Akcyza - tabela - Opracowane zagadnienie. PDF

Preview

Summary

Opracowane zagadnienie. ...

Description

Podmiot Podmioty prowadzące działalność gospodarczą

Os. fizyczne, os. Prawne, jednostki org. nieposiadające os. prawnej wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności

Pozostałe podmioty podlegające opodatkowaniu z uwagi na charakter wykonywanej czynności Np. podmioty na których ciąży obowiązek uiszczenia cła (importerzy) - nie mogą oni korzystać z uprawnień jakie przysługują podatnikom prowadzącym dział. gosp. np. nie mogą odliczyć podatku naliczonego

Przedmiot Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług Odpłatna dostawa towarów – przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel lub nabycie prawa własności ekonomicznej (nabycie prawa dysponowania rzeczą jak właściciel) Towar – rzeczy ruchome oraz ich części i wszelkie postacie energii Usługa – każde świadczenie dokonywane przez podatnika, które nie jest dostawą towarów

Eksport towarów

Import towarów

Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium UE przez: -dostawcę lub na jego rzecz -nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz Jeżeli wywóz poza terytorium UE jest potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych

Przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium UE Ma miejsce bez względu na cel przywozu towaru, jego formę, podstawę sprowadzenia

Preferencyjne opodatkowanie – stawka 0%

Import usług – świadczenie, z tytułu wykonania którego podatnikiem jest świadczeniobiorca

Podatnikiem jest podmiot sprowadzający do kraju dany towar, niezależnie od tego czy jest podatnikiem VAT

Wewnątrz wspólnotowe NABYCIE towarów za wynagrodzeniem Ma miejsce gdy: - Podatnik polski nabywa prawo do dysponowania towarem jak właściciel następuje przemieszczenie towaru miedzy państwami wspólnoty Dostawcą zawsze musi być podatnik VAT, nabywcą z reguły jest podatnik VAT SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA NA TERYTORIUM KRAJU Nabywcą jest podmiot niebędący podatnikiem VAT, albo nierozliczający tej transakcji jako wewnątrzwspólnotowego nabycia polski towaru do innego kraju Wspólnoty

Wewnątrzwspólnotowa DOSTAWA towarów Wyeksportowanie przez polskiego podatnika z terytorium Aby skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 0% szereg warunków (art. 42) Co do zasady musi odbywać się między podatnikami VAT SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA Z TERYTORIUM KRAJU Dostawa następuje na rzecz podmiotu niebędącego podatnikiem VAT, albo nierozliczającym transakcji jako wewnątrzwspólnotowego nabycia

Tryb i warunki płatności Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą składają deklarację za okresy miesięczne do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Zapłata na rachunek właściwego urzędu skarbowego. Zwolnieni podmiotowo oraz wykonujący czynności zwolnione od podatku nie muszą składać deklaracji.

Obowiązek podatkowy

1. Co do zasady powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi Wyjątki: 2. Z chwilą wystawienia faktury – jeżeli faktura nie zostanie wystawiona w ciągu 7 dni od wydania towaru lub wykonania usługi to za moment powstania obowiązku uważa się ten dzień 3. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności to obowiązek powstaje z chwila jej otrzymania 4. W imporcie towarów – z chwilą powstania długu celnego 5. Przy WEWNATRZWSPÓLNOTOWEJ DOSTAWIE towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwila wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15. Dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym dokonano dostawy

Podstawa opodatkowania

1. Obrót – kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę podatku należnego od tej sprzedaży Przez sprzedaż rozumie się: odpłatna dostawę towarów, odpłatne świadczenie usług, eksport towarów i wewnątrzwspólnotową dostawę towarów Obrót większa się o: otrzymane dotacje i subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze, gdy mają wpływ na cenę dostarczanych towarów lub świadczonych usług Obrót zmniejsza się o: kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych, obowiązkowych RABATÓW, wartość ZWRÓCONYCH TOWARÓW, ZWRÓCONYCH KWOT NALEŻNYCH, kwot wynikających z dokonanych korekt faktur Wyjątki: 2. Wartość rynkowa towarów lub usług pomniejszona o kwotę należnego podatku – przy wykonywaniu czynności dla których nie ustalono ceny 3. Cena nabycia towarów lub koszt wytworzenia – przy darowiznach towarów na cele niezwiązane z prowadzeniem przedsiębiorstwa 4. Wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy jeżeli towar jest nim obciążony – przy imporcie towarów 5. Obrót zwiększony o kwotę podatku akcyzowego – przy sprzedaży towaru podlegającemu podatkowi akcyzowemu 6. Kwota, jaką nabywający jest zobowiązany zapłacić – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów 23% - stawka podstawowa - liniowa i procentowa 8% - towary i usługi z załącznika 3, jest to około 160 rodzajów towarów i usług oznaczonych symbolem POLSKIEJ KLASYFIKACJI WYROBÓW I USŁUG Np. przetworzona żywność, nawozy, nektary, napoje owocowe, wata, wyroby medyczne 5% - towary z załącznika nr 6 i 10 6 - zboża, zwierzęta żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego, ziarna, otręby, ryby; 10 - owoce, rośliny, pieczywo, makarony, czasopisma specjalistyczne 4% - podatnicy świadczący usługi taksówek osobowych 0% - eksport i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów + podatnik ma prawo do zwrotu podatku zapłaconego w związku z eksportem lub dostawą

Stawka

Zwolnienia

Podmiotowe Drobni przedsiębiorcy, których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 150 000, albo rozpoczynając działalność przewidują, w złożonym oświadczeniu, że wartość sprzedaży nie przekroczy 150 000 NIE MA ZASTOSOWANIA DO: importu, wewnątrzwspólnotowego nabycia i dostawy, gdzie podatnikiem jest nabywca

Przedmiotowe/ Przedmiotowo-mieszane - usługi zakwaterowania w bursach i domach studenckich - usługi najmu i dzierżawy nieruchomości mieszkalnych - dostawy krwi i osocza -dostawy płodów rolnych i świadczenia usług rolniczych przez podatnika będącego rolnikiem ryczałtowym...