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Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ingeniería Contabilidad 1 Extensión Virtual Ing. Roberto Valle Aux. Narda González

EJERCICIO COMPLETO RESUELTO

El 16 de marzo del 2007 el señor José Cáceres, propietario del Almacén “La Costa” que se dedica a la compra venta de lencería, solicita que se elabore inventario, ecuación contable, diario mayor y luego el cierre del negocio al 30 de junio 2007 y su reapertura al 01 de julio 2007. Para el efecto cuenta con: Efectivo: Billetes Q.3, 510.00; Monedas Q 150.00 Cuentas Bancarias: No. 761254-3 del Banco Celestial, S.A. Q 33,000.00 No.081-98743-00 del Banco La Misericordia Q 17,600.00 Artículos para la venta: Bikinis marca Leonila: 90 grandes de Q50.00 c/u; 90 medianos Q45.00 c/u; 50 pequeños Q40.00 c/u. Bloomers Marca Monita: 40 grandes Q.30.00 c/u; 30 medianos Q.25.00; 30 Pequeños Q. 20.00 c/u; camisones Marca Matas: 30 grandes Q. 150.00 c/u; 50 medianos Q. 130.00 c/u; 20 pequeños Q120.00 Brasieres: 65 grandes Marca gordita Q.55.00 c/u; 65 medianos marca Elegante Q. 50.00 75 pequeños marca Capricho Q. 40.00 c/u; Fustanes marca Intima: 60 grandes Q. 95.00 c/u; 60 medianos Q 75.00 c/u; Pijamas marca Dulce Amanecer: 100 grandes variedad de colores Q225.00; 100 medianas variedad Q. 195.00; 100 pequeñas Q. 175.00. Se adeuda a Industrias Jiin Shuan Lee, S.A. Q. 3,500.00; y a el almacén Cosa Bella Q.2,000.00. Muebles: 3 Estantes de metal con 6 compartimentos Q.800.00 c/u; 2 Mostradores de aluminio con vidrio Q. 1000.00 c/u; 2 Escritorios secretariales de metal Q. 850.00 c/u; 2 Sillas tipo secretarial Q. 350.00 c/u; 3 calculadoras marca Casio Q.500.00 c/u. De estos se adeuda a la Casa del Mueble, S.A. 4 letras de cambio de Q1,000.00 c/u. Inmuebles: Se posee un Local de 15 * 10 m., ubicado de la 6ta Av. Y 13 Calle de la Zona 1 Capitalina, el cual esta valorado en Q.300, 000.00; inscrito en el Registro de la Propiedad bajo el No. 2165, libro 490, folio 810. Se tiene hipotecado el local por Q 120,000.00 en el Banco La Felicidad. Gastos de Instalación: Libros de contabilidad, trámites de documentación e instalación del negocio Q1, 500.00. Papelería Q1, 200.00 Documentos pendientes de cobro: 10 pagarés de Q.225.00 c/u. Movimientos para el Diario: Día 16/03. Se adquirió una computadora Hp c/ impresora Q7, 500.00; s/cheque No. 169. Día 19/03. Se vendieron mercaderías por Q12, 300.00; 35% al contado y 35% al crédito y por el resto nos firmaron 3 letras de cambio por Q1, 230.00 c/u. Día 25/03. Se pagó 25% de la deuda a los proveedores y una letra a la Casa del Mueble, quien por pronto pago nos concede 5% de descuento. Día 27/03. Realizamos ventas por Q3, 000.00; para el efecto recibimos cheque personal. Día 30/03. Pagamos sueldos c/cheques: Administración Q3, 500.00 y Ventas Q 3,000.00 Día 01/04. Compramos mercaderías por Q6, 800.00; 65% pagado con cheque y el resto al crédito. Día 02/04. Nos devuelven mercadería en mal estado por Q.500.00 del día 27/03. Día 09/04. Devolvemos 40% de la mercadería comprada el 1/04 por estar en mal estado. Día 15/04. Pagamos al Banco Q3, 750.00 de la hipoteca y Q675.00 de intereses c/cheque Observaciones para el Cierre:  Contabilizar depreciaciones y amortizaciones según porcentaje legal.  Inventario No. 2 de Mercaderías Q 99,200.00  Año comercial.

Inventario del Almacén "La Costa", propiedad del señor José Cáceres. Practicado al 16 de marzo 2,007. Activo Circulante Disponible Caja Billetes

Q

Monedas

Q

Bancos Cuenta No. 761254-3 del Banco Celestial, S.A.

Q

10

Cuenta No.081-98743-00 del Banco La Misericordia Exigible Documentos por cobrar Pagarés, cada uno

Q

90

Realizable Mercaderías Bikinis marca Leonila Talla grande, c/u

Q 50.00

Q

90

Talla mediana, c/u

Q 45.00

Q

50

Talla pequeña, c/u

Q 40.00

Q

40

Bloomers marca Monita Talla grande, c/u

Q 30.00

Q

Q 25.00 Q 20.00

Q Q

30

Talla mediana, c/u Talla pequeña, c/u Camisones marca Matas Talla grande, c/u

Q

Talla mediana, c/u

Q

20

Talla pequeña, c/u

Q

150. 00 130. 00 120. 00

Q

50

65

Brasieres Marca Gordita, talla grande, c/u

Q 55.00

Q

65

Marca Elegante, talla mediana, c/u

Q 50.00

Q

75

Marca Capricho, talla pequeña, c/u

Q 40.00

Q

60

Fustanes marca Intima Talla grande, c/u

Q 95.00

Q

60

Talla mediana, c/u

Q 75.00

Q

100

Pijamas marca Dulce Amanecer Talla grande, variedad de colores, c/u

Q

Talla mediana, variedad de diseños, c/u

Q

Talla pequeña, c/u

Q

225. 00 195. 00 175. 00

Q

100

3

Fijo Mobiliario y Equipo Estantes de metal con 6 compartimentos, c/u

Q

Mostradores de aluminio con vidrio, c/u

2

Escritorios tipo secretarial de metal, c/u

2

Sillas tipo secretarial, c/u

3

Calculadoras marca Casio, c/u

800. 00 Q 1,000.00 Q 850. 00 Q 350. 00 Q 500. 00

Q

2

30 30

100

1

Q

Inmuebles Local comercial de 15*10 m., ubicado en la 6a. Av. Y 13 calle de la zona 1capitalina; inscrito en el Registro de la Propiedad bajo el No.2165, libro 490, folio 810.

3,510.0 0 150.00 33,000. 00 17,600. 00

225. 00

Q Q

Q Q

Q Q Q Q

Q

3,660.0 0

Q

50,600. 00

Q

2,250.0 0

4,500.0 0 4,050.0 0 2,000.0 0 1,200.0 0 750.00 600.00 4,500.0 0 6,500.0 0 2,400.0 0 3,575.0 0 3,250.0 0 3,000.0 0 5,700.0 0 4,500.0 0 22,500. 00 19,500. 00 17,500. 00

Q 106,025.00

2,400.0 0 2,000.0 0 1,700.0 0 700.00 1,500.0 0

Q

8,300.0 0

Q 300,000.00

van

Q 470,835.00

vienen

Q 470,835.00

Diferido Gastos de Instalación Libros de contabilidad, trámites de documentación y gastos de instalación del negocio según facturas en poder de la empresa

Q

1,500. 00

Papelería y Utiles Para uso de la empresa

Q

1,200. 00

Suma del activo

Q 473,535.00 Pasivo

4

Circulante Proveedores Industrias Jiin Shuan Lee, S.A.

Q

Almacén Cosa Bella

Q

Documentos por pagar Letras de cambio a/f de La Casa del Mueble, c/u Fijo Hipotecas Sobre el local comercial ubicado en la 6a. Av. Y 13 calle zona 1 capitalina, en el Banco La Felicidad

3,500. 00 2,000. 00

Q 1,000.00

Q

5,500. 00

Q

4,000. 00

Q 120,000.00 Q 129,500.00

Suma del pasivo Capital Cáceres, Cuenta Capital

Q 344,035.00 Q 473,535.00

Suma igual al activo Resumen Caja

Q

Bancos

Q

Documentos por cobrar

Q

Mercaderías

Q 106,025.00 Q 8,300. 00 Q 300,000.00 Q 1,500. 00 Q 1,200.

Mobiliario y Equipo Inmuebles Gastos de Instalación Papelería y Utiles

3,660. 00 50,600. 00 2,250. 00

Proveedores

Q

Documentos por pagar

Q

5,500. 00 4,000. 00

Hipotecas

Q 120,000.00 Cáceres, Cuenta Capital Q 344,035.00 Q Sumas iguales Q 473,535.00 473,535.00 De conformidad con los datos anteriores, el patrimonio neto del Almacén "La Costa", propiedad del señor José Cáceres, asciende a la cantidad de trescientos cuarenta y cuatro mil treinta y cinco quetzales exactos. (Q344,035.00).-Guatemala, 16 de marzo 2,007.

f.

Vo.Bo. Narda González Gerente General

Jorge Jordan Perito Contador, Registro 17,896

ECUACIÓN CONTABLE: Se ha hecho de manera sencilla porque realmente es así como se usa. Además corresponde el capital a un solo dueño, por lo tanto solo tenemos que determinar el capital de este señor para saber cuál es el capital de la empresa.

Activo Docto s. * Cob.

Caja

Bancos

Q 3,660.00

Q 50,600.00

Pasivo Proveedor es Q 5,500.0 0

Q

2,250. 00

Q 106,025.00

Doctos. Por pagar Q

4,000.0 0

Ecuación Contable: A - P = C A Q473,535.0 0

P = Q129,500.0 0

Mob. Y Equipo

Mercaderí as

C Q344,035.00

Q

8,300. 00

Gtos . Instal ac. Q 1,500. 00

Inmueble s Q300,000. 00

Q

1,200.00

Cáceres, Cta. Capital

Hipotec as Q

Papelería y Ut.

120,000.0 0

Q

344,035.0 0

Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ingeniería Contabilidad 1 Extensión Virtual Ing. Roberto Valle Aux. Narda González

BALANCE GENERAL DE APERTURA

Balance General de Apertura del Almacén "La Costa", propiedad del señor José Cáceres, practicado al 16 de marzo de 2,007. Valores en Quetzales.

Circulante Caja

Acti vo

Pasi vo Q

Bancos

Q

Documentos por Cobrar

Q

Mercaderías Fijo Mobiliario y Equipo Inmuebles

3,660.0 0 50,600. 00 2,250.0 0

Q 106,025.00 8,300.0 0 Q 300,000.00

Documentos por Pagar

Q

Papelería y Útiles

Q

1,500.0 0 1,200.0 0

Q 5,500.00 Q 4,000.00

Q

9,500. 00

Fijo Q 162,535.00

Q

Diferido Gastos de Instalación

Suma del Activo

Circulante Proveedores

Q 308,300.00

Q

Hipotecas Suma del Activo Capi tal Cáceres, Cuenta Capital

Q 120,000.00 Q 129,500.00 Q 344,035.00

2,700. 00

Q 473,535.00

Suma del Pasivo y Capital

Q 473,535.00

Guatemala, 16 de marzo 2,007.

Vo.Bo.

f. Narda González Gerente General

_____________________ Jorge Jordan Perito Contador, Registro 17,896

NOTA: El formato es así, si lo quieren presentar en forma de cuenta, ya saben que la diferencia con la presentación en forma de reporte, es que después del Activo se coloca el Pasivo y luego el Capital, seguidos uno del otro.

Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ingeniería Contabilidad 1 Extensión Virtual Ing. Roberto Valle Aux. Narda González

Libro Diario: (Observe que incluye, al final, el registro de las partidas de cierre y reapertura) Libro Diario del Almacén "La Costa", correspondiente a los meses de marzo y abril 2,007. 16. 03

P#1 Caja

Q

Bancos

Q

Documentos por cobrar

Q

Mercaderías

Q 106,025.00 Q 8,300. 00 Q 300,000.00 Q 1,500. 00 Q 1,200. 00

Mobiliario y Equipo Inmuebles Gastos de Instalación Papelería y Utiles

3,660. 00 50,600. 00 2,250. 00

Proveedores

Q

Documentos por pagar

Q

Hipotecas Cáceres, Cuenta Capital Partida de apertura según inventario realizado al 16/03.

Q 473,535.00 Q

Equipo de Cómputo

7,500. 00

Bancos

Q

Compra de una computadora marca Hp con impresora P#3

Q

7,500. 00

Caja

Q

Clientes

Q

Documentos por cobrar

Q

4,305. 00 4,305. 00 3,690. 00

Ventas

25. 03

Q

12,300. 00

Q

1,375. 00

Q

7,500.0 0 7,500.0 0

12,300. 00 12,300. 00

P#4 Proveedores

Q

Caja Pago del 25% de la deuda con los proveedores

Q

1,375. 00

Documentos por pagar

Q

1,000. 00

Caja Descuentos Percibidos Pago de la primera letra a la Casa del Mueble, 5% Desc. P#6

Q

1,000. 00

Caja

Q

3,000. 00

Q

1,375.0 0 1,375.0 0

P#5

25. 03

Ventas Venta cancelada con cheque personal. 30.

Q

Q

Ventas al contado 35%, al crédito 35% y 3 letras

27. 03

Q 120,000.00 Q 344,035.00 Q 473,535.00

P#2

16. 03

19. 03

5,500.0 0 4,000.0 0

P#7

Q

3,000. 00

Q Q Q

950.00 50.00 1,000.0 0

Q

3,000.0 0 3,000.0 0

Q

Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ingeniería Contabilidad 1 Extensión Virtual Ing. Roberto Valle Aux. Narda González 03 Sueldos Administración Sueldos Ventas

Q Q

3,500. 00 3,000. 00 Q

Bancos

01. 04

Pago de sueldos del mes según cheques No. 14347 P#8

Q

6,500. 00

Compras

Q

6,800. 00

Q

Bancos

Q

Proveedores

Q

Compras con cheque 65% y el resto al crédito. van

Q

6,800. 00

Q

6,500.0 0 6,500.0 0

4,420.0 0 2,380.0 0 6,800.0 0

vien en P#9

02. 04

09. 04

15. 04

30. 06

Devoluciones sobre ventas Caja Mercadería devuelta por estar en mal estado del 27/03, P#1 0 Proveedores

Q

500.00

Q

500.00

Q

Caja Devoluciones sobre compras

Q

2,380.0 0 340.00

Devolvemos 40% del día 01/04 por estar en mal estado.

Q

2,720.0 0

Hipotecas

Q

Intereses gasto Bancos

Q

3,750.0 0 675.00

Pago de la amortización de la hipoteca más intereses. P#

Q

4,425.0 0

Depreciación Mobiliario y Equipo Depreciación Edificios

Q Q

Depreciación Equipo de Cómputo Amortización Gastos de Instalación Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada Edificios

Q Q

484.17 3,062.5 0 729.17 43.75

Q Q

500.00 500.00

Q

2,720.0 0 2,720.0 0

Q

P#1 1

Q

Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo Amortización Acumulada Gastos de Instalación Contabilización de depreciaciones y amortizaciones del periodo según porcentajes legales.

Q

Q Q Q Q Q

4,319.5 9

Q

4,425.0 0 4,425.0 0

484.17 3,062.5 0 729.17 43.75 4,319.5 9

P#

30. 06 Pérdidas y Ganancias

Q 124,819.59 Q

Compras Devoluciones sobre ventas Mercaderías I Sueldos Administración Depreciación Mobiliario y Equipo Depreciación Equipo de Cómputo Amortización Gastos de Instalación Sueldos Ventas Depreciación Edificios Intereses gasto Cierre de las cuentas de pérdida del ejercicio.

Q 124,819.59

6,800.0 0 Q 500.00 Q 106,025 .00 Q 3,500.0 0 Q 484.17 Q 729.17 Q 43.75 Q 3,000.0 0 Q 3,062.5 0 Q 675.00 Q 124,819 .59

P#

30. 06 Ventas

Q

Mercaderías II

Q

Devoluciones sobre compras

Q

Descuentos Percibidos Pérdidas y Ganancias

Q

15,300. 00 99,200. 00 2,720.0 0 50.00 Q 117,270 .00

Cierre de las cuentas de ganancia del ejercicio. van

Q 117,270.00

Q 117,270 .00

vien en P#

30. 06

Cáceres, Cuenta Capital

Q

7,549.5 9

Pérdidas y Ganancias Contabilización de la pérdida del ejercicio.

Q Q

7,549.5 9

Proveedores

Q

Documentos por Pagar

Q

4,125.0 0 3,000.0 0

Hipotecas

Q 116,250.00 Q 336,485.41 Q 484.17 Q 3,062.5 0 Q 729.17 Q 43.75

P#

30. 06

Cáceres, Cuenta Capital Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada Edificios Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo Amortización Acumulada Gastos de Instalación Caja

Q

8,480.0 0 27,755. 00 5,940.0 0 4,305.0 0 99,200. 00 8,300.0 0

Bancos

Q

Documentos por Cobrar

Q

Clientes

Q

Mercaderías

Q

Mobiliario y Equipo

Q

Inmuebles

Q 300,000.00 Q 7,500.0 0 Q 1,500.0 0 Q 1,200.0 0 Q 464,180.00

Equipo de Cómputo Gastos de Instalación Papelería y Útiles

01. 07

Q

7,549.5 9 7,549.5 9

Cierre de las cuentas de activo y pasivo del ejercicio. P# 1

Q 464,180.00

Caja

Q

Bancos

Q

Documentos por Cobrar

Q

Clientes

Q

Mercaderías

Q

Mobiliario y Equipo

Q

Inmuebles

Q 300,000.00 Q 7,500.0 0 Q 1,500.0 0 Q 1,200.0 0

Equipo de Cómputo Gastos de Instalación Papelería y Útiles

8,480.0 0 27,755. 00 5,940.0 0 4,305.0 0 99,200. 00 8,300.0 0

Proveedores

Q

Documentos por Pagar

Q

Hipotecas

4,125.0 0 3,000.0 0

Q 116,250.00

Cáceres, Cuenta Capital

Q 336,485.41 Q 484.17 Q 3,062.5 0 Q 729.17 Q 43.75

Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada Edificios Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo Amortización Acumulada Gastos de Instalación Reapertura de las cuentas de activo y pasivo para el siguiente ejercicio contable.

Q 464,180.00

Q 464,180.00

Libro Mayor del Almacén "La Costa", correspondiente a los meses de marzo y abril 2007.

(3) Documentos por cobrar 129 2,250.00 1Q Q 5,940.00 3,690.00 127 3Q Q 5,940.00 Q 5,940.00

(2) Bancos Q 7,500.0 0 Q 6,500.0 0 Q 4,420.0 0 Q 4,425.0 0 (4) Mercaderías 1 Q 106,025.00 Q 106,025.00 Q 99,200.00 Q 99,200.00 Q 205,225.00 Q 205,225.00

(5) Mobiliario y Equipo Q 1Q 129 8,300.00 Q 8,300.00 Q

(6) Inmuebles Q 300,000.00 1 Q 300,000.00 Q 300,000.00 Q 300,000.00

1Q 4 35 6Q 10 Q Q

3,660.0 0 4,305.0 0 3,000.0 0 340.00

(1) Caja Q 1,375.00 Q

950.00

Q

500.00

Q

8,480.00

9 129

8,300.00 8,300.00

(7) Gastos de Instalación Q 1,500.00 1Q 129 1,500.00 Q 1,500.00 Q 1,500.00

(9) Proveedores 1,375.00 4Q 2,380.00 8 10 Q 4,125.00 129 Q Q 7,880.00

Q Q

5,500.00 1 2,380.00

Q

7,880.00

(11) Hipoteca...