NIIF 9 CASO Practico - Nota: 18 PDF

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NIIF 9 CASO Practico...

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CONTABILIDAD AVANZADA II

2015

CASO PRÁCTICO El 2 de enero del año 1 la empresa EL PRINCIPITO S.A. realiza una transacción financiera con la empresa LA REYNA S.A. , la transacción consiste es que la empresa LA REYNA S.A le concede un préstamo a EL PRINCIPITO S.A. por s/. 10,000.00 con un interés anual del 4% , para ser cancelados en un plazo de 5 años, en partes iguales en cada año más los intereses correspondientes ( amortización de capital s/.2,000.00 cada año) . Para llevar a cabo la transacción se han realizado gastos por s/. 300.00 , se ha convenido que dichos gastos serán pagados en partes iguales tanto por la empresa EL PRINCIPITO S.A. como por la empresa LA REYNA S.A. ( s/ 150.00 ). Cálculo de los intereses utilizando la tasa nominal

Cálculo de los intereses utilizando la tasa efectiva Determinar la tasa efectiva = 10000+150 = 2400/(1+ie)1+2320/(1+ie)2+2240/(1+ie)3+2160/(1+ie)4+2080/(1+ie)5 Ie= 3.46%

DIARIO DE “LA REYNA” S.A. Contabilizando de acuerdo a la tasa nominal AÑO 1 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 161 préstamos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras x/x por el préstamo concedido, registrado utilizando la tasa nominal AÑO 2 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 rendimientos ganados 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 161 préstamos x/x por el cobro de la cuota más los intereses calculado de acuerdo a la tasa nominal AÑO3 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 rendimientos ganados 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 161 préstamos x/x por el cobro de la cuota más los intereses calculado de acuerdo a la tasa nominal AÑO4 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 rendimientos ganados 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 161 préstamos x/x por el cobro de la cuota más los intereses calculado de acuerdo a la tasa nominal AÑO5 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 rendimientos ganados 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 161 préstamos x/x por el cobro de la cuota más los intereses calculado de acuerdo a la tasa nominal AÑO6 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras

DEBE 10,000.00

HABER

10,000.00

2,400.00 400.00 2,000.00

2,320.00 320.00 2,000.00

2,240.00 240.00 2,000.00

2,1600.00 160.00 2,000.00

2,080.00

77 INGRESOS FINANCIEROS 772 rendimientos ganados 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 161 préstamos x/x por el cobro de la cuota más los intereses calculado de acuerdo a la tasa nominal Total de intereses cobrados

s/.

80.00 2,000.00

1,200.00

Contabilizando de acuerdo a la tasa efectiva AÑO 1 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 161 préstamos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras x/x por el préstamo concedido, registrado utilizando la tasa nominal AÑO 2 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 rendimientos ganados 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 161 préstamos x/x por el cobro de la cuota más los intereses calculado de acuerdo a la tasa nominal AÑO3 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 rendimientos ganados 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 161 préstamos x/x por el cobro de la cuota más los intereses calculado de acuerdo a la tasa nominal AÑO4 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 rendimientos ganados 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 161 préstamos x/x por el cobro de la cuota más los intereses calculado de acuerdo a la tasa nominal AÑO5 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras 77 INGRESOS FINANCIEROS

DEBE 10,150.00

HABER

10,150.00

2,400.00 351.00 2,049.00

2,320.00 280.00 2,040.00

2,240.00 210.00 2,030.00

2,160.00 139.00

772 rendimientos ganados 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 161 préstamos x/x por el cobro de la cuota más los intereses calculado de acuerdo a la tasa nominal AÑO6 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 rendimientos ganados 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS 161 préstamos x/x por el cobro de la cuota más los intereses calculado de acuerdo a la tasa nominal Total de intereses cobrados

s/.

2,021.00

2,080.00 70.00 2,010.00

1,050.00

Comentario : Del desarrollo del caso se puede determinar que la cuenta por cobrar no es s/ 10,000.00 , sino s/10,150.00 ,por los gastos que se efectuaron deben ser considerados como parte de la operación , en este caso como una cuenta por cobrar , por dicha razón a la tasa de 4% se convierte en 3.46 % . Para diferenciar el procedimiento que se sigue usando la tasa efectiva , se ha preparado el sgte cuadro: Tasa nominal 4%

Tasa efectiva 3.46 %

Cálculo de los intereses utilizando la tasa efectiva Determinando la tasa efectiva 10000-150 = 2400/(1+ie)1+2320/(1+ie)2+2240/(1+ie)3+2160/(1+ie)4+2080/(1+ie)5 Ie= 4.55%

Diario de “EL PRINCIPITO” S.A. Contabilizando de acuerdo a la tasa nominal AÑO 1 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 préstamos de instituciones Financieros y otras entidades x/x por el préstamo recibido, registrado utilizando la tasa nominal AÑO 2 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 préstamos de instituciones Financieros y otras entidades 67 GASTOS FINANCIEROS 673 intereses por préstamos y otras obligaciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS x/x por la amortización del capital más los intereses utilizando la tasa nominal AÑO 3 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 préstamos de instituciones Financieros y otras entidades 67 GASTOS FINANCIEROS 673 intereses por préstamos y otras obligaciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS x/x por la amortización del capital más los intereses

DEBE 10,000.00

HABER

10,000.00

2,000.00

400.00 2,400.00

2,000.00

320.00 2,320.00

utilizando la tasa nominal AÑO 4 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 préstamos de instituciones Financieros y otras entidades 67 GASTOS FINANCIEROS 673 intereses por préstamos y otras obligaciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS x/x por la amortización del capital más los intereses utilizando la tasa nominal AÑO 5 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 préstamos de instituciones Financieros y otras entidades 67 GASTOS FINANCIEROS 673 intereses por préstamos y otras obligaciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS x/x por la amortización del capital más los intereses utilizando la tasa nominal AÑO 6 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 préstamos de instituciones Financieros y otras entidades 67 GASTOS FINANCIEROS 673 intereses por préstamos y otras obligaciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS x/x por la amortización del capital más los intereses utilizando la tasa nominal Total de intereses cobrados

2,000.00

240.00 2,240.00

2,000.00

160.00 2,160.00

2,000.00

80.00 2,080.00

s/. 1,200.00

Contabilizando de acuerdo a la tasa efectiva AÑO 1 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 préstamos de instituciones Financieros y otras entidades x/x por el préstamo recibido, registrado utilizando la tasa nominal AÑO 1 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

DEBE 10,000.00

HABER

10,000.00

150.00

451 préstamos de instituciones Financieros y otras entidades 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS x/x por la amortización del capital más los intereses utilizando la tasa nominal AÑO 2 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 préstamos de instituciones Financieros y otras entidades 67 GASTOS FINANCIEROS 673 intereses por préstamos y otras obligaciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS x/x por la amortización del capital más los intereses utilizando la tasa nominal AÑO 3 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 préstamos de instituciones Financieros y otras entidades 67 GASTOS FINANCIEROS 673 intereses por préstamos y otras obligaciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS x/x por la amortización del capital más los intereses utilizando la tasa nominal AÑO 4 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 préstamos de instituciones Financieros y otras entidades 67 GASTOS FINANCIEROS 673 intereses por préstamos y otras obligaciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS x/x por la amortización del capital más los intereses utilizando la tasa nominal AÑO 5 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 préstamos de instituciones Financieros y otras entidades 67 GASTOS FINANCIEROS 673 intereses por préstamos y otras obligaciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS x/x por la amortización del capital más los intereses

150.00

2,049.00

351.00 2,400.00

2,040.00

280.00 2,320.00

2,030.00

210.00 2,240.00

2,021.00

139.00 2,160.00

utilizando la tasa nominal AÑO 6 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 préstamos de instituciones Financieros y otras entidades 67 GASTOS FINANCIEROS 673 intereses por préstamos y otras obligaciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 cuentas corrientes en instituciones financieras CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS x/x por la amortización del capital más los intereses utilizando la tasa nominal Total de intereses cobrados

2,010.00

70.00 2,080.00

s/. 1,050.00

Comentario Del desarrollo del caso se puede determinar que la cuenta por pagar no es s/. 10,000.00 sino s/. 9,850.00 , por los gastos que se efectuaron debe ser considerados como parte de la operación en este caso una disminución de las cuentas por pagar, por dicha razón la tasa nominal de 4% se convierte en 4.55 % . Para diferenciar el procedimiento que se siga usando la tasa nominal con la aplicación de la tasa efectiva , se ha preparado el siguiente cuadro: Tasa Nominal 4%

Tasa Efectiva 4.55 %...