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SOLUCIÓN EJERCICIOS – TEMA 5.- CONTABILIDAD FINANCIERA 1.- Ejemplo de préstamos y partidas a cobrar: La empresa Gurb, S.A. concede un péstao de . € el // ue igesa e la ueta oiete del pestataio mediante transferencia bancaria, con vencimiento a 3 años y amortización financiera en tres plazos iguales anuales que se cobran el 31 de diciembre de cada año. El tipo de interés es del 5% y la operación no tiene costes. El cuadro de amortización del préstamo es el que aparece a continuación. Se pide: contabilización de la concesión del préstamo, del devengo de los intereses anuales y del cobro de cada una de las anualidades.

Concesión del préstamo:

Reclasificación de la cuota:

En este momento el saldo de la cuenta 252 es 34.972,24 (la parte de amortización de la cuota a cobrar dentro de 2 años) y el saldo de la cuenta 542 es 33.306,90 (la amortización financiera del año que viene); la suma de ambas es el coste amortizado, en este caso, la deuda que mantienen con nosotros a 31 de diciembre de 2008 Cuota año 2009; devengo de intereses y cobro:

Reclasificación de la cuota:

Cuota año 2010; devengo de intereses y cobro:

2.- Ejemplo de inversión mantenida hasta el vencimiento: La Sociedad Tartessos, S.L. opa uas oligaioes e el oeto de la eisió //, po  € valo noial de . €. La opeaió lleva  € de gastos, y se ealiza a tavés de la cuenta corriente bancaria. La amortización financiera es al vencimiento que se producirá dentro de 5 años. El valor de reembolso de las obligaciones es de 1.000 y el interés es del 6% anual del valor nominal (cupón anual) pagadero cada 31 de diciembre. Retención a cuenta del impuesto de sociedades: 18%. La empresa adquirió estas obligaciones con la vocación de mantenerlas hasta el vencimiento. A 31/12/2008, el valor actual de los flujos de efetivo espeados asiede a  €, situádose los años sucesivos siempre por encima del valor en libros de los títulos. Se pide: contabilización de la adquisición, del devengo de los intereses anuales, del cobro de los cupones, de la amortización financiera y del posible deterioro. Adquisición de las obligaciones:

Para el cálculo de los intereses devengados tenemos que calcular primero el tipo de interés efectivo de la operación, para posteriormente aplicarlo en el cálculo de los intereses de cada periodo. El tipo de interés efectivo de la operación es el siguiente: 850 = 60/(1+i) + 60/(1+i)2 + 60/(1+i)3 + 60/(1+i)4 + 1.060/(1+i)5

El cuadro que recoge el coste amortizado en cada momento sería:

A 31/12/2008, el devengo de los intereses y su cobro anualmente sería:

Además, a 31/12/2008 se produce un deterioro:

A 31/12/2009, el valor en libros de la inversión se sitúa por encima del valor actual

El 31/12/2011 nos quedará un solo año para el vencimiento de las obligaciones, por lo que debemos reclasificarlas a corto plazo:

El devengo y el cobro de los intereses a 31/12/2012 es el siguiente:

El asiento que reflejaría la amortización financiera al vencimiento sería:

3.- Ejemplo de activo financiero mantenido para negociar: la empresa Tía Corina, S.A., a través de una sociedad de valores con la que trabaja, adquiere el 1/12/2008 un pauete de aioes de ua soiedad ue otiza e Bolsa po . € ediate ago en la cuenta que mantenemos con la sociedad. Además, le cargan 72 euros de comisión. El objetivo de la adquisición es obtener rendimientos de dichas acciones temporalmente vía dividendos, y cuando proceda, mediante la venta, por lo que lasifia las aioes oo ativo fiaieo ateido paa egoia. Al final del ejercicio 2008, recibe comunicación de su sociedad de valores que le indica que los valores de cotización de las acciones adquiridas anteriormente han subido hasta alcanzar un valor de cotización total de . €. Al final del ejercicio 2009, la empresa Tía Corina, S.A., que mantiene aún las acciones, recibe comunicación de su sociedad de valores que le indica que los valores de cotización de las acciones adquiridas anteriormente han bajado hasta los 25. € de cotización, por lo que decide esperar para su venta. Se pide: contabilización de la adquisición y de los cambios de valor.

Adquisición:

Cambios de valor.

4.- Ejemplo de inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asoiados: la epesa Aa, “.A., aduiee . aioes de  € ada ua de valo nominal, a la cotización del 105%. Estas acciones representan el 51% de las acciones de Hanna, S.A., una empresa importante dentro de la cadena de valor del Grupo. Los gastos de la opeaió ha asedido a . €. El pago de las aioes y de los gastos se realiza con cargo a la cuenta corriente bancaria. Al cierre del ejercicio, se han obtenido las siguientes valoraciones de las acciones adquiridas: valor razonable menos los ostes de veta: . €. Valo atual de los flujos de efetivo futuos deivados de la ivesió: . €. “e pide: otailizaió de la aduisiió de las aioes y de la valoración posterior. Adquisición:

Valoración al cierre (deterioro del valor):

5.- Ejemplo de activo financiero disponible para la venta: la empresa Tía Corina, S.A., adquiere el 1/3/2008 un paquete de acciones de una sociedad que cotiza en Bolsa por . €. La opeaió olleva  € de oisió. Dado que la empresa Tía Corina, S.A., no tiene intención de vender a corto plazo estos títulos ni participa de forma significativa en la empresa emisora de los mismos, la única categoría en la que cabe lasifia estas aioes es la de ativos fiaieos dispoiles paa la veta. Al fial del ejeiio , las aioes otiza a . €. A fiales de , las aioes piede valo e Bolsa, otizado po u valo total de . €. “e pide: valoración inicial y posterior de las acciones. Valoración inicial (1/3/2008)

Valoración posterior (31/12/2008)

Al cierre, por la imputación del ingreso al Patrimonio Neto:

Valoración posterior (31/12/2009):

Al cierre, por la imputación del ingreso al Patrimonio Neto (31/12/2009):

6.- Ejemplo de intereses recibidos de activos financieros: la empresa Fernández Perea adquiere a finales del mes de Marzo obligaciones de una empresa po . €. La amortización financiera de las mismas es antes de 1 año. Estas obligaciones tienen intereses explícitos devengados y no vencidos en el momento de la compra por 30.000 € oespodietes a los eses de eeo, feeo y azo. “e pide: ontabilización de la adquisición de las obligaciones. Adquisición:

A finales del primer semestre, la empresa Fernández Perea recibe en cuenta un importe de . €, eos eteió del % po ipuestos, oespodiete al oo de intereses del primer semestre del año (enero a junio). Se pide: contabilización del cobro de los intereses.

7.- Ejemplo de dividendos recibidos de activos financieros: la sociedad Álvaro Carrión, S.A., adquiere durante el mes de Marzo en Bolsa 400 acciones de una empresa a 1.000 € ada ua o la iteió de vedelas ates de u año. “oe estas aioes se ha auiado foalete el epato de u dividedo de  € po aió. Posteioete a la adquisición se anuncia el reparto de un dividendo complementario de 25 euros por acción. Más tarde se cobran los dos dividendos conjuntamente, una vez retenidos los impuestos correspondientes (18%). Se pide: contabilización de la adquisición de las acciones, del devengo del dividendo posterior y del cobro de los mismos. Adquisición:

Devengo de dividendos:

Cobro de los dividendos:

8.- Ejemplo de baja de activos financieros. Venta de acciones mantenidos para negociar: en enero del ejercicio 2010, Tía Coia, “.A., vede po . € el pauete de acciones que había clasificado como mantenidas para negociar. La sociedad de valores le abona el importe en la cuenta corriente:

9.- Ejemplo de baja de activos financieros. Venta de acciones clasificados como activo financiero disponible para la venta: durante el ejercicio 2009, la empresa Tía Corina, “.A., vede po . € el pauete de aioes ue teía lasifiadas oo dispoiles para la venta. La sociedad de valores le abona el importe en la cuenta corriente: Venta de las acciones:

Regularización: por la imputación al Resultado del Ejercicio del saldo positivo acumulado en el Patrimonio Neto:

Al cierre, por la eliminación del saldo positivo acumulado en el Patrimonio Neto:

SUPUESTOS PRÁCTICOS – TEMA 5.- CONTABILIDAD FINANCIERA SUPUESTO PRÁCTICO 1 1.- El 1/1/X la empresa INVFIN1, S.A., concede un préstao de . € o vencimiento a dos años, ingresando el importe al prestatario. El crédito se devolverá en dos cuotas anuales constantes en las que se incluye los intereses de la operación, y con vencimiento por año vencido, al 31/12 de cada año. El tipo de interés es del 5,5% y la operación no tiene costes. El cuadro de amortización del préstamo es el que se muestra a continuación:

2.- a Aduiee e olsa el //X u oo de ua epesa de . € de valo nominal, con vencimiento 31/12/X+3, a la otizaió del % ás  € de ostes de la tasaió. El oial del oo es . €. La epesa ha deidido atee la inversión en el bono hasta el vencimiento. b) devengo y cobro de los intereses anuales explícitos a 31/12/X+1. El bono devenga un 3,5% anual (interés nominal) en concepto de interés pagadero por anualidades vencidas. Tipo de interés efectivo: 4,968%. Retención a cuenta del impuesto de sociedades: 18% Cuadro de imputación de intereses:

c) Devengo y cobro de los intereses anuales explícitos a 31/12/X+2 d) Reclasificación del bono según su vencimiento e) Devengo y cobro de los intereses anuales explícitos a 31/12/X+3 f) Devolución del importe del bono (amortización financiera) 3.- La empresa ha entregado una fianza a corto plazo de . € oo gaatía del cumplimiento de una obligación con un cliente por prestación de un servicio. Terminado el servicio acordamos con el cliente la devolución de la fianza.

4.- El 31/12/2013 la empresa cobra la última cuota anual del crédito concedido por la venta de un inmovilizado en 2011. Los detalles del crédito aparecen a continuación:

Se pide: contabilización de todas las operaciones (Nota: todas las operaciones que implican salida o entrada de dinero se realizan a través de la cuenta corriente bancaria) SUPUESTO PRÁCTICO 2 La empresa INVFIN2, S.A., realiza las siguientes operaciones relacionadas con sus inversiones financieras: 1.- a Duate el ejeiio X aduiee . aioes de  € de valo oial, a la pa, de una sociedad que acaba de anunciar formalmente el reparto de un dividendo de €/aió. Los gastos de la opeaió asiede a  €. La epesa ealiza esta operación con la intención de venderlas a corto plazo. b) Se cobra el dividendo anunciado en el punto anterior. Retención a cuenta del Impuesto de Sociedades: 18 % c) Al final de ejercicio, las acciones cotizan al 120 % de su valor nominal. d) En X+1 se anuia el epato de u dividedo opleetaio de  €/aió. e) Se cobra el dividendo complementario anunciado. Retención a cuenta del Impuesto de sociedades: 18%. f La epesa vede fialete la totalidad de las aioes po  €/aió.

2.- a) Durante el año X la empresa adquiere un fondo de inversión mobiliaria por . €. Los ostes de tasaió ha asedido a  €. La ivesió se ealiza o la intención de negociar con este fondo. b) A 31/12/X, la sociedad que gestiona el fondo nos comunica que el valor liquidativo del iso es de . €. c) En X+1, la empresa decide liquidar el fondo de inversión cuyo valor en Bolsa es de . €. Los gastos de la opeaió de veta asiede a  €. La soiedad de valores nos abona el líquido resultante en cuenta corriente.

3.- a) A principios del ejercicio X, adquiere un porcentaje significativo de las participaciones de una sociedad limitada aunque sin llegar a tener el control sobre la soiedad po . €. Costes de tasaió:  € b) A finales del ejercicio X, obtenemos los siguientes valores relacionados con la ivesió: valo azoale eto de ostes de veta, . €, y valo atual de los flujos de efetivo futuos espeados de la ivesió: . € c) A finales del ejercicio X+1, el valor razonable neto de costes de venta y el valor actual de los flujos de efectivo futuros se sitúan por encima del precio de coste de la inversión. d) El 30/6/X+2, se venden la mitad de las acciones, obteniendo un importe neto de . €. e) Tras la venta, la empresa deja de tener un porcentaje significativo en el capital de la sociedad limitada, por lo que (siguiendo la norma de valoración) es necesario reclasificar las acciones incluyéndolas en la categoría de activos financieros disponibles para la venta. En la fecha de reclasificación, los títulos tienen un valor razonable de . € f El //X+ se vede todas las aioes po . € SE PIDE: contabilización de todas las operaciones. Nota: todas las operaciones que implican salida o entrada de dinero se realizan a través de la cuenta corriente bancaria.

PRUEBA DE AUTOEVALUACIÓN – TEMA 5.- CONTABILIDAD FINANCIERA APARTADO 1 ML aduiee el // . aioes de TODOPHONE al peio uitaio de  €. Las acciones se compran para especular durante dos meses. Los gastos de la operación han asedido a . €. A // las aioes otiza a  €. Las aioes se vede el día // a  € po aió y o uos gastos de  €. “e pide: otailiza las operaciones que se derivan del enunciado. APARTADO 2 Una sociedad adquiere el 1/1/X como activos financieros disponibles para la venta 100 acciones de 90 euros nominales cada una al 150%, con unos gastos de transacción de  €. Al iee del ejeiio cotizan al 140%. Se pide: contabilizar las operaciones que se derivan del enunciado. APARTADO 3 La empresa MP, adquiere el 1/3/ X1 el 70 % del capital de la empresa AJ, espeífiaete se tata de . aioes a u valo de  €/aió. La opeaió o conlleva gastos. Al cierre del ejercicio, se han obtenido las siguientes valoraciones de las aioes aduiidas: valo azoale eos los ostes de veta: . €. Valo atual de los flujos de efetivo futuos deivados de la ivesió: . €. “e pide: contabilizar las operaciones que se derivan del enunciado. APARTADO 4 Una empresa adquiere en bolsa el 1/1/X1 500 obligaciones de 20 euros de valor nominal al 95% de su valor nominal y las decide clasificar como mantenidas hasta el vencimiento (veiieto el //X. Los gastos de tasaió so de  €. El interés es del 2,5% anual pagadero por años vencidos (retención: 18%). Las obligaciones son reembolsadas al 100 % de su valor nominal. Teniendo en cuenta que el tipo de interés efectivo es del 3,687604%, complete la información suministrada en el cuadro que se adjunta y realice los asientos correspondientes al ejercicio X1:

CONTABILIDAD FINANCIERA – PRUEBA DE AUTOEVALUACION DEL TEMA 5 – TIPO A (2013-2014) 1.- A mediados de 2013, la empresa TODOSTOCK adquiere un paquete de 500 acciones de  € de valo oial ada ua al % o uos gastos de  €. Estas aioes tiee u dividedo auiado paa la totalidad de  €. La epesa ha ealizado esta inversión con la intención de obtener ganancias a corto plazo mediante su venta. El 30 de septiembre de 2013, TODOSTOCK cobra el dividendo anunciado. Retención: %. E diiee de , la epesa vede las aioes po . € Se pide: registre todo lo que corresponda para el ejercicio 2013.

2.- La empresa TODOSTOCK ha adquirido el 1/1/2013 un paquete de obligaciones con veiieto deto de  años paa ateelas hasta esa feha, pagado . € y si gastos. Los títulos tiee u valo oial de . € igual a su valor de reembolso y devengan un interés explícito anual del 4% a cobrar el 31 de diciembre de cada año. Este cupón está sujeto a una retención del 18% que se aplica en el momento del cobro. Se pide: a) Indicar en qué categoría se clasifica esta inversión: inversiones mantenidas hasta el vencimiento. b) Contabilizar lo que corresponda para el año 2013.

CONTABILIDAD FINANCIERA – PRUEBA DE AUTOEVALUACION DEL TEMA 5 – TIPO B (2013-2014)

1.- A mediados de 2013, la empresa TODOSTOCK adquiere 500 acciones de valor oial  € ada ua al %. La opeaió olleva uos gastos de  €. TODOSTOCK no tiene intención de vender estas acciones para obtener ganancias a corto plazo, ni tiene tampoco ningún vínculo especial con la empresa en la que ha invertido. A 31/12/2013, las acciones anteriores cotizan al 170%. SE PIDE: registre todo lo que corresponda para el ejercicio 2013.

2.- La empresa TODOSTOCK es propietaria de un paquete de 1.000 acciones de 1 € nominales cada una. El 1/3/2013 se ha anunciado el próximo cobro de un dividendo de , €/aió. El // se oó el dividedo. Este dividedo está sujeto a ua retención del 18% que se aplica en el momento del cobro. SE PIDE: contabilizar lo que corresponda para 2013.

CONTABILIDAD FINANCIERA – PRUEBA DE AUTOEVALUACION DEL TEMA 5 (2012-2013) 1.- Ua epesa aduiee e feeo de  aioes e Bolsa po . €, o uos gastos de . €. Dihas aioes tiee e el oeto de la ompra un dividendo auiado de . € a oa e . Las aioes uple las odiioes paa clasificarse como disponibles para la venta. A 31/12/2012, estos títulos cotizan por un ipote total de . €. “E PIDE: otailiza todos los asietos elacionados con esta operación para el ejercicio 2012.

2.- La epesa X susie a piipios del año X . títulos de eta fija a  € de valo oial ada uo, pagado po ellos . €. La opa olleva adeás uos gastos de . €. Los títulos da deeho a oa u upó aual del % ada / y se amortizan por su valor nominal a finales de X+2. La empresa opta por mantenerlos hasta el vencimiento. El tipo de interés efectivo se obtiene de la siguiente expresión: 97.500 = 5.000/(1+i) + 5.000/(1+i)2 + 105.000/(1+i)3 i = 5,9341% El cuadro para la imputación de intereses es el siguiente:

SE PIDE: registrar todos los asientos que procedan durante el ejercicio X, suponiendo unas retenciones del 18%

CONTABILIDAD FINANCIERA – PRUEBA DE AUTOEVALUACION DEL TEMA 5 (2011-2012) 1.- Una empresa compra el 1/4/X1, con intención de negociar a corto plazo, 1.000 acciones en bolsa al 120% de su valor nominal (VN = 10 euros). Las comisiones bancarias de la operación asiede a  €. A //X los títulos otiza al %. Realizar los asientos contables correspondientes al ejercicio X1.

2.- La sociedad XYZ adquiere el 80% de las acciones de la sociedad ABC por 20.000.000 €. Los gastos de la opeaió ha asedido a . €. El pago de las aioes y los gastos de transacción se realizan por banco. Al cierre del ejercicio el valor razonable eos los ostes de veta so de .. €, y el valo atual de los flujos de efetivo futuos es de .. €. Cotabilizar la adquisición de las acciones y de la valoración posterior de las mismas....