Caso Practico de consolidación PDF

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Caso practico de la consolidación de estados financieros, explicación paso por paso....

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CONSOLIDACION CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Heidi Keren Montserrat Aguilar Pérez 6to B CP Facultad de contaduría administración e informática

Montse Aguilar [NOMBRE DE LA EMPRESA] [Dirección de la compañía]

CASO PRACTICO Controladora con 100% de acciones de la filial Una empresa denominada controladora, que compra el 100 % de las acciones de otra denominada subsidiaria, cuyo patrimonio está conformado la cuenta de capital, ha pagado por ellos montos iguales a su valor nominal y no existen cuentas pendientes por cobrar o pagar entre ellas. La empresa Moraveco S.A. tiene un capital de S/.150,000 conformado por 15,000 acciones valorizadas a S/.10.00 cada una, de las cuales la empresa Mavila S.A. ha adquirido el 100% de acciones pagando por cada acción S/.10.00, que es igual a su valor nominal. Al 31 de diciembre, el saldo que representan sus balances generales son los siguientes: ACTIVO

PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

ACTIVO CIRULANTE

PASIVO CIRCULANTE

Efectivo y equiv. Cuentas por cobrar Existencias

$4,000

Cuentas x pagar

7,600

Otras cuentas x pagar

25,600

Total

$12,400 13,560

Total

$2

$37,200

CAPITAL CONTABLE Capital

ACTIVO NO CIRCULANTE Inversiones

$150,000

R. acumulados

Inmuebles,maqui y equi.

940,000

Total capital

Total activo no circulante

TOTAL ACTIVO

$850,000 251,240 $1,101,240

1,090,000

$1,127,200

PASIVO +´CAPITAL

Empresa Mavila S.A. Estado de Situación Financiera Al 31 de diciembre del año 1

$1,12

Empresa Moraveco S.A. Estado de Situación Financiera Al 31 de diciembre del año 1 ACTIVO

PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

ACTIVO CIRULANTE

PASIVO CIRCULANTE

Efectivo y equiv.

$500

Cuentas x pagar

Cuentas por cobrar

1,600

Otras cuentas x pagar

Existencias

41,700

Total

14,000

Total

$25,400

$67,100

$16,100

CAPITAL CONTABLE Capital

ACTIVO NO CIRCULANTE Inversiones

$0

R. acumulados

Inmuebles,maqui y equi.

201,000

Total capital

Total activo no circulante

201,000

TOTAL ACTIVO

$217,100

PASIVO +´CAPITAL

$150,000 0 $150,000

$217,100

Analizando el contenido de los balances, tanto de la empresa Mavila S.A. como el de la empresa Moraveco S.A., se puede determinar lo siguiente: 1. La empresa Mavila S.A. tiene contabilizado en el rubro de inversiones la cantidad S/.150,000 de monto que pagó por la adquisición del 100% de las acciones de la empresa Moraveco S.A. 2. .- El capital de la empresa Moraveco S.A. es S/.150,000.00, monto que corresponde al total de la emisión de acciones, siendo en este caso el 100% de propiedad de la empresa Mavila S.A. quienes pagaron por cada acción igual a su valor nominal. Las empresas que conforman una controladora y una subsidiaria, por tanto, deben proceder a consolidar sus estados financieros para ser presentados como uno solo; por lo que, deberán utilizar los procedimientos señalados en la presente NIIF, para tal fina elaboramos la siguiente hoja de trabajo. Partidas

Mavila

Moraveco

ELIMINACIONES

Estado

intangibles Patrimoni

Interés

S.A.

S.A

DEBE

HABER

consolidado

o

minutario

Mavila ACTIVO Efectivo y equiva.

4,000

500

4,500

cuentas x cobrar

7,600

1,600

9,200

existencias

25,600

14,000

39,600

inversiones

150,000

inmuebles,maq y equipo.

0 150,000

940,000

201,100

1,141,000

1,127,200

217,100

1,194,300

12,400

25,400

37,800

13,560

41,700

55,260

0

PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas x pagar Otras c. x pagar

PATRIMONIO capital

850,000 850,000

150,000

reservas resultados acum.

251,240

1,127,200

217,100

150,000

850,00

0

0

0

251,240

150,000

251,240

1,194,300 150,000

0

1,101,240

1.- En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo, se han considerado los saldos de los balances de las empresa Mavila S.A. y Moraveco S.A. 2.- En la columna de ajustes y eliminaciones se elimina el 100% del patrimonio de la empresa Moraveco S.A., debido a que es el mismo porcentaje que mantiene la empresa Mavila S.A.

Mavila S.A. Capital

Patrimonio 150.000 150.000

150.000 150.000

% 100 100

3.- La eliminación se realiza contra el rubro de Inversiones de la Empresa Mavila S.A. que a la fecha de la presentación del Estado de Situación Financiera tiene un saldo de S/.150,000,00, que es la cantidad que pago por las acciones de la empresa Moraveco S.A.

Mavila S.A Monto pagado 100 % Valor en Libros del Patrimonio de Moraveco S.A. Igual a su valor nomina

inversiones 150.000,00 150.000,00 0,00

4.- La distribución del patrimonio de la empresa Mavila S.A. se realiza de la siguiente manera:

Concepto Porcentaje Empresa 100% Moraveco Otros 0% Accionistas 100%

Capital 150.000,00

150.000,00

Reservas

Total 150.000,00

150.000,00

La empresa Mavila S.A. es poseedora del 100 % de las acciones de Moraveco, lo que significa que no existen socios denominados Interés Minoritarios. 5.- Los asientos de ajustes que se realizan en la hoja de trabajo son de naturaleza extracontable, no deben anotarse ni en los libros contables de la empresa controladora ni de la subsidaria. Después del proceso de la consolidación, obtenemos el siguiente Estado de Situación Financiera: al 31 de diciembre del año 1.

Empresa Mavila S.A. Estado de Situación Financiera Consolidado Al 31 de diciembre del año 1

ACTIVOS

PASIVO CIRCULANTE

ACTIVO CIRCULANTE Efectivo y equiv. de efect.

Cuentas por pagar S/. $4.500,00

Cuentas por cobrar

9.200,00

Cuentas por cobrar

39.600,00

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE

Otras cuentas por pagar TOTAL PASIVO

$ 37.800,00 55.260,00 $93.060,00

$53.300,00 CAPITAL CONTABLE

ACTIVO NO CIRCULANTE

Capital

Inversiones Inmuebles, maq. y equipo TOTALA ACTIVO

Resultados acumulados 1.141.000,00

251.240,00 1.101.240,00

1.141.000,00

NO CIRCULANTE

TOTAL ACTIVO

TOTAL

850.000,00

PASIVO+CAPITAL

$1.194.300,00

$ 1.194.300,00

Tal como se puede observar el Estado de Situación Financiera Consolidado, muestra el resultado de las combinaciones de las partidas del Activo y Pasivo; en este caso se han pagado las acciones adquiridas al mismo valor nominal de las acciones de la empresa Moraveco S.A. El patrimonio de la empresa Moraveco S.A. no ha sido modificado, al haberse adquirido el 100 % de las acciones de Mavila S.A. no existe el rubro de interés minoritario, debido a que no se cuenta con otros accionistas. Como se explicó,

el Estado de Situación Financiera Consolidado, se ha obtenido de la columna Consolidado de la hoja de trabajo elaborada para este fin.

Conformación de la inversión

CAPITAL RESERVAS

MORAVECO 150,000.000 150,000.000

1000% 150,000.00 0 150,000.000

Resumen: Monto pagado

150.000,00

Parte del Patrimonio

150.000,00

No existe diferencia

0,00

Conclusión En este caso práctico de consolidación, podemos ver el ejemplo de una empresa que compra el 100% de las acciones de otra empresa. Se comienza presentando los balances de las dos empresas, tanto la subsidiaria como la controladora. Donde la empresa Maroveco, tiene un capital de 150,000 y la empresa Mavila ah adquirido la totalidad de este, para ello se deberá realizar una hoja de trabajo para poder consolidar sus estados financieros en donde se procede a traspasar las cuentas y hacer las eliminaciones correspondientes y unir las cuentas de las dos empresas para hacer una sola. Dejando así a la empresa Mavila como poseedora del 100% de las acciones de Maroveco, por lo que el siguiente paso es realizar el estado de situación financiera consolidado de la empresa Mavila.

Referencias http://www.aempresarial.com/web/revitem/5_15733_27594.pdf http://www.segsocial.es/prdi00/groups/public/documents/binario/22181.pdf...