Casos prácticos - Enseguida se muestran diversos ejemplos donde se determinan los pagos a efectuar PDF

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Casos prácticosEnseguida se muestran diversos ejemplos donde se determinan los pagos a efectuar en algunoscasos de terminación laboral, así como la forma de efectuar la retención del ISR en dichossupuestos.2. RenunciaLa señora Julia Morales Martínez, presentó su renuncia a la empresa donde laboraba ...

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Casos prácticos Enseguida se muestran diversos ejemplos donde se determinan los pagos a efectuar en algunos casos de terminación laboral, así como la forma de efectuar la retención del ISR en dichos supuestos. 2.1. Renuncia La señora Julia Morales Martínez, presentó su renuncia a la empresa donde laboraba por así convenir a sus intereses. Por lo tanto, la empresa debe determinar el pago de su finiquito conforme a los siguientes datos: Ubicación del centro de trabajo

Distrito Federal

Zona geográfica del centro laboral

“A”

Salario mínimo general del área “A”

$62.33

Fecha de ingreso

01 de febrero de 2010

Fecha de renuncia

31 de mayo de 2012

Tiempo laborado

2 años, 4meses

Salario mensual

$30,000.00

Salario cuota diaria

$1,000.00

Días de Aguinaldo

15

Días de vacaciones a que tiene derecho

10

Días de vacaciones pendientes de tomar correspondientes al período de febrero 2011 a febrero de 2012

5

Prima vacacional

25%

Aportaciónes mensuales del trabajador al fondo de ahorro del 1o de enero al 31 de mayo de 2010 (la aportación es del 10% sobre el salario)

$15,000.00

Salarios devengados y no pagados (segunda quincena de mayo)

$15,000.00

Con base en estos, la empresa deberá calcular las prestaciones legales generadas hasta la fecha de la renuncia. Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia Concepto Cuota diaria Por:

Días de Aguinaldo

Igual:

Importe de aguinaldo annual

Entre:

Días del año

Igual:

Proporción diaria de Aguinaldo

Por:

Días laborados en 2012 (del 1o de enero al 31 de mayo)

Igual:

Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia

Importe $1,000.00 15 15,000.00 365 41.10 152 $6,247.20

A este pago se le aplicará la exención del ISR correspondiente (art. 109, fracción XI de la LISR). Aguinaldo exento Concepto

Importe

SMG

$62.33

Por:

Días de exención

30

Igual:

Aguinaldo exento

$1,869.90

Aguinaldo gravado Concepto

Importe

Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia Menos:

Aguinaldo exento

Igual:

Aguinaldo gravado

$6,247.20 1,869.90 $4,377.30

El fondo de ahorro se encontrará totalmente exento al ser una prestación que se otorga con base en los parámetros previstos en la LISR (art. 109, fracción VIII de la LISR). Total de aportaciones Concepto

Importe

Aportaciones del trabajador realizadas hasta el 31 de mayo

$15,000.00

Más:

Aportaciones del empleador realizadas hasta el 31 de mayo

15,000.00

Igual:

Total de aportaciones

$30,000.00

El finiquito incluirá las vacaciones que se hubieran generado hasta la fecha de la separación que no hubiera disfrutado el trabajador. Días de vacaciones pendientes de disfrutar Concepto

Importe

Días de vacaciones al año

10

Entre:

Días del ejercicio

365

Igual:

Proporción diaria

0.0274

Por:

Días laborados (del 1o de febrero de 2012 al 31 de mayo de 2012)

120

Igual:

Días proporcionales en el ejercicio de la separación

3.2880

Más:

Días pendientes de disfrutar del período de febrero 2009 a febrero de 2010

5

Igual:

Días de vacaciones pendientes de disfrutar

8.288

Total a pagar por vacaciones no disfrutadas Concepto Días de vacaciones pendientes de disfrutar

Importe 8.288

Por:

Cuota diaria

$1,000.00

Igual:

Total a pagar por vacaciones no disfrutadas

$8,288.00

Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia Concepto Total a pagar por vacaciones no disfrutadas Por:

Porcentaje de prima vacacional pactada

Igual:

Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia

Importe $8,288.00 25% $2,072.00

Al igual que el aguinaldo, a la prima vacacional deberá aplicarse la exención del ISR correspondiente (art. 109, fracción XI de la LISR). Prima vacacional exenta Concepto SMG

Importe $62.33

Por:

Días de exención

15

Igual:

Prima vacacional exenta

$934.95

Prima vacacional gravada Concepto Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia Menos:

Prima vacacional exenta

Igual:

Prima vacacional gravada

Importe $2,072.00 934.95 $1,137.05

El importe de pagos proporcionales pendientes de pago se integra con los siguientes montos: Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de renuncia Concepto

Importe

Parte proporcional de aguinaldo

$6,247.20

Más:

Fondo de ahorro

30,000.00

Más:

Parte proporcional de vacaciones

8,288.00

Más:

Parte proporcional de prima vacacional

2,072.00

Igual:

Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de renuncia

$46,607.20

Para obtener el ISR a retener por el finiquito, al total de los pagos gravados se aplicará la tarifa mensual del ISR y la relativa al subsidio para el empleo. Al resultado se le disminuirá el impuesto retenido en la primer quincena del mes. Ingresos gravados de mayo de 2012 Concepto

Importe

Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el trabajador a la fecha del despido

$46,607.20

Menos:

Aguinaldo exento

1,869.90

Menos:

Prima vacacional exenta

934.95

Menos:

Fondo de ahorro exento

30,000.00

Igual:

Prestaciones gravables proporcionales

13,802.35

Más:

Salarios devengados no cobrados (del 16 al 31 de mayo)

15,000.00

Más:

Salarios pagados en la primera quincena de mayo de 2012

15,000.00

Igual:

Ingresos gravados de mayo de 2012

$43,802.35

ISR de aplicar la tarifa mensual del artículo 113 de la LISR Concepto

Importe

Base gravable

$43,802.35

Menos:

Límite inferior

32,736.84

Igual:

Excedente del límite inferior

11,065.51

Por:

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

Igual:

ISR marginal

3,319.65

Más:

Cuota fija

6,141.95

Igual:

ISR de aplicar la tarifa mensual del artículo 113 de la LISR

30.00%

$9,461.60

ISR a retener por finiquito Concepto ISR conforme a la tarifa mensual del artículo 113 de la LISR Menos:

Subsidio para el empleo

Menos:

ISR retenido en la primera quincena

Igual:

ISR a retener por finiquito

Importe $9,461.60 0.00 2,759.31 $6,702.29

Toda vez que se trata de una renuncia voluntaria donde el trabajador tenía menos de 15 años de prestar sus servicios, no tendrá derecho al pago de la prima de antigüedad. Por lo tanto, sólo se le pagará el finiquito. Neto a pagar por finiquito Concepto Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de la renuncia Más:

Salarios devengados y no pagados correspondientes a la segunda quincena de mayo

Menos:

ISR a retener

Igual:

Neto a pagar por finiquito

2.2. Muerte

Importe $46,607.20 15,000.00 6,702.29 $54,904.91

La señora Martha Reyes Mora laboró para la empresa “Moldes Industriales, S.A. de C.V.”, y falleció el 26 de mayo de 2012, por lo que la empresa deberá calcular y pagar el finiquito y la prima de antigüedad, a los deudos del trabajador considerando los siguientes datos: Ubicación del centro de trabajo

Distrito Federal

Zona geográfica del centro laboral

“A”

Salario mínimo general del área “A”

$62.33

Fecha de ingreso

15 de septiembre de 2010

Fecha de baja

25 de mayo de 2012

Tiempo laborado

1 año, 8 meses, 10 días

Salario mensual

$12,000.00

Salario cuota diaria

$400.00

Días de Aguinaldo

45

Días de vacaciones en el año de baja conforme a ley

8

Días de vacaciones pendientes de disfrutar de períodos anteriores

2

Prima vacacional

30%

Salarios devengados y no pagados (del 16 al 25 de mayo)

4,000.00

Los ingresos proporcionales por concepto de aguinaldo, vacaciones y prima vacacional corresponderán a los generados en el año en que se da la baja. Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja Concepto Cuota diaria

Importe $400.00

Por:

Días de Aguinaldo

45

Igual:

Importe de aguinaldo annual

Entre:

Días del año

Igual:

Proporción diaria de Aguinaldo

Por:

Días laborados en 2012 (del 1° de enero al 25 de mayo)

Igual:

Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja

18,000.00 365 49.32 146 $7,200.72

Días de vacaciones pendientes de disfrutar Concepto Días de vacaciones al año

Importe 8

Entre:

Días del ejercicio

365

Igual:

Proporción diaria

0.0219

Por:

Días laborados (del 15 de septiembre de 2009 al 25 de mayo de 2012)

Igual:

Días proporcionales en el ejercicio de la separación

Más:

Días pendientes de disfrutar

253 5.54 2

Igual:

Días de vacaciones pendientes de disfrutar

7.54

Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia Concepto Días de vacaciones pendientes de disfrutar Por:

Cuota diaria

Igual:

Total a pagar por vacaciones no disfrutadas

Por:

Porcentaje de prima vacacional pactada

Igual:

Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia

Importe 7.54 $400.00 3,016.00 30% $904.80

Debido a que la relación laboral concluye por la muerte del trabajador, la empresa se encuentra obligada a determinar y pagar la prima de antigüedad correspondiente al tiempo laborado como se muestra: Monto de prima de antigüedad a pagar por años completos de servicios Concepto SMG

Importe $62.33

Por:

Dos

2

Igual:

Base para el pago de la prima de antigüedad

Por:

Años completos de servicio

Igual:

Resultado

Por:

Días a pagar por prima de antigüedad

Igual:

Monto de prima de antigüedad a pagar por años completos de servicios

124.66 1 124.66 12 $1,495.92

Parte proporcional de prima de antigüedad a pagar por el año de la separación Concepto

Importe

Días a pagar por prima de antigüedad Entre:

Días del ejercicio

Igual:

Parte proporcional diaria por prima de antigüedad

Por:

Días laborados

Igual:

Resultado

Por:

Base para el pago de la prima de antigüedad

Igual:

Parte proporcional de prima de antigüedad a pagar por el año de la separación

12 365 0.0329 253 8.3237 $124.66 $1,037.63

Importe total de la prima de antigüedad Concepto Monto de prima de antigüedad a pagar por años completos de servicios

Importe $1,495.92

Más:

Parte proporcional de prima de antigüedad a pagar por el año de la separación

Igual:

Importe total de la prima de antigüedad

1037.63 $2,533.55

Como los beneficiarios de estos ingresos serán los deudos del trabajador, serán ingresos exentos del ISR, al considerarse ingresos por herencia para ellos (arts. 109, fracción XVIII de la LISR y 239, fracción II, inciso a) del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta – RLISR–). Importe total a pagar Concepto Parte proporcional de aguinaldo

Importe $7,200.72

Más:

Parte proporcional de vacaciones

3,016.00

Más:

Parte proporcional de prima vacacional

904.80

Más:

Importe total de la prima de antigüedad

2,533.55

Más:

Salarios devengados y no pagados (del 16 al 25 de mayo)

4,000.00

Igual:

Importe total a pagar

$17,655.07

2.3. Despido Debido a una reestructuración, la empresa “Muebles Orientales, S.A.” tuvo la necesidad de despedir al trabajador “Luis Martínez Campos”, quien demandó ante la Junta de Conciliación y Arbitraje, la reinstalación en sus labores. Al no haber sido reinstalado, la empresa cubrió el finiquito y la indemnización bajo el procedimiento siguiente: Ubicación del centro de trabajo Zona geográfica del centro laboral Salario mínimo general del área “A”

Distrito Federal “A” $62.33

Fecha de ingreso

7 de junio de 2008

Fecha de despido

20 de junio de 2012

Tiempo laborado Salario mensual Salario cuota diaria

4 años, 14 días $27,000.00 $900.00

Días de Aguinaldo

30

Días de vacaciones según contrato de trabajo por los primeros cuatro años

12

Días de vacaciones según contrato de trabajo a partir del quinto año

14

Prima vacacional Aportaciones del trabajador al fondo de ahorro del 1o de enero al 15 de junio de 2012 (la aportación es del 6% sobre el salario) Salarios devengados y no pagados (del 16 al 20 de junio)

25% $8,910.00 4,500.00

El finiquito comprenderá los ingresos proporcionales pendientes de pago, como son aguinaldo, vacaciones, prima vacacional y fondo de ahorro, a los que se les aplicarán las exenciones del ISR correspondientes. Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja Concepto Cuota diaria

Importe $900.00

Por:

Días de Aguinaldo

30

Igual:

Importe de aguinaldo annual

Entre:

Días del año

Igual:

Proporción diaria de Aguinaldo

Por:

Días laborados en 2012 (del 1° de enero al 20 de junio)

Igual:

Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja

27,000.00 365 73.97 172 $12,722.84

Aguinaldo gravado Concepto Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la baja Menos:

Aguinaldo exento

Igual:

Aguinaldo gravado

Importe $12,722.84 1,869.90 $10,852.94

Total de aportaciones al fondo de ahorro Concepto

Importe

Aportaciones del trabajador realizadas hasta el 15 de junio

$8,910.00

Más:

Aportaciones del empleador realizadas hasta el 15 de junio

8,910.00

Igual:

Total de aportaciones al fondo de ahorro

$17,820.00

Días de vacaciones pendientes de disfrutar Concepto

Importe

Días de vacaciones al año

14

Entre:

Días del ejercicio

365

Igual:

Proporción diaria

0.0384

Por:

Días laborados

Igual:

Días proporcionales en el ejercicio de la separación

Más:

Días pendientes de disfrutar

Igual:

Días de vacaciones pendientes de disfrutar

14 0.537 12 12.537

Total a pagar por vacaciones no disfrutadas Concepto Días de vacaciones pendientes de disfrutar

Importe 12.537

Por:

Cuota diaria

$900.00

Igual:

Total a pagar por vacaciones no disfrutadas

$11,283.30

Parte proporcional de prima vacacional a la fecha del despido Concepto Total a pagar por vacaciones no disfrutadas Por:

Porcentaje de prima vacacional pactada

Igual:

Parte proporcional de prima vacacional a la fecha del despido

Importe $11,283.30 25% $2,820.83

Prima vacacional gravada Concepto Parte proporcional de prima vacacional a la fecha del despido Menos:

Prima vacacional exenta

Igual:

Prima vacacional gravada

Importe $2,820.83 934.95 $1,885.88

Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha del despido Concepto Parte proporcional de aguinaldo

Importe $12,722.84

Más:

Fondo de ahorro

17,820.00

Más:

Parte proporcional de vacaciones

11,283.30

Más:

Parte proporcional de prima vacacional

Igual:

Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha del despido (finiquito)

2,820.83 $44,646.97

Ingresos gravados de junio de 2012 Concepto Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el trabajador a la fecha del despido

Importe $44,646.97

Menos:

Aguinaldo exento

1,869.90

Menos:

Prima vacacional exenta

934.95

Menos:

Fondo de ahorro exento

17,820.00

Igual:

Prestaciones gravables proporcionales

24,022.12

Más:

Salarios devengados no cobrados (del 16 al 20 de junio)

Más:

Salarios pagados en la primera quincena de junio de 2010

Igual:

Ingresos gravados de junio de 2010

4,500.00 13,500.00 $42,022.12

A los ingresos por el finiquito se adicionarán los salarios de la primera quincena del mes y los devengados y no pagados a la fecha del despido y al total se aplicará la tarifa mensual del ISR y del subsidio al empleo para determinar el ISR a cargo por estos ingresos. Al impuesto determinado se le disminuirá el retenido en la primera quincena del mes. ISR de aplicar la tarifa mensual del artículo 113 de la LISR

Concepto

Importe

Base gravable

$42,022.12

Menos:

Límite inferior

32,736.84

Igual:

Excedente del límite inferior

Por:

Por ciento para aplicarse sobre ...