Exercicio 19 Fornecedores PDF

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AUDITORIA FINANCEIRA II CICLO DE COMPRAS E FORNECEDORES EXERCÍCIO Nº 19 Tendo sido contratado para auditar as demonstrações financeiras da Empresa Alfa referentes ao exercício de 20X0 obteve, na fase inicial do trabalho, as seguintes informações acerca do negócio do cliente e do sistema de controlo ...

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AUDITORIA FINANCEIRA II

CICLO DE COMPRAS E FORNECEDORES EXERCÍCIO Nº 19 Tendo sido contratado para auditar as demonstrações financeiras da Empresa Alfa referentes ao exercício de 20X0 obteve, na fase inicial do trabalho, as seguintes informações acerca do negócio do cliente e do sistema de controlo interno na área de “Compras de bens e serviços”, as quais pôde confirmar através da execução de testes de controlo: a) A empresa Alfa tem por objeto a comercialização de artigos para a casa, os quais são adquiridos no mercado nacional e internacional. b) Para as aquisições de bens a empresa dispõe de uma secção de Compras, a qual faz convergir as encomendas para os fornecedores habituais que são indicados pelo responsável do armazém na requisição que dirige à secção. Segundo o responsável pelas compras, tal procedimento já estava instituído quando entrou para a empresa e, segundo a sua opinião deve-se a uma atitude de prudência, na medida em que há vários anos se trabalha com os mesmos fornecedores e não são conhecidas reclamações, quer quanto à qualidade, quer quanto a prazos de entrega. c) A nota de encomenda é emitida pela secção de Compras em quatro exemplares, sendo o original e o duplicado para o fornecedor, o triplicado para a receção e o quadriplicado para a própria secção de Compras. d) Os artigos recebidos dos fornecedores são objeto de receção quantitativa e qualitativa, sendo as quantidades anotadas na própria nota de encomenda, onde é aposto um carimbo com a data da recepção e o nº da guia de remessa do fornecedor e uma rubrica do responsável pelo Armazém. A secção de compras é imediatamente informada, através de nota interna, da satisfação da encomenda. e) As faturas dos fornecedores, logo que recebidas, são diretamente enviadas ao responsável do Armazém para conferência, a qual por via do volume de trabalho existente e da escassez de recursos humanos, tem verificado alguns atrasos, motivando manifestações de desagrado por parte do director financeiro que é confrontado com insistentes reclamações dos fornecedores. f) Após a conferência das faturas o processo de compra (factura, guia de remessa e nota de encomenda, com as quantidades anotadas pela receção) é enviado à secção de contabilidade para o inerente registo. O chefe da contabilidade considera que o procedimento existente tem aspectos positivos e negativos. É bom porque já recebe os documentos organizados e conferidos e é mau porque frequentemente está a deduzir o IVA num mês posterior àquele em que o deveria ter feito. g) No que respeita à contabilização das dívidas expressas em moeda estrangeira, a conversão é sempre feita com base no câmbio da data da fatura, só sendo reconhecidas diferenças cambiais quando se efetua o pagamento. Foi, igualmente, salientado por aquele responsável que a contabilização das operações é geralmente feita com grande cuidado sendo a morosidade daí decorrente largamente compensada pela dispensa de conferência das contas correntes.

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h) Na contabilização dos inventários a empresa adopta o sistema de inventário periódico, sendo a inventariação anual efectuada exclusivamente pelo pessoal do armazém. A avaliação do sistema descrito levou-o a considerar no programa de trabalho para a área de Compras de bens e serviços a necessidade de uma profundidade e extensão na execução de procedimentos substantivos, nomeadamente no que respeita à confirmação das dívidas a pagar. Foram seleccionados para circularização 12 fornecedores nacionais e 5 estrangeiros, tendo sido obtidas 7 respostas concordantes e 5 discordantes. Relativamente aos fornecedores nacionais foi preparado pelo auditor assistente o seguinte mapa de trabalho. FORN. A B C D E F G

Saldos da Empresa C/C Adiant.s/ Adiant.c/ Preço fix. Preço fix. 45000 2000 (2000) 30000 23000 24800 23000 17000 12000

Itens de Reconciliação Saldos Pagam. Passivos Outras dos trânsito Não reg. Operaç. Forn. 4000 3000 (a) (800) 51200 30000 23000 (b) 1200 26000 4000 27000 17000 1000 © 3000 16000

(a) Descontos comerciais concedidos pelo fornecedor, cuja nota de crédito ainda não foi recebida. (b) Descontos de pronto pagamento deduzidos pela empresa Alfa não registados pelo fornecedor. © Mercadorias não aceites nem contabilizadas pela empresa Alfa, em virtude de terem sido rejeitadas no controlo de qualidade. No entanto, foram incluídas no inventário. No que se refere aos fornecedores estrangeiros as respostas concordantes respeitam a saldos nulos, sendo a discordância existente relativa ao fornecedor BDM. Enquanto este evidencia um saldo de USD 51.500, referente às faturas 1930 (USD 20.000), 2012 (USD 16.500) e 2140 (USD 15.000), no balancete de ALFA a dívda ascende a 21.660 e decompõe-se como segue: Fatura nº 2012 (USD 16.500) Fatura – proforma de 30/abr/X0 (10.000 USD) Diferenças entre o valor das faturas e o valor dos pagamentos Anteriores a 20X0 De 20X0 Saldo em 31/dez/X0

13.035 8.690 (128) 63 21.660

A fatura nº 1930 foi paga em 29/dez/X0, conforme débito bancário. A fatura nº 2140, de 27/dez/X0 respeita a mercadorias expedidas pelo fornecedor naquela data (FOB – porto de origem) e rececionada na empresa em 10/jan/X1.

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As despesas inerentes a esta compra ascenderam a 1.200 e foram debitadas em 12/jan/X1. A cotação da moeda local/USD verificou a seguinte evolução: 27/12/X0 31/12/X0 10/01/X4

1,25 1,25 1,24

Pretende-se que: 1. Identifique os principais pontos fracos do sistema de controlo interno e respetivas consequências e apresente as sugestões consideradas adequadas para a sua melhoria. 2. Apresente os ajustamentos e reclassificações que devem ser propostos à empresa ALFA. 3. Defina os procedimentos que devem ser adotados relativamente às dívidas dos fornecedores que não responderam à circularização. Preparado a partir de casos práticos de Auditoria Financeira, Carlos Batista da Costa, 2011, Ris dos Livros.

RESOLUÇÃO: Ajustamentos de auditoria DEBITO

CREDITO

VALOR

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