Tipos DE Ajustes Contables- Cardenas PDF

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AJUSTES EN BASE DEVENGADO...

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INSTITUTO COMERCIAL SUPERIOR DE LA NACION TENIENTE ARMADO PALACIOS I.N.C.O.S.

TIPOS DE AJUSTES CONTABLES

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Carrera:

Contabilidad General

Materia:

Gabinete Contable

Docente:

Lic. Carlos Sugar Flores

Alumno:

Luis Alberto Cárdenas Vargas

Curso :

3º Contabilidad Blanco Nocturno

Gestión:

2020

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INDICE Los asientos de ajuste.......................................................................................3 Características:.....................................................................................................3 Tipos de asientos de ajuste..................................................................................3 1. Ingresos acumulados o ingresos ganados y no cobrados.........................3 2. Gastos acumulados o gastos incurridos y no pagados..............................3 3. Ingresos diferidos o ingresos cobrados por adelantado............................4 4. Gastos diferidos o gastos pagados por adelantado.-.................................4 5. Por actualización de activos y pasivos aplicando el D. S. 24051 en su Art. 38.- Artículo 38°.................................................................................................4 6. Depreciación de bienes de uso.-................................................................4 7. Previsión para cuentas incobrables............................................................5 EJEMPLOS PRACTICOS DE LOS DIFERENTES TIPOSDEAJUSTE...............5 INGRESOS DEVENGADOS O ACUMULADOS..................................................5 GASTOS DEVENGADOS O ACUMULADOS:.....................................................6 INGRESOS DIFERIDOS O COBRADOS POR ADELANTADO (CREDITOS DIFERIDOS).........................................................................................................8 GASTOS DIFERIDOS O COBRADOS POR ADELANTADO (CARGOS DIFERIDOS).......................................................................................................10 POR ACTUALIZACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS APLICANDO EL D. S. 24051 EN SU ART. 38.- ARTÍCULO 38°........................................................................11 AJUSTES POR DEPRECIACIÓN DE BIENES DE USO...................................12 ACTUALIZACION Y DEPRECIACION POR EL MES DE ENERO 2019........12 ACTUALIZACION Y DEPRECIACION POR EL MES DE FEBRERO 2019. .13 AJUSTES POR CIERRE DE LIBROS................................................................14 AJUSTE POR PREVISIONES............................................................................15

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Los asientos de ajuste Son los que son los que se efectúan al finalizar un periodo contable, con el fin de actualizar todas las cuentas sobre una contabilidad a base de devengado. Características a) Son elaborados sobre la base del PCGA Devengado que sostiene “las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han

cobrado

o

pagado”.

b) Incorporan a transacciones comerciales pendientes de registro a una fecha determinada. c) Efectúan modificación o corrección de saldos de dos o más cuentas, que a una fecha determinada presentan operaciones incompletas o deformadas. d) Se preparan periódicamente, siendo lo más aconsejable mensualmente. e) Se registran en comprobantes de diario traspaso, puesto que no existe movimiento

de

efectivo.

f) Se reconocen operaciones emergentes de la aplicación de disposiciones legales como sociales y tributarias.

Tipos de asientos de ajuste Podríamos resumir los asientos de ajuste en 7 secciones para alcanzar a que nuestros estados financieros estén de acuerdo a la contabilidad con base a lo devengado. 1. Ingresos acumulados o ingresos ganados y no cobrados .- Ingreso que se ha obtenido pero que al final del período contable no se ha cobrado. El principio es aplicar y contabilizar el ingreso desde el instante del compromiso y se considera una entrada de fondos a efectos contables aunque no se haya cobrado. 2. Gastos acumulados o gastos incurridos y no pagados .- Gasto en el que ya se ha incurrido, pero que todavía no ha sido pagado. Situación habitual que se produce, por ejemplo, en el gasto de teléfono de un mes

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cuyo recibo no se emite hasta el mes siguiente y, por tanto, no se paga en el momento en el que se produce el gasto. 3. Ingresos diferidos o ingresos cobrados por adelantado .- El ingreso diferido es una cuenta del pasivo porque se refiere a que no ha sigo ganado aún, pero representa productos o servicios que pertenecen al cliente. Como los productos o servicios son entregados durante un tiempo, el ingreso es reconocido y registrado en el estado de ingresos. 4. Gastos diferidos o gastos pagados por adelantado .- Los diferidos comprenden el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos comúnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos futuros. 5. Por actualización de activos y pasivos aplicando el D. S. 24051 en su Art. 38.- Artículo 38°.- (Expresión de valores en moneda constante) Los Estados Financieros de la gestión fiscal, base para la determinación de la base imponible de este impuesto, serán expresados en moneda constante admitiéndose únicamente, a los fines de este impuesto, la actualización por la variación de la cotización del Dólar Estadounidense aplicando el segundo párrafo del Apartado 6 de la Norma N° 3 (Estados Financieros a Moneda Constante - Ajuste por Inflación) del Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia. 6. Depreciación de bienes de uso.- La Depreciación de los Bienes de Uso. Existen bienes que se deprecian o pierden valor por el transcurso del tiempo o el desgaste sufrido. ... La amortización es la registración contable de esa pérdida de valor. 7. Previsión para cuentas incobrables.- Se denomina previsión para cuentas incobrables o cuentas de dudosa recuperabilidad a la cuenta que contabiliza en términos de unidades monetarias los valores emergentes del cálculo estimativo y suficiente destinado a coberturar saldos de cuentas (créditos) declaradas irrecuperables.

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EJEMPLOS PRACTICOS DE LOS DIFERENTES TIPOSDEAJUSTE INGRESOS DEVENGADOS O ACUMULADOS: La empresa XYZ tiene intereses s acumulados por Bs 1.200,00, por concepto de intereses en caja de ahorro, al cierre de la gestión 2019. …..X…

FECHA DETELLE DEBE HABER 31/12/201 INTERESES POR 9 COBRAR 1200,00 B.N.B. INTERESES GANADOS 1200,00 POR EL DEVENGAMIENTO DE LOS INTERESES ACUMULADOS AL MES DE DICIEMBRE.

La empresa XYZ tiene comisiones percibidos por Bs 6500, pero no contabilizados por venta de mercaderías en consignación. …..X…..

FECHA DETALLE DEBE HABER 31/12/201 COMISIONES POR 9 COBRAR 6500,00 CONSIGNANTE COMISIONES GANADAS 6500,00 POR EL DEVENGAMIENTO DE COMISIONES POR VENTA DE EXISTENCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION.

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GASTOS DEVENGADOS O ACUMULADOS: La empresa recibe las facturas de servicios básicos según elsiguiente detalle: Energía electica:

Bs 1.000,00

Telefonia

:

Bs 2000,00

Servicio de agua:

Bs 3.000,00

Tasa de Aseo Urbano: Bs 250,00

…..X…..

FECHA DETALLE 31/12/201 9 SERVICIO DE ENERGIA DE LA PAZ S.R.L.

DEBE

HABER

870,00

SERVICIO DE AGUA E.P.S.A.S.

2.610,00

TELEFONIA C.O.T.E.L.

1.740,00

TASA DE ASEO

250,00

CREDITO FISCAL IVA 780,00 SERVICIOS BASICOS 6.250,00 POR PAGAR POR EL DEVENGAMIENTO DE SERVICIOSBASICOS CORRESPONDIENTES AL MES DE DICIEMBRE.

Al 31-12-19 se tiene devengados los salarios por un importe de Bs 25.000,00, más la carga social y beneficios sociales.

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…..X…..

FECHA DETALLE DEBE HABER 31/01/20 1 SUELDOSY SALARIOS 25000,00 APORTES Y RETENCIONES POR PAGAR 3177,50 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 21822,50 POR EL DEVENGAMIENTO DE SALARIOS DEL MES DE ENERO SEGÚN PLANILLA

…..X…..

FECHA DETALLE DEBE 31/01/201 9 CARGA SOCIAL 4427,50 AGUINALDOS 2083,33 INDEMNIZACIONES 2083,33 APORTES YRETENCIONES POR PAGAR AGUINALDOS POR PAGAR PREVISION PARA INDEMNIZACIONES POR EL DEVENGAMIENTO DE LACARGA SOCIAL Y BENEFICIOS SOCIALES CORRESPONDIENTES AL MES DE ENERO

HABER

4427,50 2083,33 2083,33

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INGRESOS DIFERIDOS O COBRADOS POR ADELANTADO (CREDITOS DIFERIDOS) En fecha 10-12-19, el cliente A cancela a la empresa Bs 20.000,00 por concepto de adelanto para futuras compras. En fecha 26-12-10 el cliente A recoge mercaderías por valor de Bs 10.000,00, con cargo a su anticipo realizado. …..X……

FECHA DETALLE 10/12/201 9 CAJA- BANCOS ANTICIPO DE CLIENTES

DEBE

HABER

20000,00 20000,00

CLIENTE "A" POR EL ANTICIPO DEL CLIENTE "A" PARA FUTURAS COMPRAS, SE APERTURA UN CREDITO DIFERIDO.

FECHA DETALLE DEBE HABER 26/12/201 9 ANTICIPO DE CLIENTES 10000,00 CLIENTE "A" IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 300,00 COSTOS DE VENTAS 5000,00 VENTAS 8700,00 DF- IVA 1300,00 IT POR PAGAR 300,00 INVENTARIO DEMERCADERIAS 5000,00 POR EL DIFERIMIENTODEL 50 % DEL VALORANTICIPADO DELCLIENTE "A"

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Al 22 de Noviembre se tiene un saldo a favor de un cargo diferido y un crédito diferido, por Bs 650,00, por pago de IUE de la anterior gestión, se quiere compensar el IT de octubre con dichos saldos.

FECHA DETALLE DEBE HABER 31/10/201 CAJA9 BANCOS 21666,67 IT 650,00 COSTO DE VENTAS 10000,00 VENTAS 18850,00 DF IVA 2816,67 IT POR PAGAR 650,00 INVENTARIOS 10000,00 POR LAS VENTAS DEL MES DE OCTUBRE SEGÚN FACTURA 100

Se procede a la compensación con saldo diferido

FECHA DETALLE DEBE HABER 18/11/201 INGRESO DIFERIDO 9 TRIBUTARIO 650,00 INGRESO POR COMPENSACION 650,00 POR LA COMPENSANCION DEL IT CON EL CREDITO DIFERIDO POR EL MES DE OCTUBRE, SEGÚN TERMINACION DE NIT 5

FECHA DETALLE DEBE HABER 18/11/201 9 IT PORPAGAR 650,00 IT PAGADO POR ANTICIPADO 650 POR LA REGULARIZACION DEL CARGO DIFERIDO Y EL PASIVO TRIBUTARIO.

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GASTOS DIFERIDOS O COBRADOS POR ADELANTADO (CARGOS DIFERIDOS) Al 01 de enero de 2019 la empresa contrata un seguro por cobertura de incendios y aliados, por un valor de Bs 25.000,00, desde el 01 de enero de 2019 hasta el01 de enero de 2020, cancelando en efectivo. …..X…..

FECHA DETALLE DEBE 01/01/201 SEGUROS PAGADOS POR 9 ANTICIPADO 21750,00 CREDITO FISCAL IVA 3250,00 CAJA- BANCOS POR EL PAGO ADELANTADO DEL SEGURO AFAVOR DELAEMPRESA.

HABER

25000,00

FECHA DETALLE DEBE HABER 31/01/201 SEGUROS PAGADOS 1847,26 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 1847,26 POR EL GASTO DEL MES DE ENERO POR EL SEGURO PAGADO ANTICIPADAMENTE.

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POR ACTUALIZACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS APLICANDO EL D. S. 24051 EN SU ART. 38. La empresa al cierre según el art. 38 del D.S. 24051, decide actualizar los sgtes rubros: Capital

:

Bs 1.500.000,00

Bienes de Cambio

:

Bs 87.000,00

UFV 31-12-18 2,2569 UFV 31-12-19 22765

FECHA 31/12/201 9 31/12/201 9

UFV FINAL 2,2765 2,2765

VAOR CORRIENT E

UFV INICIAL

FACTOR MTA 1,0086844 2,2569 8 1500000,00 1513026,72 1,0086844 2,2569 8 87000,00 87755,55 TOTAL AITB:

FECHA DETALLE 31/12/201 AJUSTE DE 9 CAPITAL

DEBE

IPA 13026,72 755,55 13782,27

HABER

13026,72

AITB 13026,72 POR EL AJUSTE DEL CAPITAL SEGÚN ART 38 DS 24051

FECHA DETALLE 31/12/201 9 EXISTENCIAS AITB

DEBE

HABER

755,55 755,55 12

POR E LAJUSTE DE LOS BIENES DE CAMBIO

AJUSTES POR DEPRECIACIÓN DE BIENES DE USO La empresa cuenta con los sgtes activos fijos al 01-01-2019: Terreno

Bs 50.000,00

Edificio

Bs 100.000,00

Equipo. Computación

Bs 50.000,00

Mobiliario

Bs 25.000,00

Vehículos y Automotores Bs 90.000,00 TOTAL ACTICO FIJO

Bs 315.000,00

DATOS: UFV 31-12-18 2,2569

UFV 31-01-19 2,2699

UFV 28-02-19 2,2709 Se pide realizar la actualización y depreciación por dos meses enero y febrero. ACTUALIZACION Y DEPRECIACION POR EL MES DE ENERO 2019

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FECHA DETALLE DEBE HABER 31/01/201 TERRENO 9 288,01 EDIFICIO 576,01 EQUIPO DE COMPUTACION 288,01 MOBILIARIO 144,00 VEHICULOS 518,41 AITB 1814,44 POR LA ACTUALIZACION DE LOS BIENES DE USO AL 31-01-19.

FECHA DETALLE 31/01/201 9 DEPRECIACION ACTIVO FIJO

DEBE

HABER

2975,37

DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DECOMPUTACION

209,53 1047,67

DEPRECIACION ACUMULADA MOBILIARIO

209,53

DEPRECIACION ACUMULADAVEHICULOS 1508,64 POR LA DEPRECIACION DEL PERIODO ENERO 2019 DE LAPROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.

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ACTUALIZACION Y DEPRECIACION POR EL MES DE FEBRERO 2019 UFV 31-01-19 2,2699 UFV 28-02-19 2,2709

FECHA DETALLE DEBE HABER TERRENO 28/02/2019 22,15 EDIFICIO 44,31 EQUIPO DE COMPUTACION 22,15 MOBILIARIO 11,08 VEHICULOS 39,88 AITB 139,57 POR LA ACTUALIZACION DE LOS BIENES DE USO AL 28-02-19.

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AJUSTES POR CIERRE DE LIBROS COMPRAS

178.000,00

INV. INICIAL

67.500,00

INV FINAL

58.000,00

Determinar el costo de ventas con un asiento de ajuste:

AJUSTE POR PREVISIONES PREVISIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES POR EL PORCCENTAJE PROMEDIO. La empresa XYZ al31-12-19 presenta la información para determinar el monto de incobrabilidad de la gestión. PREVISION PARA CREDITO QUEBRANT AÑO S OS 2016 75000,00 4740 2017 74000,00 5160 100000,0 2018 0 5050 120000,0 2019 0

% PROMEDIO= Σ QUEBRANTOS DE LAS 3 ULTIMAS GESTIONES Σ DE CREDITOS DE 3 GESTIONES 16

%PROMEDIIO=

4740+5160+5050

= 0,040514955 * 100%

75000+74000+100000+120000 %= 4,05

CREDIT PORCENTAJ PREVISIO O E N 120000,0 0 4,05% 4860

FECHA DETALLE DEBE HABER 31/12/2019 PERDIDA ENCUENTAS MALAS 4860 PREVISION PARA CUENTAS MALAS 4860 POR LA PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES POR EL Año 2019

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