C test rattrapage apprentis juin 2019 PDF

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Campus de ROUEN et REIMS PGE M1 S3 APP 2a-NP 2018-2019

EXAMEN DE RATTRAPAGE Contrôle de gestion CG42009F-16-RN CG42009F-15-RS

CODE ETUDIANT : _ _ _ _ _ _ _ _ • •

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Les objets connectés sont éteints et rangés dans les sacs (téléphone portable, ordinateur portable, tablette, montre connectée, etc..). Connected devices must be turned off and left in bags (cell phone, laptop computer, tablet, smart watch, etc.). Les sacs et manteaux doivent être déposés dans l’endroit de la salle d’examen spécifié par les surveillants. Bags and coats must be left in a corner of the room as indicated by the supervisors. Le brouillon de couleur ne doit jamais être remis avec la copie d’examen. Si tel est le cas, il ne sera pas corrigé. Coloured rough paper must never be handed in with the answer paper. If it is, it will not be corrected.

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Pensez à paginer votre copie d’examen . Do not forget to paginate the examination sheet.

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La sortie définitive n’est autorisée qu’à partir de la moitié de la durée initiale de l’épreuve.

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Students are not allowed to leave the exam definitively until half way through the overall duration.

Durée de l’examen : 180 Responsable du cours : Isabelle GIGNON MARCONNET Auteur : Isabelle GIGNON-MARCONNET

nb de pages : 5

QCM (4 points) 1 seule bonne réponse par question. Bonne réponse : 1 point. Absence de réponse ou réponse fausse : 0 point 1. Laquelle des propositions ci-dessous est juste : A. Dans le cadre d’un politique d’intégration verticale, les prix de cession internes sont calculés à partir des coûts du produit cédé pour le fournisseur interne B. Toute subdivision pour laquelle on peut établir un compte de résultat est au minimum un centre de profit. C. Toute subdivision qui cède en interne sa production au moyen d’un prix de cession interne devient automatiquement au minimum centre de profit D. Il est conseillé de créer des centres de profit, en utilisant les prix de cession si besoin, le plus bas possible dans l’organisation afin de développer le sens économique des différents managers. 2. Laquelle des propositions ci-dessous à propos de la planification est fausse : A. Un plan glissant consiste à élaborer tous les ans une prévision pluriannuelle. B. Un plan-budget correspond au processus prévisionnel qui consiste à élaborer en même temps un prévision chiffrée et détaillée (et souvent mensualisée) de l’année la plus proche (N+1) et des prévisions moins détaillées pour les années suivantes (N+2, N+3, voire plus). C. Selon Mintzberg, lorsque la stratégie réalisée d’une entreprise diffère sensiblement de la stratégie intentionnelle initiale, cela révèle que l’entreprise a des processus prévisionnels et de pilotage déficients. D. L’intensité en capital est un facteur qui favorise l’utilisation d’une démarche de planification à moyen terme. 3. Avec laquelle de ces affirmations êtes-vous d’accord : A. Généralement, le contrôleur de gestion d’une division établit le budget de la division, puis le présente et le défend devant le management du groupe. B. Les rolling forecasts sont des réajustements périodiques du budget qui, contrairement aux reprévisions budgétaires classiques, ne s’arrêtent pas à fin d’exercice budgétaire. C. Les budgets doivent prioritairement être élaborés en référence aux budgets de l’année précédente. D. Le slack budgétaire traduit le fait que les budgets sont une chose, ce que l’on prévoit réellement de faire, une autre. 4- Il est prévu de vendre sur un trimestre 1 500 unités d’un produit fabriqué par l’entreprise. Chaque unité fabriquée nécessite 2kg de matière première. Le stock initial de produits finis est de 150 unités et on souhaite le ramener à 50 unités d’ici la fin du trimestre. Le stock initial de matière première est de 100 kg et on souhaite qu'il passe à 200 kg d’ici la fin du trimestre. La quantité de matière première à acheter sur le trimestre est de : A. 3 000 kg B. 3 100 kg C. 2 800 kg D. 2 900 kg

TOTECAR (2,5 points) L'entreprise TOTECAR fabrique et vend un unique produit. Dans son budget de production, l’entreprise avait prévu pour le mois de mai de fabriquer 1 500 unités de ce produit. Il est prévu que la fabrication de chaque unité consomme 4 kg de matière première à 7,20€/ kg, soit un coût de matière première de 28,80 € par unité produite. En réalité, l’entreprise a produit en mai 1 400 unités et a supporté un coût de matière première de 42 050 € pour 5 800 kg consommés. Calculez l’écart total sur matière première du mois de mai et analysez-le en le décomposant en sous-écarts. Consommation prévue de matière 1ère = Consommation réelle Ecart total sur conso matière 1ère Budget ajusté = 1400 x 4kg x 7,20€ = = 5 600 kg x 7,20 = Ecart/volume = Budget ajusté - conso prévue Ecart sur production réelle (facultatif) = Ecart/quantité = (5 800kg - 5 600kg) x 7,20€ Ecart/coût = (42050/5800 - 7,20) x 5 800 = = (7,25 - 7,20) x 5 800 = On vérifie que -2880 + 1440 + 290 =

43200 = 1500 x 4kg x 7,20€ 42050 -1150 = Conso réelle - conso prévue

40320 -2880 "neutre" 1730 défavorable défavorable: rendement matière moins bon 1440 que prévu 290 défavorable: prix unitaire plus élevé que prévu -1150

CAS MAILA (3,5 points) L’entreprise MAILA est un magasin franchisé dans la vente de vaisselle et de linge de maison. L’objectif de cette entreprise est essentiellement centré sur une croissance rentable. Elle envisage d’ailleurs une extension de sa surface de magasin. Il lui a été dit qu’il serait judicieux d’établir un Balanced Scorecard pour suivre cette démarche de croissance. Elle a déjà pensé à une répartition des informations comme suit : Axe financier : maîtrise des coûts (d’achat, de logistique), augmentation des ventes, performance des vendeurs Axe clients : accroissement de la clientèle, fidélité des clients et satisfaction des clients Axe processus internes : choix des fournisseurs, contrôle de la réception des marchandises, logistique du magasin et du stock, compétences et motivation des salariés, Axe apprentissage organisationnel : capacité des systèmes d’information Le directeur de la société vous demande si ces différents points-clés vous semblent pertinents et bien positionnés dans le balanced scorecard. Il souhaite aussi que vous lui proposiez des indicateurs pour chacun des points-clés.

1) Organisation des objectifs: Perspective financière Perspective clients

Perspective processus interne

Perspective Apprentissage...

maîtrise des coûts (d’achat, de logistique..), augmentation des ventes accroissement de la clientèle fidélité des clients satisfaction des clients choix des fournisseurs, performance des vendeurs contrôle réception logistique du magasin et du stock capacité des systèmes d’information compétences et motivation des salariés

Deux points-clés étaient mal positionnés : performance des vendeurs + compétences et motivation des salariés 2) Indicateurs envisageables, à titre indicatif PERSPECTIVES OBJECTIFS Finance maîtrise des coûts augmentation des ventes Clients

accroissement de la clientèle fidélité des clients Satisfaction des clients

Processus

Choix des fournisseurs Performance des vendeurs

Contrôle réception Logistique magasin Apprentiss.

Capacité des SI Potentiel et motivation des salariés

INDICATEURS Couts réels des produits/ coût budget % de variation du CA ou du volume des ventes ou PDM nbre de clients/ N-1 ou %nbre nouveaux clients/ nbre clients Ancienneté moyenne clients/ l’an dernier ou tx renouvellement achats des clients Indice de satisfaction via enquête % de retours-réclamation clients/ volume de vente Nb d’appels d’offres lancés, % de contrôle à l’entrée validé Marge moyenne par vendeur/ budget Nb de nouveaux clients par vendeur et/ou CA moyen par vendeur % d’échantillonnage réalisé Délai moyen pour sortir une commande. Taux d’erreurs, de retards/N-1 % d’erreurs /N-1 % d’info non disponible.../ N-1 Indice de satisfaction des salariés (suite à enquête anonyme) et/ou taux de turnover et/ou taux d’absentéisme % d’adéquation entre diplômes demandés au poste et diplômes des employés.

Restorachat (10 points) La société Restorachat est grossiste alimentaire. Elle possède plusieurs points de vente dont la clientèle est composée exclusivement de restaurateurs et de petits magasins alimentaires indépendants. En septembre N-1, vous l’aidez dans sa prévision budgétaire pour le premier trimestre N, sur la base des informations suivantes récupérées auprès des responsables opérationnels et du service comptable. a) Ventes nettes H.T., tous points de vente confondus (en K€) : janvier : 12 000 ; février : 13 000 ; mars : 14 000 Ces ventes sont encaissées en moyenne à 30 jours. b) Consommations de marchandises H.T. tous points de vente confondus (en K€) : janvier : 8 400 ; février : 9 360 ; mars : 9 600 ; avril : 10 500 c) La direction souhaite que les stocks de marchandises représentent en moyenne : - à fin janvier : 20 jours de consommation moyenne de février - à fin février : 25 jours de consommation moyenne de mars - à fin mars : 26 jours de consommation moyenne d’avril NB : pour simplifier, on considèrera que chaque mois comporte 30 jours ; par ailleurs, les stocks de marchandises sont valorisés à prix d’achat. d) Les achats de marchandises sont payés à 30 jours. e) Le taux de TVA moyen sur achats et ventes de marchandises est de 10%. f)

Les services extérieurs HT s’élèvent à 500 K€ par mois, sont payés comptant et sont assujettis à un taux de TVA de 20% (différent du taux sur les achats et ventes).

g) Les salaires bruts représentent 800 K€ par mois. Les salariés sont payés chaque fin de mois. Les charges sociales représentent 40% des salaires bruts pour la part patronale et 20% des salaires bruts pour la part salariale. L’entreprise en verse l’intégralité aux organismes sociaux le mois suivant celui qu’elles concernent. h) Les impôts et taxes sont considérés comme fixes, représentent 200 K€ par mois et sont payés le mois-même. i)

Les dotations mensuelles aux amortissements sur les immobilisations actuelles s’élèvent à 150 K€.

j)

L’entreprise prévoit de moderniser plusieurs de ses points de vente et d’acheter à cet effet de nouveaux linéaires et divers matériels, dont le coût HT serait de 90 K€ HT, amortissables linéairement sur 5 ans, soit 60 mois. Les nouveaux linéaires et matériels seront reçus, installés et mis en service dès début janvier N. La TVA sera de 20% et les fournisseurs de linéaires seront payés pour 50% en février et pour 50% en avril.

k) Les emprunts à long terme contractés précédemment (voir bilan d’ouverture ci-après) donnent lieu à des mensualités de 100 K€ se décomposant comme suit :

Remboursement du capital (K€) Intérêts (K€)

Janvier 70 30

Février 75 25

Mars 80 20

l)

Le bilan prévisionnel au 1/1/N est le suivant :

ACTIF(en K€) Brutes Amort Immobilisations 15 000 5 700 Stock marchandises Clients (1) Banque

(1) (2) (3) (4)

PASSIF (en K€) Nettes 9 300 5 600 13 400 1 700 30 000

Capital Réserves Emprunts à LT Fournisseurs de marchandises (2) Organismes sociaux (3) Etat-TVA à décaisser (4)

15 500 1 500 3 000 9 400 460 140 30 000

Les créances clients seront normalement encaissées en janvier N Les fournisseurs de marchandises seront payés en janvier N La dette par rapport aux organismes sociaux sera payée en janvier N La TVA à décaisser est payable en janvier N.

Présenter : - trois budgets opérationnels : le budget des ventes, le budget des achats et le budget des autres charges et produits - la synthèse financière des budgets opérationnels : compte de résultat prévisionnel du trimestre, budget mensualisé de trésorerie précédé d’un budget mensualisé de TVA, bilan prévisionnel à fin de trimestre. Budget des ventes (facultatif, car déjà fourni dans l'énoncé) Janvier Février Mars Total Ventes 12000 13000 14000 39000 Budget des achats de marchandises Janvier Consommations 8 400 - Stock initial 5600 + stock final 6240 = Achats

9 040

Budget des autres produits et charges Salaires fixes bruts 800 Charges sociales patronales 320 Services extérieurs 500 Impots et taxes 200 Dot actuelles amortissmts 150 Dot amort sur investissmt 1,5 Charges financières 30 Total autres charges 2001,5 Compte de résultat du 1er trimestre 200X Consommation de marchandises Autres charges Résultat

Février 9360 6240 8000

Mars 9600 8000 9100

11 120

10 700

800

800

320 500 200 150 1,5 25 1996,5

320 500 200 150 1,5 20 1991,5

27 360,00 Ventes 5 989,50 5 650,50

Avril 10500

total conso trimestre = 27 360

total achats = 30 860 Total trimestre 2400 960 1500 600 450 4,5 75 5989,5

39 000,00

NB: Autre manière de présenter les consos : achats = 27690 variation de stock = 5600 - 9100 = - 3500

Budget de TVA TVA collectée TVA déductible sur m/ses TVA déductible sur sces TVA sur immo Total TVA déductible TVA à décaisser

Janvier 1200 904 100 18 1022 178

Février 1300 1112 100

Mars 1400 1070 100

1212 88

1170 230

Janvier

Février

Budget de trésorerie Encaissements Ventes Décaissements Dettes fournisseurs m/ses Achats m/ses à 30j Sces extérieurs Salaires Charges sociales Impôts et taxes Mensualités TVA décaissée Achat immo Total décaissements Trésorerie initiale Variation trésorerie Trésorerie finale Bilan au 31/3/200X ACTIF Immo brutes = 15000+90 = - Amort Immo nettes Stock m/ses Clients Trésorerie

Mars

A prévoir au bilan

13200

14300

15400

12232 600 640 480 200 100 88

11770

11540

9944 600 640 480 200 100 178 54 12196

1700 1860 3560

3560 1004 4564

4564 -40 4524

13400

9400 600 640 460 200 100 140

15090,00 6154,50 8935,50 9100,00 15400,00 4524,00

37959,50

480

230 54

14340

PASSIF Capital Réserves Résultat Emprunt Feur m/ses Feur immo Organismes sociaux Etat-TVA à décaisser

15500,00 1500,00 5650,50 2775,00 11770,00 54,00 480,00 230,00 37959,50...