satu cabang industri yang berbeda, Gordon menemukan bahwa analisis rasio tidak membantu sama sekali. Bagaimana Gordon dapat meningkatkan kualitas produser analitisnya? Jawab: Gordon dapat meningkatkan kualitas tes analitiknya dengan: 1 Membuat perbandingan internal dengan rasio tahun-tahun sebelumnya atau perkiraan anggaran. 2

Dalam kasus di mana klien memiliki lebih dari satu cabang di industri yang berbeda, menghitung rasio untuk setiap cabang dan membandingkannya dengan rasio industri.

8-16 (Tujuan 8-4) Klien Anda, Harper Company, memiliki komitmen kontraktual sebagai bagian dari perjanjian obligasi untuk mempertahankan rasio lancar 2.0. Jika rasio jatuh di bawah tingkat itu pada tanggal neraca, seluruh obligasi segera menjadi terhutang. Pada tahun berjalan, laporan keuangan klien menunjukkan bahwa rasio tersebut turun dari 2,6 menjadi 2,05 selama setahun terakhir. Bagaimana situasi ini memengaruhi rencana audit Anda? Jawab: Dalam mengidentifikasi area risiko spesifik, auditor cenderung berfokus pada rasio aktivitas likuiditas. Ukuran likuiditas perusahaan Herper Company menunjukkan bahwa perusahaan dalam kondisi keuangan yang baik. Auditor sering mempersiapkan ukuran umum laporan keuangan selama satu tahun atau lebih yang menampilkan semua item sebagai presentase dari basis umum, seperti penjualan. Laporan keuangan ukuran umum memungkinkan perbandingan antara perusahaan atau perusahaan yang sama selama periode waktu yang

berbeda, mengungkapkan tren dan memberikan wawasan tentang bagaimana perusahaan yang berada membandingkan. 8-17 (Tujuan 8-5) Definisikan arti dari istilah tersebut materialitas seperti yang digunakan dalam akuntansi dan audit. Apa hubungan antara materialitas dan frasa mendapatkan jaminan yang wajar digunakan dalam laporan auditor? Jawab: Materialitas adalah pertimbangan utama dalam menentukan laporan audit yang tepat untuk diterbitkan. Standar audit mendefinisikan materialitas sebagai besarnya kesalahan penyajian yang secara individual, atau jika digabungkan dengan yang lain. salah saji, secara wajar dapat diharapkan mempengaruhi keputusan ekonomi pengguna yang dibuat atas dasar laporan keuangan. Hubungan antara materialitas dan frasa mendapatkan jaminan yang wajar digunakan dalam laporan auditor adalah menunjukkan bahwa laporan auditor bebas dari kesalahan yang material sehingga laporan keuangan mendapatkan jaminan yang wajar.

8-18 (Tujuan 8-5, 8-6) Jelaskan mengapa materialitas penting tetapi sulit untuk diterapkan dalam praktik. Jawab: Salah saji, secara wajar dapat diharapkan mempengaruhi keputusan ekonomi pengguna yang dibuat atas dasar laporan keuangan. Karena auditor bertanggung jawab untuk menentukan apakah laporan keuangan salah saji secara material, mereka harus, setelah menemukan kesalahan penyajian material, memberitahukannya kepada klien agar dapat dilakukan koreksi. Jika klien menolak untuk mengoreksi pernyataan tersebut, auditor harus mengeluarkan opini yang memenuhi syarat atau merugikan, tergantung pada materialitas kesalahan penyajian tersebut. Untuk membuat keputusan tersebut, auditor bergantung pada pengetahuan yang menyeluruh tentang penerapan materialitas. Karena materialitas bergantung pada keputusan pengguna yang mengandalkan pernyataan untuk membuat keputusan, auditor harus memiliki pengetahuan tentang kemungkinan

pengguna pernyataan klien dan keputusan yang dibuat. Misalnya, jika auditor mengetahui bahwa laporan keuangan akan diandalkan dalam perjanjian jual-beli untuk seluruh bisnis, jumlah material yang dipertimbangkan oleh auditor mungkin lebih kecil daripada jumlah untuk audit yang serupa. Dalam praktiknya, tentu saja, auditor mungkin tidak mengetahui siapa semua pengguna atau keputusan apa yang mungkin mereka buat berdasarkankeuangan laporan. Akibatnya, menerapkan materialitas dalam praktik merupakanprofesional yang sulit penilaian.

8-19 (Tujuan 8-6) Apa yang dimaksud dengan menggunakan tolok ukur untuk menetapkan penilaian awal tentang mate...