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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL PROCESO DE CONTRATACIÓN DEL PERSONAL EN UNA ENTIDAD GUBERNAMENTAL QUE SE DEDICA A LA PROMOCIÓN Y PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS INHERENTES A LA PERSONA

NOMBRE CONTADORA PÚBLICA Y AUDITORA

GUATEMALA, FEBRERO DE 2021

EVALUACIÓN E

ÍNDICE

Contenido

Página

INTRODUCCIÓN

i

CAPÍTULO I ENTIDAD GUBERNAMENTAL 1.1

Generalidades

1

1.1.1

Definición de entidad gubernamental

1

1.1.2

Ingresos y egresos del sector público

2

1.2

La administración pública

1.2.1

Definición de la administración pública

3

1.2.2

Elementos de la administración pública

4

1.3

Antecedentes

3

4

1.3.1 Antecedentes históricos de la entidad gubernamental en

7

Guatemala 1.3.2 Actualidad de la entidad gubernamental en Guatemala 1.4

Características

1.4.1 Entidad gubernamental 1.5

Organización

9 10 11 11

1.5.1 Estructura organizacional 1.6

11

Aspectos legales

15

CAPÍTULO II ASPECTOS GENERALES DEL PROCESO DE CONTRATACIÓN DEL PERSONAL

2.1

Clasificación del servicio

2.1.1 Proceso de reclutamiento 2.2

Selección de personal

17 18 20

2.2.1 Requisitos

22

2.2.2 Exámenes de documentación

23

2.3

Autoridad nominadora

23

2.3.1 Nombramiento

24

2.4

24

Definición de contrato de trabajo según el código de trabajo de Guatemala

2.5

El contrato administrativo

24

2.5.1 Clases de contrato

25

2.5.2 Normas para la contratación de servicios técnicos y

25

profesionales con cargo al renglón presupuestario 029

2.6

Proceso de contratación del personal temporal

27

2.6.1 Requisitos

28

2.6.2 Contrato de servicios técnicos y profesionales

28

2.7

Definición de presupuesto

29

2.7.1 Presupuesto público

29

2.7.2 Clasificación por objeto de gasto

29

2.8

Manual de procedimientos

31

2.9

Auditoría interna gubernamental

32

2.9.1 Auditoría interna

32

2.9.2 Definición de auditoría interna gubernamental

33

2.10

Ley de acceso a la información pública

33

CAPÍTULO III AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

3.1

El Contador Público y Auditor Interno

35

3.2

Características del Contador Público y Auditor Interno

35

3.2.1 Independencia

36

3.2.2 Integridad

36

3.2.3 Objetividad

36

3.2.4 Diligencia

36

3.2.5 Confidencialidad

37

3.2.6 Comportamiento profesional

37

3.3

37

Aspectos importantes de la actividad profesional del Contador Público y Auditor Interno

3.4

Funciones generales del Contador Público y Auditor Interno

38

3.5

Responsabilidad del Contador Público y Auditor Interno

38

3.6

Servicios que ofrece el Contador Público y Auditor Interno

39

3.7

Normas que rigen el trabajo del Contador Público y Auditor

40

Interno 3.7.1 Ley de colegiación profesional obligatoria

40

3.8

Código de ética del Contador Público y Auditor

41

3.9

Normas de auditoría para el sector gubernamental

42

3.10

Definición de auditoría gubernamental de cumplimiento

42

3.10.1 Etapas de la auditoría gubernamental de cumplimiento

43

CAPÍTULO IV AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO AL PROCESO DE CONTRATACIÓN DEL PERSONAL EN UNA ENTIDAD GUBERNAMENTAL QUE SE DEDICA A LA PROMOCIÓN Y PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS INHERENTES A LA PERSONA (CASO PRÁCTICO)

4.1

Antecedentes de la entidad

45

4.2.

Nombramiento de la auditoría de cumplimiento

48

4.3

Planificación de la auditoría de cumplimiento

52

4.3.1 Programa de auditoría de cumplimiento

65

4.4

Ejecución de la auditoría de cumplimiento

71

4.4.1

Papeles de trabajo

73

4.5

Informe de auditoría de cumplimiento

92

CONCLUSIONES

106

RECOMENDACIONES

107

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

108

ÍNDICE DE FIGURAS

No.

Título

Página

1

Medios de reclutamiento

19

2

Tipos de entrevista

21

3

Etapas de una auditoría gubernamental de cumplimiento

43

cumplimiento

INTRODUCCIÓN Las entidades gubernamentales en Guatemala y el rol importante que ejerce el recurso humano para el funcionamiento de las mismas, hace necesario contar con los controles adecuados, que permita asegurar la contratación del personal calificado e idóneo; el alcance y la efectividad de los objetivos, gestionando las operaciones administrativas para garantizar la eficiencia y eficacia de la prestación de servicios. Es por ello, que es importante resaltar que las contrataciones actualmente dentro de las entidades gubernamentales, no cuentan con criterios unificados, no definen

dentro de su estructura la documentación e

información que deben integrar los expedientes en el proceso de reclutamiento y selección previo a realizar las contrataciones, asimismo los términos de referencias no reflejan los resultados esperados de una manera medible durante el periodo de contratación por lo que las unidades de recursos humanos de cada dependencia como responsable de ejecutar dichos procesos deben evaluar los procedimientos de manera continua para la administración del recurso humano. Por consiguiente, el presente trabajo de tesis tiene como objetivo definir los aspectos que se deben considerar, mediante la presentación de un informe de auditoría de cumplimiento, tales como normativas, contratos y procedimientos internos, para diseñar un plan de acciones que permita subsanar falencias o deficiencias, para la toma de decisiones por las autoridades administrativas de una entidad gubernamental.

El trabajo consta de cuatro capítulos, de los cuales en el capítulo I se presentan aspectos generales de las entidades gubernamentales, su estructura, ingresos al sector público, la administración pública y sus antecedentes. En cuanto al capítulo II se expone aspectos relacionados al proceso de contratación del personal, así como la clasificación del servicio, clasificación por

objeto

de

gasto,

normas, proceso

de

reclutamiento;

contrato

administrativo, manual de procedimientos; definición de auditoría interna gubernamental. En el capítulo III se desarrolla las etapas de auditoría de cumplimiento como preámbulo al proceso práctico, las características del contador público y auditor, su comportamiento profesional, normas, código de ética, la ley de colegiación profesional y la responsabilidad del contador público y auditor interno. El capítulo IV se desarrolla el caso práctico con papeles de trabajo en el cual se detalla el proceso de contratación del personal en una entidad gubernamental a utilizar por el contador público y auditor en calidad de auditor interno. Finalmente se presentan las conclusiones y recomendaciones, como resultado de la investigación desarrollada, así como las referencias bibliográficas consultadas que fundamenta el desarrollo de la misma, con el objetivo de apoyar en futuras investigaciones.

ii

CAPÍTULO I ENTIDAD GUBERNAMENTAL 1.1

Generalidades

Una entidad gubernamental está encaminada a prestar un servicio público, que tiene bajo su responsabilidad el cuidado, manejo y utilización de los bienes públicos; en procuración del beneficio y del bien común de todas las personas que habitan el territorio nacional, dentro del marco de la Constitución Política de la República de Guatemala. Las entidades gubernamentales, deben fundamentarse en las leyes que se ha aprobado para el efecto, en aquellos aspectos que le den origen a la forma de organización, como debe administrarse y controlarse, a los principios de administración pública que le son inherentes, orientadas a prestar un servicio público que satisfagan las demandas dentro de un marco de valores compartidos que promuevan los Derechos Humanos, el bien común y la dignidad de las personas, como el medio para lograr el cumplimiento de la finalidad social del Estado. En consecuencia, las entidades gubernamentales necesitan una gestión eficaz y responsable que le permita sostenerse en las mejores condiciones posibles, y lograr un equilibrio entre la administración y los fines.

1.1.1 Definición de entidad gubernamental “Una entidad gubernamental es una institución pública cuya actividad primaria es desempeñar las funciones del gobierno; es decir, tiene poder legislativo, judicial o ejecutivo sobre otras unidades institucionales. Tiene la

responsabilidad de brindar bienes y servicios a la población en términos no de mercado, redistribuir el ingreso y la riqueza, y está financiada principalmente, de manera directa o indirecta, por medio de impuestos o transferencias obligatorias que percibe de las unidades pertenecientes a otros sectores de la economía”. (17:17)

1.1.2 Ingresos y egresos del sector público La Constitución Política de la República de Guatemala, en su Artículo 237 establece que los ingresos y egresos del sector público deben ser aprobados para cada ejercicio fiscal, incluirá la estimación de todos los ingresos a obtener y los gastos por realizar. Todos los ingresos del Estado constituyen un fondo común indivisible destinado para cubrir sus egresos. Los organismos, las entidades descentralizadas y las autónomas podrán tener presupuestos y fondos privativos cuando la ley así lo establezca. Sus presupuestos se enviarán obligatoria y anualmente al Organismo Ejecutivo y al Congreso de la República, para su conocimiento e integración al Presupuesto General; y, además, estarán sujetos a los controles y fiscalización de los organismos correspondientes del Estado. La Ley podrá establecer otros casos de dependencias del Ejecutivo cuyos fondos deben administrarse en forma privativa para asegurar su eficiencia. No podrán incluirse en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado gastos confidenciales o gasto alguno que no deba ser comprobado o que no esté sujeto a fiscalización. Esta disposición es aplicable a los presupuestos de cualquier organismo, institución, empresa o entidad descentralizada o autónoma.

2

Los Organismos o entidades estatales que dispongan de fondos privativos están obligados a publicar anualmente con detalle el origen y aplicación de los mismos, debidamente auditado por la Contraloría General de Cuentas. Dicha publicación deberá hacerse en el Diario Oficial dentro de los seis meses siguientes a la finalización de cada ejercicio fiscal.

1.2

La administración pública

El Instituto Nacional de Administración Pública indica que “La administración pública es la presencia inmediata del Estado en relación con el ciudadano. Es la acción cotidiana del Estado para producir el desarrollo y la convivencia social”. La administración pública comprende el conjunto de organizaciones públicas que realizan la función administrativa, de gestión del Estado y de otros entes públicos con personalidad jurídica, ya sean de ámbito regional o local. De ello, la administración pública pone en contacto directo a la ciudadanía con el poder político, satisfaciendo los intereses públicos de forma inmediata, por contraste con los poderes legislativo y judicial, que lo hacen de forma mediata.

1.2.1 Definición de la administración pública “Puede entenderse como el aparato organizativo e institucional que, dotado de personalidad jurídica y bajo la dirección del Gobierno, desarrolla las funciones y realiza las tareas del Estado que no corresponden a los demás poderes y órganos constitucionales. Es un elemento central de la definición del Derecho Administrativo puesto que éste se caracteriza precisamente por ser el Derecho propio de ese sujeto, que es la Administración Pública”. 3

(15:11).

4

1.2.2 Elementos de la administración pública Los elementos de la administración pública son: a)

El órgano administrativo, que comprende todos los órganos que

pertenecen a la administración pública y el medio por el cual se manifiesta la personalidad del Estado, b)

La actividad administrativa, que se realiza a través de la prestación de

servicios públicos, c)

La finalidad que pretende a través de la administración,

d)

El medio por el cuál la administración pública obtiene el bienestar

general o el bien común para alcanzar su propósito.

1.3

Antecedentes

El sector público guatemalteco a lo largo de las todas etapas históricas que se pueden identificar dentro del periodo colonial, siendo estas el período independiente de la federación centroamericana, conservador y liberal, responden, aunque con diferente intensidad a las demandas sociales que se generan. En las últimas etapas, dado el grado de desarrollo del sistema económico y social y su correlativa complejidad, el proceso de adaptación del proceso del aparato administrativo del Estado se torna más complejo, donde se confirman ciertos fenómenos significativos que se conjugan con las tendencias definidas a lo largo de su evolución.

5

a)

Período colonial

En Guatemala la fase colonial reviste una transcendencia particular, ya que la colonización española determinó fundamentalmente la evolución posterior en la medida que desde el inicio se establecen vínculos de dominación y dependencia con relación al exterior y genera pautas de comportamiento cuyos efectos aún se observan en la época actual. No debe de olvidarse ni subestimarse el hecho de que Guatemala es una colonia de las potencias de aquella época y, por consiguiente, las instituciones administrativas, responden a esa realidad concreta. La relación colonial implica la existencia, por un lado, de una metrópoli, donde se ejerce el poder, tomando decisiones esenciales, y por otro lado el país conquistado, donde se acatan decisiones y donde fluyen las órdenes. Ambos elementos básicos de la relación colonial se reflejan en la estructura administrativa que abarcó por más de tres siglos. Donde los españoles implementaron por medio de la legislación el régimen privada individual. Una función primordial que correspondía al sector público, consistía, en el manejo de los intereses de la Real Hacienda, a través de la captación de los tributos de los colonizados, la recaudación de los impuestos y contribuciones del resto de la población, sobre todo a los comerciantes. Es preciso señalar que, desde los comienzos, claramente se constata la política de las autoridades coloniales de defender, los intereses de metrópoli en general y del Monarca en particular.

b)

Período Independiente de la Federación Centroamericana

El problema para la Administración Pública durante el lapso fue de cubrir los sueldos y gastos tanto del Gobierno Federal como del Gobierno del Estado, 6

por la situación financiera desastrosa que provenía entre otras cosas no sólo de la coyuntura política, sino también del trauma del nacimiento al Estado independiente, la anexión a México, subsiguiente invasión. En este período las principales iniciativas en materia administrativa que fomentaron el progreso vinieron de los grupos liberales cuando se encontraban en posición dominante ya sea el Legislativo como el Ejecutivo, tenían mayor percepción de las exigencias del crecimiento económico y social, pero de cierta manera, se adelantaron en el tiempo, tal como lo demuestran los fracasos de sus propuestas. Además de la doble estructura institucional y de las crónicas y sangrientas luchas entre conservadores y liberales debe de señalarse, por un lado, los graves problemas de tipo financiero y monetario. Problemas cuyas repercusiones afectaron el funcionamiento mismo del sector público en la dificultad para la cobertura de los sueldos y gastos públicos. Al

declararse

la

independencia,

se

creó

una

nueva

organización

administrativa, fortaleciendo de esta manera la administración civil, religiosa y militar. c)

Período conservador

Este período difiere con el que precede. En el período anterior se trataba más que todo de lograr de sobrevivencia y de cierta manera su legitimación, durante el llamado del gobierno de los treinta años, el aparato administrativo logra consolidarse, pero paradójicamente su rol se reduce, en la medida de los privilegios e influencias que adquiere la Iglesia. Existía pues, por una parte, un nivel de organismos e instituciones y por otra, una fusión y no delimitación especifica de funciones. Los secretarios del despacho, con recursos relativamente limitados, se encontraban a la cabeza 7

de los ministros multifuncionales que solo desempeñaban eficazmente algunas de las funciones asignadas. d)

El período liberal

El aparato estatal y aún a la sociedad en general, el establecimiento del régimen liberal en 1871, constituye otra ruptura en la evolución histórica de Guatemala. Paralelamente, en forma menos directa el Estado por medio de su aparato administrativo promueve la expansión de las actividades productivas, sobre todas las destinadas a la exportación como el ferrocarril, puerto y telecomunicaciones. Para facilitar un mejor desenvolvimiento del sistema económico y social el Estado aborda sustantivamente los aspectos educativos que habían sido desatendidos y subestimados en el período precedente. Esto se refleja en la creación del Ministerio de Educación Pública y en los recursos que se le asignan.

1.3.1 Antecedentes históricos de la entidad gubernamental en Guatemala La administración pública ha atravesado por tres grandes regímenes, no excluyentes entre sí, que se pueden describir de la siguiente manera: a)

Régimen patrimonialista

Corresponde al absolutismo de los antiguos reyes. Los puestos públicos se concedían como premios y favores de los allegados e incondicionales de la Corona o también los vendían al mejor postor. Las decisiones eran

8

discrecionales, los funcionarios vendían y compraban los puestos públicos, obteniendo ganancias personales de la función pública. b)

Régimen burocrático profesional

La administración pública burocrática, fue adoptada para sustituir la administración pat...