Caso prácticos NIIF 13 medición del valor razonable PDF

Preview

Summary

Download Caso prácticos NIIF 13 medición del valor razonable PDF

Description

Caso prácticos de la NIIF 13 medición del valor razonable

Caso práctico N° 01 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE La empresa inversiones BUSTAMANTE SA adquiere en el 02/01/2014 2,500.00 acciones (disponibles para la venta), a S/. 100.00 cada una, siendo los gastos de compra de S/. 1,500.00. El valor razonable al 31/12/2014 fue de S/. 281,680.00. El 31/10/2015 se venden las acciones por S/. 301,397.60.

Se pide 1. 2. 3. 4.

Determinar el costo de adquisición. Determinar el valor razonable al 31/12/2014. Determinar la utilidad de la venta de las inversiones disponibles para la venta. Efectuar las anotaciones contables correspondientes.

Solución  Precio de adquisición: S/. 251,500 (2,500 acciones * S/. 100 + S/. 1,500) = S/. 251,500.00.  Valor en libros 2014: S/. 281,680 .  Precio de venta: S/. 301,398.  Resultado fiscal de la operación: (301,398 – 251,500) = S/. 49,898.  Ganancia al 31/12/14 ( 281680 – 251500 = 30180 )

Tratamiento contable  Por los costos de adquisición 02/01/2014 11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 10 EFECTICO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instrumentos financieros 1041 Cuentas corrientes operativas

DEBE 251,500.00

HABER

251,500.00

 Por el ajuste del valor razonable al 31/12/2014 31/12/2014 11 INVERSIONES FINANCIERAS

DEBE 30,180.00

HABER

112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11232 valor razonable 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5631 Ganancia

30,180.00

 Por el ajuste del IR diferido 31/12/2014 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5631 Ganancia 49 PASIVO DIFERIDO 491 Impuesto a la renta diferido 4911 Impuesto a la renta diferido - patrimonio

DEBE 9,054.00

HABER

9,054.00

 Por la venta de los inversiones disponibles para la venta

31/10/2015 10 EFECTICO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instrumentos financieros 1041 Cuentas corrientes operativas 11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5631 Ganancia 49 PASIVO DIFERIDO 491 Impuesto a la renta diferido 4911 Impuesto a la renta diferido – patrimonio 77 INGRESOS FINANCIEROS 777 Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable 7772 Inversiones disponibles para la venta.

DEBE 301,397.60

HABER

281,680.00

21,126.00

9,054.00

49,897.60

331,577.60

331,577.60

Caso práctico N° 02 NIC 2 – EXISTENCIAS MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE La empresa Mariños SA comercializadora de café tiene en sus almacenes al 31/12/2013 un total de 650 Tm por lo que se decidió medirlo al valor razonable, el valor en libros es de S/. 659,750.00 por Tm. Al cierre del ejercicio de 2013 la cotización internacional por Tm de café es de S/. 1,058 por Tm. El café está destinado para la venta en el extranjero. El 15 de mayo de 2014 se venden las 659.75 Tm de café a S/. 1,095.00 la Tm, recién en el año 2014 será gravada la ganancia en la venta del café.

Se pide 1. Determinar el valor razonable del café al 31/12/2013. 2. Efectuar el asiento de la variación del valor razonable al 31/12/2013 y la venta realizada en el año 2014.

Desarrollo De conformidad con la NIC 2, la empresa Mariños SA al 31/12/2013 ha procedido a medir sus existencias de café al valor razonable menos los costos de venta. Calculo del incremento al valor razonable al 31/12/2013. Detalles Medición al valor razonable Valor contable en libros Ganancia por incremento de VR

S/. 687,700.00 659,750.00 S/. 27,950.00

 Por el registro de la ganancia por medición al valor razonable al 31/12/2013. 31/12/2013 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20112 Valor razonable 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 761 Activo realizable 7611 Mercaderías

DEBE 27,950.00

HABER

27,950.00

Ejercicio 2014  Por el registro de la ganancia por medición al valor razonable al 31/12/2013 15/05/2014 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 VENTAS 701 Mercaderías 7013 Mercaderías agropecuarias y piscícolas 70131 Terceros

DEBE 711,750.00

HABER

711,750.00

 Por el costo de ventas al exterior de las 650 Tm de café

15/05/2014 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 6913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas 69131 Terceros 20 MERCADERÍAS 203 Mercaderías agropecuarias y piscícolas 2032 De origen vegetal 20321 De origen vegetal – Costo 659,750.00 20322 De origen vegetal – valor razonable

DEBE 687,700.00

HABER

687,700.00

27,950.00

Caso práctico N° 03 NIC 41 COSECHA DE CEBOLLAS MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE La empresa Cultivos BUSTAMANTE SA cosecha cebollas en su fundo denominado pampa colorada del distrito de rarac, departamento de Moquegua, al 31 de diciembre del 2014 tiene una plantación de 20 hectáreas de cebolla, se sabe que cada hectárea rinde 10 Tm.

Faltan 3 meses para la maduración de las cebollas y luego sean cosechadas y comercializadas. Los costos reales incurridos en la cosecha ascienden a S/. 108,520.00, los que tenemos que ajustar por la variación del valor razonable al 31/12/2014. Los precios de venta, costo de venta para colocar las cebollas en el mercado mayorista de Lima ascienden a: -

Precio de venta actual en el mercado mayorista de Lima por Tm Costo de transporte Otros costos necesarios para situar los productos en el mercado Comisiones de intermediarios y comerciantes Cargos de agencias reguladoras, bolsa o mercados organizados Otros costos estimados en el punto de venta

1,250.00 200.00 4.00 37.50 1.50 2.30

Se pide 1. Determinar el valor razonable por cada tonelada de cebolla al 31/12/2014. 2. Determinar el valor razonable de los 20 Tm de cebolla y el ajuste por variación por medición al valor razonable. 3. Efectuar las anotaciones contables correspondientes

Desarrollo Valor actual en el mercado mayorista de Lima por Tm de cebolla - Costo de transporte - Otros costos necesarios para situar los productos en el mercado

1,250.00 -200.00 -4.00 S/. 1,046.00

Valor razonable - Comisiones de intermediarios y comerciantes -37.50 - Cargos de agencias reguladoras, bolsa o mercados organizados -1.50 - Otros costos estimados en el punto de venta -2.30 Valor razonable por Tm de cebollas = S/. 1,004.70 Cantidad de Tm de cebollas a cosechar 200.00 Valor razonable de las 200 Tm de cebolla a cosechar 200,940.00

Tratamiento contable

 Por los costos reales de la producción de cebollas 15/05/2014 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 352 Activos biológicos en desarrollo 3522 De origen vegetal 35221 Valor razonable 72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 724 Activos biológicos 7242 Activos biológicos en desarrollo de origen vegetal

DEBE 108,520.00

HABER

108,520.00

 Por el ajuste del costo al valor razonable al 31/12/2014 15/05/2014 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 352 Activos biológicos en desarrollo 3522 De origen vegetal 35221 Valor razonable 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 761 Activo realizable 762 Activo inmovilizado 7622 Activos biológicos

DEBE 92,420.00

HABER

92,420.00...