Ajustes de cierre de ejercicios contables (ejercicios 52 al 56) PDF

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Ejercicio Nº: 52 Tema: Ejercicio de Ajustes de Cierre Datos La empresa Curso S.A. dedicada a la fabricación y venta de estanterías metálicas, presenta al 30-6-2003, fecha de cierre de su ejercicio económico, el siguiente Balance de Saldos (expresado en Pesos) Caja Banco Nación Cta. Cte Títulos Públicos Documentos a Cobrar Deudores por Ventas Materias Primas Seguros (-) Dev. Fábrica Compras Materias Primas Productos en Proceso Gs. Vs. Adm. y Comerc. Costos Vs. Fabricación Sdos. y Cs. Soc. Adm y Com Sdos. y Cs. Soc. Fabricación Bienes de Uso Anticipo Imp. a las Gananc. Alquileres (-) Devengados

200,00 11.040,00 2.420,00 1.800,00 2.600,00 320,00 480,00 4.900,00 1.100,00 1.000,00 1.640,00 1.600,00 2.500,00 38.000,00 2.400,00 1.200,00 73.200,00

Proveedores Sueldos a Pagar Amort. Acum. Bienes de Uso Deudas Bancarias Documentos a Pagar Aportes y contrib. a pagar Descuentos Obtenidos Bonificaciones s/ Compras Vtas. Productos Terminados Reserva Legal Acciones en Circulación Resultados no Asignados Previsión Deudores Incobrab. Impuestos a Pagar Reserva Estatutaria Hipotecas a Pagar

3.000,00 220,00 5.700,00 2.000,00 4.000,00 114,40 265,60 500,00 22.000,00 1.200,00 28.000,00 2.200,00 200,00 700,00 2.000,00 1.100,00 73.200,00

Información complementaria: 1.- El saldo de la cuenta Previsión para Deudores Incobrables es el remanente de la constituida al cierre del ejercicio anterior. El mismo se origina en un error de cálculo cometido en el momento de su constitución y detectado en este ejercicio. Del estudio de cobrabilidad de los créditos para el presente ejercicio surge: a.- Perez y Cía: Monto: 600.- Vto. 01-06-03 se ha iniciado acción judicial para el cobro de la deuda. –El asesor legal informa que el crédito es totalmente recuperable.b.- Costa Jorge: Monto 300.- Vto. 05-06-03 Ha cerrado su negocio, desconociéndose a la fecha su paradero. 2.- Los alquileres (-) devengados corresponden totalmente al local de ventas por el período 01-09-02 al 31-08-03.3.- El saldo de la cuenta Títulos Públicos corresponde a la compra de 2.000 títulos, según detalle: Valor de Adquisición: 2.380.Valor Nominal: $ 1.Comisiones por compra 40.Fecha de compra: 01-06-03

Los títulos devengan un interés del 24% anual, pagadero semestralmente el 31-03 y el 30-09 de cada año. La registración efectuada por la empresa fue: ---------------------------Títulos Públicos Caja ----------------------------

----------------------2.420.-

2.420.-

-----------------------

4.- Se omitió registrar los sueldos devengados del mes de Junio del Sector Administración y Comercialización que ascienden a $ 200.- Salario Familiar a abonar: $ 20.- Fecha de pago: 05-07-03 Contribuciones: 58

Aportes: 30

5.- Los descuentos obtenidos lo fueron por la compra de materias primas aprovechando los descuentos por pago efectivo otorgados por proveedores sobre los precios contado.6.- El importe de los anticipos imp. a las ganancias efectuados durante el ejercicio asciende a 1.700,.- El impuesto a las ganancias calculado es de 2.400.- La empresa contabilizó -----------------------------------------------------Anticipo Imp. a las Ganancias 700.Impuestos a pagar 700.----------------------------------------------------7.- No se ha registrado contablemente la decisión de la Asamblea de capitalizar utilidades por $ 1.000.- A la fecha de cierre las acciones ya han sido emitidas y entregadas a sus titulares.8.- El rubro bienes de uso se compone: Maquinarias (A) Rodados Inmuebles (B) Muebles y Utiles

V. O % Amort. 12.000.0.10 5.000.0.20 18.000.0.02 3.000.0.10

La empresa amortiza año de alta completo.-

Am. Ej

Afect. P.P. 100% ---75% ----

(A) Se omitió registrar la venta por 4.000.- de una maquinaria, ocurrida el 15-06-03 Condiciones de venta: 50% con un cheque que fue depositado en la cuenta corriente del Banco Nación y 50% con un documento a 30 días al que se le adicionó $ 20 en concepto de intereses. Valor de origen $ 2.000.- Fecha de incorporación: Octubre de 2000.(B) Corresponde 80% edificio - 20% terreno.-

9.- En reunión de Directorio realizada en el mes de Junio de 2003 se decidió rescindir los contrato con distribuidores de la Zona Norte. El monto a abonar en concepto de indemnizaciones asciende a la suma de 2.000.- El Asesor Legal ha conversado con los distribuidores para pactar en la suma de 1.300.- pero éstos no han aceptado.10.- La empresa determina el costo por diferencia de inventario. Del recuento físico realizado el 30-06-03 surge: Materias Primas: Prod. En Proceso Prod. Terminados

220.1.400.2.036.-

Se solicita: 1. 2. 3. 4. 5.

Efectúe los asientos de ajuste y/o complementarios que considere necesarios.En caso de no corresponder ajuste, Fundamente.Preparar la planilla de pre-balance.Exponer el Estado de Situación Patrimonial, el Estado de Resultados Realizar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto teniendo en cuenta que: A) La empresa ha contabilizado la distribución de utilidades aprobada por la Asamblea General Ordinaria del 10/10/02 que a continuación detallamos: a Reserva Legal $ 200 ; a Honorarios Directores $ 500.-; a Dividendos en Efectivo $ 1.000.- y B) Tal como dice la nota 7 la empresa no había registrado la capitalización de utilidades por $ 1.000.- Las acciones ya habían sido emitidas y entregadas al cierre del ejercicio

Ejercicio Nº: 53 Tema: Ejercicio de Ajustes de Cierre “ELECTRIC SHOP S.A.” empresa dedicada a la compra venta de artículos electrónicos, cierra ejercicio económico el 31-12 de cada año. Al 31 de Diciembre de 1989 los saldos de las cuentas según libro mayor eran los siguientes: CAJA INVERS. INMOBIL. INMUEBLES INSTALACIONES MAQUINARIAS CREDITOS POR VTAS. TITULOS PUBLICOS COMPRAS DE MERCS C.M.V.

1.760.4.300.2.500.3.000.2.100.9.600.1.800.1.380.20.000.15.000.-

TOTAL

61.440.-

MERCS. EN TRANSITO

BCO. CTA. CTE. ACREED. DEL EXT. AMORT. ACUM. INMUEB AMORT. ACUM. INSTAL. AMORT. ACUM. MAQUIN.

ACCIONES EN CIRCUL. RESERVA LEGAL RESULTADOS ACUMUL. RESULT. VTA. RODADOS

VENTAS MERCADERÍAS TOTAL

2.300.2.500.240.300.4.000.12.000.500.5.000.600.20.000.14.000.61.440.-

1) De la conciliación bancaria surgen las siguientes diferencias: Saldo s/ libro banco (2.300.-) Depósito pendiente de contabilizar 5.500.- A) Cheque Nº 120 no presentado al cobro 1.000.Intereses por giro en descubierto (1.000.-) B) N/D por mantenimiento de la cuenta ( 500.-) Saldo según extracto bancario 2.700.a) Corresponde a la venta de un terreno que la empresa había adquirido como inversión el 20/5/86. Su valor de origen era de $ 4.300.- Dicho terreno se encontraba contabilizado en el rubro Inversiones Inmobiliarias.b) Dicho débito se debe a un error cometido por el Banco, ya que Electric Shop S.A. no giró en ningún momento en descubierto. El banco reconoció su error.-

2) El 25/12 se realizó en Madrid, el embarque de mercaderías por una operación de importación con cláusula CIF por un valor de $ 2.500.-En esa fecha la empresa contabilizó: ---------------------------------------------Mercaderías en Tránsito 2.500.Acreedores del Exterior 2.500.----------------------------------------------

3) Al 31/12/88 Electric Shop S.A. poseía los siguientes bienes de uso: Fecha Pta. Func. 1/4/82 4/7/85 9/5/87 12/12/83 (A) Terreno 20%

Concepto Inmuebles (A) Rodados Instalaciones Maquinarias

Valor origen 3.000.5.200.2.100.9.600.-

Amort. Acum. 240.1.300.300.4.000.-

Vida util (años) 50 8 7 12

El 5/9/89 la empresa vendió el único rodado que poseía en $ 4.500.- en efectivo. En esa fecha contabilizó.: -------------------------------------------------Caja 4.500.Amort. Acum. Rodados 1.300.Rodados Resultado Vta. Rodados ---------------------------------------------------

5.200.600.-

La empresa amortiza sus bienes de uso en forma lineal, año de baja completo (no año de alta). Al 31/12/89 no se encontraban contabilizadas las amortizaciones del ejercicio 1989.Atención: Revise las amortizaciones acumuladas. En caso de diferencias, interprete que se deben a errores de cálculo.-

4) La composición y análisis del rubro de créditos es el siguiente: a) XX S:A: b) YY S:A. c) ZZ .S.A.

850.450.500.1.800.-

a) Se le ha decretado la quiebra y se estima que es recuperable sólo el 20% b) Corresponde a U$S 500.- La cotización del dólar al 31/12 era de $ 1.20 c/u c) Cumple normalmente con sus obligaciones.-

5) Los títulos públicos corresponden a la compra en efectivo de 1200 Barra por un valor total de $ 1.380.- Fecha de compra: 30/11/89 Valor nominal: $ 1.- c/u.Los Barra devengan un interés mensual del 5% pagaderos semestralmente el 31/8 y 28/2 de cada año.-

6) La asamblea de accionistas resolvió destinar: Dividendos en efectivo Dividendos en acciones Reserva Legal Honorarios –Directores

500.400.100.150.-

Las acciones aún no han sido emitidas, y los dividendos en efectivo y los honorarios se encontraban impagos al 31/12/89.-

7) La existencia inicial de mercaderías estaba compuesta por 10 unidades valuadas a $ 100.- cada una.Las compras del ejercicio fueron las siguientes: 15/2 20/3 19/9

20 unidades 25 unidades 40 unidades

$ 150 c/u $ 200 c/u $ 300 c/u

La existencia final, según recuento físico, ascendió a 35 unidades.“Electric Shop S.A. determina el costo de mercaderías por diferencia de inventario y valúa sus existencias finales a las primeras incorporaciones. Según sus cálculos dicho costo ascendió a $ 15.000.-, y ese fue el importe contabilizado por la empresa.-

Se solicita: 1) Realizar los ajustes que considere necesarios de acuerdo a lo detallado precedentemente.-

2) Exponer el Patrimonio Neto según RT 8 y 9 al 31/12/89, sabiendo que el total del mismo ascendió a $ 36.234.-

Ejercicio Nº: 54 Tema: Ejercicio de Ajustes de Cierre MERRY XMAS S.A. empresa dedicada a la comercialización de artefactos electrónicos, cierra su ejercicio económico el 30-06-87, fecha a la que nos presenta el siguiente balance de saldos: Caja Banco de Quilmes c/c Títulos Públicos

1.000.15.000.5.500.-

Deudores por Ventas Anticipo Imp. a las Ganancias Mercaderías de Reventa Compra de Mercaderías Rodados Gastos de Administración Gastos de Comercialización Gastos de Financiación Impuesto a las Ganancias

4.500.1.000.7.000.31.495.10.000.3.000.4.000.2.505.3.200.88.200.-

Previsión Ds. Incobrables Amort. Acum. Rodados Provisión Impuesto a las Gananc. Deudas Comerciales Deudas Bancarias Acciones en Circulación Reserva Legal Resultados no Asignados Ventas

Información Adicional: 1.-De la conciliación bancaria efectuada entre el libro banco y el extracto bancario, surgen las siguientes diferencias: 1.a) Cheque entregado a un proveedor y no presentado al cobro de $ 15.000.1.b) Débito realizado erróneamente por el banco $ 100.1.c) Cheque N° 4050 emitido por Merry Xmas S.A. $ 10.000.2.-Se omitió la contabilización de la adquisición de un terreno en el mes de Junio: Valor del terreno: $ 10.000.- pagado con cheque N° 4050 c/ Bco. Quilmes. Costo de Escrituración: $ 200.- pagado en efectivo Comisión Inmobiliaria: $ 500.- pagado en efectivo.3.-El 01-06-87 se reemplazó el único rodado que poseía la empresa por otro (operación omitida de contabilizar. Precio de la nueva unidad: $ 15.000.- Valor reconocido por la unidad entregada $ 10.000.La diferencia se abonó con un documento a 60 días con 10% de interés mensual. El rodado renovado había sido adquirido el 10-08-84 en $ 10.000.-. La Empresa amortiza año de alta completo, año de baja no. El sistema de amortización utilizado es el constante, siendo la cuota de amortización del 10% anual. Esta es determinada por el sector de ventas quien utiliza el rodado. Importante: Revisar el cálculo de las Amortizaciones Acumuladas obrantes en el balance de saldos. 4.-El método para determinar el Costo de mercaderías vendidas es el de Diferencia de Inventarios o sea Determinación Global. El inventario físico final arrojó un total de 750 unidades que se valúan a últimas compras.-

500.2.500.3.200.4.000.5.000.10.200.200.12.600.50.000.-

88.200.-

Ultimas Compras 29-05-87 05-06-87 20-06-87

Unidades 500 unid.* 200 unid. 150 unid.

Valuación Total $ 5.500.- (Redondear precio $ 2.200.- unitario sin centa $ 1.800.- vos)

* Dicha compra obtuvo una bonificación del 9% que se contabilizó reduciendo los gastos de financiación 5.-La Asamblea General de Accionistas del 20-10-86 resolvió la siguiente afectación de resultados no asignados, no contabilizada por la empresa: Reserva Legal Dividendos en efectivo Dividendos en acciones Honorarios Directores y Síndicos

$ 1.000.$ 1.000.$ 800.$ 3.000.-

Las acciones fueron emitidas y se encuentran en circulación Los dividendos en efectivo y honorarios aún no fueron pagados 6.- El cargo del ejercicio en concepto de impuesto a las ganancias es de $ 2.700.- Los anticipos se encuentran correctamente contabilizados. 7.- Los títulos públicos corresponden a la compra realizada el 01-05-87 por un valor total de $ 5.500.- Los mismos devengan un interés de $ 250.- mensuales, pagaderos en forma semestral el 31-01 y el 31-07 de cada año. 8.- Las remuneraciones del mes de Junio/87 no contabilizadas, ni pagadas por la empresa ascendieron a $ 300.- Asignaciones Familiares a Pagar: $ 20.Concepto D.N.R.P. Obra Social Subsidios Familiares

Aportes 12% 3% -

Contribuciones 18% 5% 9%

Las referidas remuneraciones corresponden a la función comercialización

Se solicita: a) Efectúe los asientos de ajuste que considere necesarios. b) Indicar componentes patrimoniales que han variado frente a cada asiento de ajuste c) Confeccione la planilla de prebalance.-

Ejercicio Nº: 55 Tema: Ejercicio de Ajustes de Cierre Las cuentas de mayor de la empresa GENOX S.A. presenta al 31-12-x6, fecha de cierre de su ejercicio económico, los siguientes saldos: CAJA BANCO NACIÓN C/C DOCUMENTOS A COBRAR DEUDORES POR VENTAS PROVEEDORES CAPITAL SOCIAL RESULTADOS NO ASIGNADOS (SALDO DEUDOR) PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES INMUEBLES AMORT. ACUM. MUEBLES Y UTILES MUEBLES Y UTILES RODADOS AMORT. ACUM. RODADOS COMPRAS MERCADERÍAS DE REVENTA CARGAS SOCIALES SUELDOS Y AGUINALDOS ALQUILERES ADELANTADOS (-) GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN VENTAS RESERVA LEGAL

2.000.8.000.10.000.10.000.10.000.15.000.1.000.800.10.000.400.4.000.3.000.1.800.20.000.2.000.3.400.10.800.2.000.6.200.4.600.66.000.3.000.-

Información complementaria: 1.- Arqueo de caja: efectivo al 31-12-x6, cero. Se omitió registrar el depósito bancario de las cobranzas del 30-12-x6 de $ 2.000.2.- Conciliación Bancaria - Banco Nación cta.cte. al 31-12-x6: Saldo según extracto bancario Depósito en efectivo 30-12-x6 Cheque no presentado al cobro Nota de crédito 16-12-x6: Documento descontado vto. 31-1-x7 5.000.(Ver punto 5) intereses 600.comisión 50.650.Saldo según libros

18.350.( 2.000.-) ( 4.000.-)

( 4.350.-) 8.000.-

3.- Bienes de uso: No se amortiza año de alta y se amortiza año de venta completo. Inmuebles (valor del terreno 20%. Alta: 30-11-x6 Vida útil: 40 años. Amortización lineal Rodados: Vida útil: 20.000 km. Kilometraje recorrido en el ejercicio: 6.000 Se omitió registrar su baja. Se entregó como parte de pago al adquirir el inmueble el 30-11-x6, reconociéndosele un valor de $ 2.000.- El ingreso correspondiente se imputó a la cuenta Ventas. Muebles y útiles: Vida útil: 10 años. Amortización lineal. 4.- Previsión p/ deudores incobrables: saldo al 1-1-x6 cobranza de un cliente considerado incobrable en el ejercicio anterior (actuación justificada)

200.600.800.-

Analizados los rubros de crédito no se determinó incobrabilidad alguna. 5.- Documentos a Cobrar: en cartera al 31-12-x6 $ 5.000.6.- Bienes de cambio Se omitió registrar la devolución de compras por 600 correspondiente a la compra de octubre x6, por la cual se recibió la nota de crédito correspondiente del único proveedor de la empresa. La existencia final se valúa por las últimas compras. El inventario físico al 31-12-x6 arrojó un saldo de 45 unidades. Existencia inicial: 20 unidades. Detalle de compras: Marzo X6 Junio X6 Agosto X6 Octubre X6

40 unidades 20 unidades 16 unidades 20 unidades

6.000.4.000.4.000.6.000.20.000.-

7.- Alquileres Adelantados: Corresponde al pago efectuado por los meses noviembre x6/ febrero x7, por el local que se utilizaba para ventas. El 30-11-x6 se rescindió el contrato de locación y se convino con el locador, que es el proveedor de la empresa, que el monto a devolver se convierta en un anticipo de futuras compras.-

Se solicita: Efectuar los ajustes que considere necesarios, indicando los componentes patrimoniales que han variado y tipo de variación en cada asiento.Confeccione la planilla de pre-balance.-

Ejercicio Nº: 56 Tema: Ejercicio de Ajustes de Cierre EXITO S.A. empresa dedicada a la fabricación y venta de artículos de video, cierra ejercicio económico el 31-12 de cada año. Al 31 de Diciembre de 1990, los saldos de las cuentas según el libro mayor eran los siguientes: CAJA MONEDA EXTRAJERA TÍTULOS PÚBLICOS

2.900.3.750.2.200.-

COMPRA DE MATERIA PRIMA

5.040.-

MATERIA PRIMA

6.000.-

PRODUCTOS TERMINADOS INMUEBLES

20.000.4.000.-

MAQUINARIAS

6.500.-

INSTALACIONES

5.000.-

GASTOS DE 1.800.COMERCIALIZACIÓN MANO DE OBRA (SECTOR 5.000.FABRICA) GASTOS DE AMINISTRACION 2.300.COMBUSTIBLE (SECTOR 2.100.FABRICA) PRODUCTOS EN PROCESO 4.200.DEUDORES POR VENTAS 23.260.TOTAL 94.050.-

BANCO CTA.CTE. AMORT.ACUM. INMUEBLES AMORT. ACUM. INSTALACIONES AMORT. ACUM. MAQUINARIAS ACCIONES EN CIRCULACIÓN RESERVA LEGAL RESULTADOS NO ASIGNADOS VTA. PRODUCTOS TERMINADOS RESULTADO VTA. RODADOS SUELDOS A PAGAR

10.000.560.3.500.1.950.18.340.2.500.19.000.28.000.2.600.2.100.-

APORTES Y CONTRIBUCIONES A PAGAR IMPUESTOS A PAGAR

2.000.1.000.-

PROVEEDORES

2.500.TOTAL

1.- La moneda extranjera corresponde a U$S 150.- La cotización al cierre era de: Tipo Comprador: 23 Tipo Vendedor: 24 2.- De la conciliación bancaria surgen las siguientes diferencias: * Saldo s/ Libro Banco * Depósito pendiente de contabilizar * Cheque N°c 120 no presentado al cobro * Comisiones por otorgamiento de un préstamo * Débito por mantenimiento de la cuenta * Saldo según extracto

(10.000.-) 18.000.6.000.(3.000.-) (2.000.-) 9.000.-

(A) (B)

94.050.-

(A) Corresponde al cobro de un crédito el 16-12 que la empresa había considerado incobrable el año pasado debido a que el deudor había desaparecido del país (Pauta objetiva de medición de incobrabilidad). (B) Dicho débito se debe a un error cometido por el Banco, ya que Exito S.A. no solicitó ningún préstamo. 3.- Los títulos públicos corresponden a una compra de 1500 títulos realizada el 1-12 por un valor total de $ 2.200.- Los mismos devengan un interés mensual del 1% pagaderos semestralmente el 31/3 y el 30/9 de cada año. El valor nominal de los mismos es de $ 1 c/u.4.- Al 31-12-89 EXITO S.A. poseía los siguientes bienes de uso: Fecha Puesta en Funcionamiento 01-07-82 10-04-87 04-09-86 20-04-82

Concepto Inmuebles (A) Rodados Maquinarias Instalaciones

Valor de Origen 4.000.3.500.6.500.5.000.-

Amortización Acumulada 560.2.100.1.950.3.500.-

Vida Util en (Años) 50 5 10 10

(A) Terreno: 15% El 4-10 Exito S.A. vendió el único rodado que poseía en $ 4.000.- en efectivo. En esa fecha contabilizó: Caja Amort. Acumul. Rodados Rodados Result. Venta Rodados

4.000.2.100.3.500.2.600.-

L...