SoluciÓn.Supuesto nº 13 Deterioro DE Valor DE CrÉditos POR Operaciones Comerciales PDF

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CONTABILIDAD FINANCIERA SUPUESTO nº 13. Créditos comerciales-deterioro de valor. 1.

Se han producido insolvencias provisionales de tres clientes A, B y C, cuyas deudas ascienden a 5.000, 10.000 y 15.000 €, respectivamente, por lo que se decide calificarlos como de “difícil cobro” y registrar la pérdida prevista. Al cabo de cierto tiempo la deuda del cliente A resultó definitivamente perdida, el cliente B se recuperó financieramente y pagó la totalidad del importe. Por lo que respecta al cliente “C” se recupera 8.000 € y el resto se considera definitivamente perdido. En un ejercicio posterior, el cliente A se recuperó completamente e ingresó los 5.000 € del crédito que se dio de baja en su día. D H Asiento 1.1.: Por la calificación de difícil cobro (Cliente A, B y C)

(436) Clientes de dudoso cobro

30.000

(430) Clientes

30.000

Asiento 1.2.: Por la pérdida esperada (Cliente A, B y C) (deterioro de valor)

(694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales

30.000

(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

30.000

Asiento 1.3.: Por la pérdida definitiva del cliente A

(650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables

5.000

(436) Clientes de dudoso cobro

5.000

Asiento 1.4.: Por la reversión de la pérdida esperada del cliente A

(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

5.000

(794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales

5.000

Asiento 1.5.: Por el cobro al cliente B

(572) Bancos c/c

10.000

(436) Clientes de dudoso cobro

10.000

Asiento 1.6.: Por la reversión de la pérdida esperada del cliente B

(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

10.000

(794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales

10.000

Asiento 1.7.: Por el cobro al cliente C (parte recuperada) y lo definitivamente perdido

(572) Bancos c/c

8.000

(650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables

7.000

(436) Clientes de dudoso cobro

15.000

D

H

Asiento 1.8.: Por la reversión de la pérdida esperada del cliente C

(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

15.000

(794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales

15.000

●●●●●●● 2. La empresa realiza un seguimiento global del deterioro de los créditos comerciales, estimando al final del ejercicio X1 que el importe que falta por cobrar pueden resultar fallidos un total de 30.000 €. A lo largo del año X2 se producen insolvencias definitivas por importe de 40.000 €. Al final del ejercicio X2 se estima un riesgo de 50.000 €. D H Asiento 2.1.: Al final del ejercicio X1. Por la pérdida esperada (deterioro de valor)

(694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales

30.000 30.000

(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales Asiento 2.2.: En el ejercicio X2. Por las insolvencias definitivas

40.000

(650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables

40.000

(43) Clientes Asiento 2.3.: Al final del ejercicio X2. Por la reversión de la pérdida esperada ejerc. X1

(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

30.000 30.000

(794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales Asiento 2.4.: Al final del ejercicio X2. Por la pérdida esperada (deterioro de valor)

(694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales

50.000

(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

50.000

●●●●●●● 3. La empresa “A”, el 01/12/20X7 vende a “B” mercaderías por importe de 20.000 € y a “C” por importe de 10.000 €. A ello hay que añadir unos intereses del 5% anual, que se harán efectivos el 01/12/20X8 junto con el principal de los créditos. A 31/12/20X7 se duda de la solvencia de sus clientes, tras el análisis de riesgos ambos clientes pueden considerarse colectivamente por ser características similares y considerando cobrable el 95%. D H Asiento 3.1.: 1/12/20X7. Por la venta de mercaderías. 30.000 x 0.05 =1.500 € de intereses

(430) Clientes

30.000

(700) Ventas de mercaderías

30.000

Asiento 3.2.: 31/12/20X7. Por el ajuste del valor (por la periodificación de los intereses) 30.000 x 0.05 =1.500 € de intereses VP31/12/20X7 = 31.500/ (1+0,05)11/12 = 30.122,22 €; 30.122,22-30.000 = 122,22 € (430) Clientes (762) Ingresos de créditos

122,22 122,22

D

H

Asiento 3.3.: 31/12/20X7. Por el deterioro de valor (pérdida esperada) 31.500 x 0,95 = 29.925 € VP 31/12/20X7 = 29.925/ (1+0,05)11/12 = 28.616,11 € Deterioro de valor = 30.122,22 – 28.616,11 = 1.506,11 € (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales

1.506,11

(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

1.506,11

●●●●●●● 4. El 01/12/20X8, la empresa X, ha recibido la información de que un cliente cuyo crédito era de 2.200 €, del cual 200 € está documentado en una letra de cambio, se encuentra en situación de suspensión de pagos. D H Asiento 4.1.: Por la calificación de difícil cobro

(436) Clientes de dudoso cobro

2.200

(430) Clientes

2.000

(4310) Efectos comerciales en cartera

200

Asiento 4.2.: 1/12/20X8. Por la pérdida esperada (deterioro de valor)

(694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales

2.200 2.200

(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

5. El 31/12/20X8 se tiene el conocimiento que el cliente anterior ha pagado la mitad de su deuda pendiente, considerando definitivamente incobrable el resto. D H Asiento 5.1.: Por el cobro (parte recuperada) y lo definitivamente perdido

(572) Bancos c/c

1.100

(650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables

1.100

(436) Clientes de dudoso cobro

2.200

Asiento 5.2.: Por la reversión de la pérdida esperada

(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales (794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales

2.200 2.200...