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FACULTAD DE ECONOMIA Y EMPRESA

CURSO 2020 /2021

Asignatura:

“CONTABILIDAD PÚBLICA” Curso 4º

(Primer Cuatrimestre) (Grado en ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS)

Supuestos Prácticos 1-5

Profesores: Dra. Lourdes Torres Pradas (CU) Dra. Sonia Royo Montañés (TU) Dr. José Basilio Acerete Gil (TU)

CONTABILIDAD DEL PRESUPUESTO DE GASTOS SUPUESTO Nº 1 ______________________________________________________________________ La entidad local AA desarrolla su contabilidad con arreglo al Plan General de Contabilidad Pública adaptado a la Administración Local. Todas las operaciones de tesorería se realizan a través de la cuenta corriente que tiene abierta en la entidad financiera XX. A 31 de diciembre de 200X-1, en su Balance aparecen las siguientes cuentas: - (400) A.O.R. Presupuesto de gastos corriente. - (401) A.O.R. Presupuestos de gastos cerrados.

16.000 500

El único activo es el dinero en las cuentas operativas, que asciende a 226.500. El Presupuesto de gastos aprobado para el ejercicio 20XX es el siguiente: - Capítulo 1. - Capítulo 2.

Gastos de personal Gastos en bienes corrientes y servicios - Aplicación 220.00 Material de oficina " 221.00 Electricidad " 222.00 Teléfono

- Capítulo 4. - Capítulo 6.

Transferencias corrientes Inversiones reales Total Presupuesto de gastos

100.000 20.000 7.000 6.000 7.000 10.000 230.000 360.000

Las operaciones realizadas durante el ejercicio 20XX han sido las siguientes: 01. Se expidieron documentos AD por la totalidad de los gastos del Capítulo 1 y por los siguientes importes de gastos del Capítulo 2: - Material de oficina - Electricidad - Teléfono

7.000 5.500 6.500

02. Se autorizó la ejecución de un gasto para la construcción de un edificio cuyo presupuesto se estimó en 230.000. 03. Los documentos correspondientes al reconocimiento de la obligación por gastos de personal importaron 90.000. 04. Los documentos O correspondientes a gastos corrientes fueron: - Material de oficina - Electricidad - Teléfono

7.000 5.000 6.000

05. Se tramitaron los siguientes documentos de modificación de crédito: - Incorporación de remanente de crédito (Capítulo 6) - Créditos generados por ingresos (Capítulo 2)

Contabilidad Pública (Supuestos Prácticos)

20.000 5.000

1

06. Se contratan las obras del edificio por importe de 225.000, lo que supuso una baja de 5.000 sobre lo inicialmente autorizado. 07. Se realizaron todos los pagos correspondientes a las obligaciones reconocidas en los Capítulos 1 y 2, salvo una relativa a material de oficina por importe de 1.000. 08. Se reconocieron obligaciones correspondientes a las tres primeras certificaciones por la construcción del edificio, según el siguiente detalle: - Primera certificación - Segunda certificación - Tercera certificación

70.000 60.000 50.000

09. Se pagó la primera certificación de obra correspondiente a la construcción del edificio. 10. Se concedió y pagó una subvención a un Organismo por el importe total presupuestado en el capítulo correspondiente. 11. Se pagaron obligaciones correspondientes a ejercicios anteriores por importe de 15.500. 12. Al cerrar el ejercicio 20XX se sabe que se han realizado gastos de publicidad por importe de 1.000, disponiéndose de la correspondiente factura, que no se encuentran registrados y de los que no se ha realizado aplicación presupuestaria alguna.

____________________________________________________________ Se pide: 1. Contabilización de las siguientes operaciones correspondientes al ejercicio 20XX: 1.1. Apertura de la contabilidad 1.2. Apertura del Presupuesto de gastos 1.3. Operaciones del ejercicio 1.4. Cierre del Presupuesto de gastos 1.5. Regularización y cierre de la contabilidad 2. Las siguientes cuentas anuales referidas al ejercicio 20XX: 2.1. Balance 2.2. Primera parte del Estado de Liquidación del Presupuesto ____________________________________________________________

Contabilidad Pública (Supuestos Prácticos)

2

2.1. BALANCE EJERCICIO 20XX Nº Cuenta

ACTIVO

EJ. 20XX EJ. 20XX-1

Nº Cuenta

A) Activo no corriente

231

I. Inmovilizado intangible II. Inmovilizado material 6. Inmovilizado material en curso y anticipos

100

180.000

129

III. Inversiones inmobiliarias IV. Patrimonio público del suelo V. Inversiones financieras a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas VI. Inversiones financieras a largo plazo VII.Deudores y otras cuentas a cobrar a largo plazo

A) Patrimonio Neto I. Patrimonio II. Patrimonio generado 2. Resultado del ejercicio

I. Activos en estado de venta II. Existencias III. Deudores y otras cuentas a cobrar a corto plazo

C) Pasivo corriente

IV. Inversiones financieras a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas

I. Provisiones a corto plazo

V. Inversiones financieras a corto plazo VI. Ajustes por periodificación

TOTAL ACTIVO (A+B)

210.000

210.000

(119.000)

B) Pasivo no corriente I. Provisiones a largo plazo II. Deudas a largo plazo III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a largo plazo IV. Acreedores y otras cuentas a pagar a largo plazo V. Ajustes por periodificación a largo plazo

VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 2. Tesorería

EJ. 20XX EJ. 20XX-1

III. Ajustes por cambios de valor IV. Subvenciones recibidas pendientes de imputación a resultados

B) Activo corriente

571

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

II. Deudas a corto plazo

24.000 204.000

III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a corto plazo IV. Acreedores y otras cuentas a pagar a corto plazo 226.500 400,401,413 1. Acreedores por operaciones de gestión V. Ajustes por periodificación a corto plazo 226.500

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B`+C)

113.000

16.500

204.000

226.500

7

2.2. ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO EJERCICIO 20XX I. LIQUIDACION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS CLASIFICACION ORGÁNICA ...................................... CLASIFICACION FUNCIONAL POR PROGRAMAS CLASIFICACION ECONOMICA

EXPLICACION

CREDITOS PRESUPUESTARIOS INICIAL (1) 100.000

Capítulo 1.

Gastos de personal

Capítulo 2.

Gastos en bienes corrientes y servicios

20.000

Capítulo 4.

Transferencias corrientes

10.000

Capítulo 6.

Inversiones reales

TOTAL

MODIFICAC. DEFINITIVO (3=1+2) (2)

5.000

GASTOS COMPROMETIDOS

OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS

PAGOS

(4)

(5)

(6)

OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO A 31 DE DICIEMBRE (7= 5 – 6)

REMANENTES DE CRÉDITO

(8= 3 – 5)

100.000

100.000

90.000

90.000

0

10.000

25.000

19.000

18.000

17.000

1.000

7.000

10.000

10.000

10.000

10.000

0

0

230.000

20.000

250.000

225.000

180.000

70.000

110.000

70.000

360.000

25.000

385.000

354.000

298.000

187.000

111.000

87.000

8

CONTABILIDAD DEL PRESUPUESTO DE GASTOS SUPUESTO Nº 2 ______________________________________________________________________ La entidad local BB desarrolla su contabilidad con arreglo al Plan General de Contabilidad Pública adaptado a la Administración Local. Todas las operaciones de tesorería se realizan a través de su cuenta corriente en la entidad financiera XX. El Presupuesto de gastos aprobado para el ejercicio figura en el ANEXO y en el Balance relativo al ejercicio 20XX-1 figuran los siguientes saldos: ACTIVO

PATRIMONIO Y PASIVO

210 Terrenos y bienes naturales 211 Construcciones

1.000.000 100 Patrimonio 4.000.000 400 A.O.R. Presupuesto de gastos corriente 218 Elementos de transporte 200.000 401. A.O.R. Presupuestos de gastos cerrados 571 Bancos 15.415.000 413 Acreedores por operaciones devengadas TOTAL 20.615.000 TOTAL

20.250.000 200.000 155.000 10.000 20.615.000

Las operaciones realizadas durante el ejercicio 20XX han sido las siguientes: 01. Al iniciarse el ejercicio se autorizaron y comprometieron todos los gastos del Capítulo 1 y los siguientes gastos del Capítulo 2: 0x.xx.01.101A.202 0x.xx.01.101A.205 0x.xx.01.101A.224

74.250 193.050 2.580

02. Se reconoció la obligación derivada del recibo anual de la prima de seguros correspondiente a los vehículos de la entidad pública (aplicación presupuestaria 0x.xx.01 101A.224). 03. Se acordó por la autoridad competente la no disponibilidad del 1% de los créditos para inversiones asignados en el Presupuesto de gastos para el ejercicio. 04. Como consecuencia de las obras a realizar en el edificio principal, se inició el correspondiente expediente de gasto, reteniéndose crédito para su posterior utilización por importe de 15.000, en la aplicación presupuestaria 0x.xx.01.101A.630. Posteriormente se autorizó y dispuso el gasto por 14.000, procediéndose a la anulación de la retención de crédito efectuada en exceso. 05. Se expide un documento ADO por las aplicaciones e importes siguientes: Aplicaciones presupuestarias 0x.xx.01.101A.206 0x.xx.01.101A.212 0x.xx.01.101A.215 0x.xx.01.101A.220 0x.xx.01.101A.221 0x.xx.01.101A.222 0x.xx.01.101A.223 0x.xx.01.101A.225 Total

Importes 69.300 346.500 19.800 624.200 404.920 262.420 65.000 4.300 1.796.440 1

06. Se procedió a la aplicación presupuestaria de los gastos por operaciones devengadas que figuraban en el Balance de 20XX-1 por 10.000, con cargo a la aplicación 0x.xx.01.101A.222, por tratarse de una factura extraordinaria de teléfono recibida a finales del año anterior. Posteriormente se realizó su pago. 07. Se aprueba un expediente de incorporación de remanente de crédito en la aplicación presupuestaria 0x.xx.01.101A.630, por 20.000. 08. Al amparo de la normativa vigente, se aprobó una transferencia de crédito del artículo 48 al 49 por importe de 300.000. A dichos efectos se realizó la pertinente retención de crédito y se extendieron los documentos oportunos. Posteriormente se autorizó, comprometió se reconoció la obligación y se efectuó el pago por el importe total del crédito asignado al artículo 49. 09. Se autorizaron y comprometieron gastos por las aplicaciones e importes siguientes: Aplicaciones presupuestarias Importes 0x.xx.01 101A.622 0x.xx.01 101A.640

2.300.000 125.000

Por la adquisición, respectivamente, de un nuevo edificio y de un programa informático para la entidad pública. Posteriormente se reconocieron las obligaciones correspondientes. 10. Se procedió a la baja en cuentas de las obligaciones pendientes de pago reconocidas en el ejercicio 20XX-5, que ascendían a 55.000, una vez tramitado y aprobado el correspondiente expediente de prescripción. 11. Se procedió al pago del 75% del saldo restante de las obligaciones pendientes de pago correspondientes a la agrupación de presupuestos cerrados. 12. Se reconocieron obligaciones y se pagaron todos los gastos de personal (incluyendo las obligaciones con Hacienda y la Seguridad Social). Seguridad social a cargo del trabajador: 6%; retención IRPF: 15%. 13. A fin de ejercicio se conoce que el consumo de agua durante el mes de diciembre ascendió a 500, importe que se pagará a principios de marzo, al tratarse de un recibo trimestral. ____________________________________________________________

Se pide: 1.

Contabilización de las siguientes operaciones correspondientes al ejercicio 20XX: 1.1. Apertura de la Contabilidad 1.2. Apertura del Presupuesto de gastos 1.3. Operaciones del ejercicio 1.4. Cierre del Presupuesto de gastos 1.5. Regularización y cierre de la contabilidad

2.

Las siguientes cuentas anuales referidas al ejercicio 20XX: 2.1. Balance 2.2. Primera parte del Estado de Liquidación del Presupuesto

____________________________________________________________

2

ANEXO PRESUPUESTO ENTIDAD PÚBLICA BB SERVICIO 01

PROGRAMA 101A

1

GASTOS DE PERSONAL

10

Altos cargos

100

Retribuciones básicas y otras remuneraciones de los miembros de los órganos de gobierno

12

Personal funcionario

120 121

Retribuciones básicas Retribuciones complementarias

13

Personal laboral

130

Laboral fijo

15

Incentivos al rendimiento

150 151

Productividad Gratificaciones

16

Cuotas, prestaciones y gastos sociales a cargo del empleador

160

Cuotas sociales

2.576.840 2.576.840 7.722.940 3.553.620 4.169.320 704.480 704.480 346.210 278.820 67.390 422.390 422.390

TOTAL CAPÍTULO 1 2

11.772.860

GASTOS CORRIENTES EN BIENES Y SERVICIOS

20

Arrendamientos y cánones

202 205 206

Edificios y otras construcciones Mobiliario y enseres Equipos para procesos de información

21

Reparaciones, mantenimiento y conservación

212 215 216

Edificios y otras construcciones Mobiliario Equipos para procesos de información

22

Material, suministros y otros

220 221

Material de oficina Suministros

336.600 74.250 193.050 69.300 465.300 346.500 19.800 99.000 1.475.170 673.200 409.470 3

222 223 224 225

Comunicaciones Transportes Primas de seguros Tributos

23

Indemnizaciones por razón del servicio

230 231 233

Dietas Locomoción Otras indemnizaciones

306.420 79.200 2.580 4.300 792.000 425.700 277.200 89.100

TOTAL CAPÍTULO 2 4

TRANSFERENCIAS CORRIENTES

48

A familias e instituciones sin fines de lucro

49

3.069.070

715.880

Al exterior

19.800

TOTAL CAPÍTULO 4 6

INVERSIONES REALES

62

Inversión nueva asociada al funcionamiento operativo de los servicios

622

Edificios y otras construcciones

63

Inversión de reposición asociada al funcionamiento operativo de los servicios

630

Inversión de reposición

64

Gastos de inversiones de carácter inmaterial

640

Gastos de inversiones de carácter inmaterial TOTAL CAPÍTULO 6

TOTAL PPTO GASTOS

735.680

3.960.000 3.960.000

19.900 19.900 127.200 127.200 4.107.100

19.684.710

4

2.1. BALANCE - EJERCICIO 20XX (en miles de €) Nº CUENTA

200,201,(2800),(2801) 203,(2803),(2903) 206,(2806),(2906) 207,(2807),(2907) 208,209,(2809),(2909) 210,(2810),(2910),(2990) 211,(2811),(2911),(2991) 212,(2812),(2912),(2992) 213,(2813),(2913),(2993) 214 a 219,(2814) a (2819),(2999) 2300,2310,232 a 235,237,238,2390 220,(2820),(2920) 221,(2821),(2921) 2391 240,(2840),(2940) 241,(2841),(2941) 243,244,248 249,(2849),(2939) 2500,2510,(2940) 2500,2510,(259),(2940) 2502,2512,(2942) 252,253,255,(295),(2960) 257,258,(2961),(2962) 260,(269) 261,2620,2629,264,266,267,(297),(2980) 263 268,27,(2981),(2982) 2621,(2983) 38,(398) 37 30,35,(390),(395) 31 a 34,36,(391),(392),(393),(394),(396) 4300, 4310 4430, 446 (4900) 4301, 4311 4431,440 a 442,449,(4901), 550, 555, 558 47 45

ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible 1. Inversión en investigación y desarrollo 2. Propiedad industrial e intelectual 3. Aplicaciones informáticas 4. Inversiones sobre activos utilizados en régimen de arrendamiento o cedidos 5. Otro inmovilizado intangible II. Inmovilizado material 1. Terrenos 2. Construcciones 3. Infraestructuras 4. Bienes del patrimonio histórico 5. Otro inmovilizado material 6. Inmovilizado material en curso y anticipos III. Inversiones inmobiliarias 1. Terrenos 2. Construcciones 3. Inversiones inmobiliarias en curso y anticipos IV. Patrimonio público del suelo 1. Terrenos 2. Construcciones 3. Inversiones inmobiliarias en curso y anticipos 4. Otro patrimonio público del suelo V. Inversiones financieras a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas 1. Inversiones financieras en patrimonio de entidades de derecho público 2. Inversiones financieras en patrimonio de sociedades 3. Inversiones financieras en patrimonio de otras entidades 4. Créditos y valores representativos de deuda 5. Otras inversiones financieras VI. Inversiones financieras a largo plazo 1. Inversiones financieras en patrimonio 2. Créditos y valores representativos de deuda 3. Derivados financieros 4. Otras inversiones financieras

NOTA EJ 20XX EJ 20XX-1 MEMORIA

100,101

125

120 129

1.000 6.300

1.000 4.000

136 133 134 130, 131, 132

200

200

14 15 170, 177 176 173,174,178,179,180,185 16 172 186 58

50 520,521,527 526 4003,4013,413,4183, 523,524,528,529,560,561 4002,4012,413,4182,51 4000,4010,413,416, 4180, 522 4001,4011,410,413,414, 4181, 419, 550, 554, 559 47 45

VII. Deudores y otras cuentas a cobrar a largo plazo B) ACTIVO CORRIENTE I. Activos en estado de venta II. Existencias 1. Activos construidos o adquiridos para otras entidades 2. Mercaderías y productos terminados 3. Aprovisionamientos y otros III. Deudores y otras cuentas a cobrar a corto plazo 1. Deudores por operaciones de gestión 2. Otras cuentas a cobrar

3. Administraciones públicas 4. Deudores por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos IV. Inversiones financieras a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas 530,531,(539),(594) 1. Inversiones financieras en patrimonio de entidades del grupo, multigrupo y asociadas 4302,4312,4432,(4902),532,533,535,(595) 2. Créditos y valores representativos de deuda (5960) 536,537,538,(5961),(5962) 3. Otras inversiones V. Inversiones financieras a corto plazo 540,(549) 1. Inversiones financieras en patrimonio 4303,4313,4433,(4903),541,,542,544,546, 2. Créditos y valores representativos de deuda 547,(597),(5980) 543 3. Derivados financieros 545,548,565,566,(5981),(5982) 4. Otras inversiones financieras 480, 567 VI. Ajustes por periodificación VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 577 1. Otros activos líquidos equivalentes 556,570,571,573,574,575 2. Tesorería TOTAL ACTIVO (A+B)

Nº CUENTA

485,568

3.087,34 10.712,34

15.415 20.615

PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO I. Patrimonio II. Patrimonio generado 1. Resultados de ejercicios anteriores 2. Resultado del ejercicio III. Ajustes por cambios de valor 1. Inmovilizado no financiero 2. Activos financieros disponibles para la venta 3. Operaciones de cobertura IV. Subvenciones recibidas pendientes de imputación a resultados B) PASIVO NO CORRIENTE I. Provisiones a largo plazo II. Deudas a largo plazo 1. Obligaciones y otros valores negociables 2. Deudas con entidades de crédito 3. Derivado...