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es muy común que la mayoría de las empresas ofrezcan prestaciones adicionales a las de ley y al sueldo como compensaciones laborales, esto con la finalidad de ser más atractivas para su personal y generar compromiso y lealtad ante la organización, pero es de vital importancia para todo administ...

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Ingresos gravados y exentos Datos de identificación Nombre: Matrícula: Fecha de elaboración:

03/12/2020

Nombre del Módulo:

Administración de sueldos y salarios v2

Nombre de la Evidencia de Aprendizaje:

Ingresos gravados y exentos

Nombre del asesor:

Olga María Guadalupe Martínez Camacho

Introducción: En la actualidad es muy común que la mayoría de las empresas ofrezcan prestaciones adicionales a las de ley y al sueldo como compensaciones laborales, esto con la finalidad de ser más atractivas para su personal y generar compromiso y lealtad ante la organización, pero es de vital importancia para todo administrador de sueldos y salarios conocer cuáles son gravadas y cuales exentas de impuesto sobre la renta, y de esta forma poder aclarar al personal de la empresa cualquier duda con respecto a su nómina sobre dichas prestaciones y llevar el proceso con transparencia; ya que debemos recordar que en toda organización hay muchos empleados que no cuentan con el conocimiento sobre el manejo de impuestos, deducciones y compensaciones, y es tarea de nosotros aclararles con un lenguaje sencillo y entendible.

Objetivo: Lo que se pretende es determinar cuáles prestaciones son gravadas y cuales son exentas de impuestos, en base a la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR).

Descripción del contenido: En esta investigación analizaremos los ingresos exentos que no pagarán impuesto por prestaciones salariales, también se analizarán los ingresos gravables de impuesto de los sueldos y salarios que se tienen en México

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TIPOS DE INGRESOS INGRESOS EXENTOS Nombre de la prestación

Límite de la exención

Porcentaje aplicable

Fundamento legal

Nombre de la prestación

Límite de la exención

Porcentaje aplicable

Fundamento legal

Nombre de la prestación

Límite de la exención

Porcentaje aplicable

Fundamento legal

Nombre de la prestación

GASTOS MÉDICOS Está exento siempre y cuando se reembolse y se conceda de manera general, de acuerdo con las leyes o contrato de trabajo. 100%

Art. 109, fracc. IV de la LISR. VIATICOS Cuando sean erogaciones del patrón y se comprueben con los comprobantes fiscales correspondientes a la comisión. 100% Arts. 109, fracc. XIII de la LISR y 128-A del RLISR. PRIMA DOMINICAL Se encuentra exenta hasta un SMG del área geográfica del contribuyente por cada domingo que se labore. 100% si cumple con la condición anterior.

Art. 109, primer párrafo de la fracc. XI de la LISR. BECAS PARA HIJOS DEL TRABAJADOR Esos por la prestación de

INGRESOS GRAVABLE Nombre de la prestación

DÍAS FESTIVOS

Base del gravamen

Si se excede 5 veces el salario mínimo general por cada semana de servicio.

Porcentaje aplicable

50%

Fundamento legal

Nombre de la prestación

Base del gravamen

Artículo 93 fracción II de la Ley ISR. TIEMPO EXTRA Si excede 5 veces el Salario Mínimo General o 9 horas extras se deberá pagar el impuesto correspondiente.

Fundamento legal

Hasta el 50% ya que esta excede 5 veces el salario mínimo. Artículo 93, Fracción II de la Ley del ISR.

Nombre de la prestación

AYUDA DE TRANSPORTE

Porcentaje aplicable

Base del gravamen

Porcentaje aplicable

Fundamento legal

Nombre de la prestación

Se considera ingreso gravado, excepto si se proporciona el servicio con un vehículo.

Se define de acuerdo con el salario integral del trabajador. Arts. 109, fracción VI, de la LISR y 137 del RLISR. BONOS POR DESEMPEÑO (PRODUCTIVIDAD)

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Límite de la exención

Porcentaje aplicable

Fundamento legal

Nombre de la prestación

Límite de la exención

Porcentaje aplicable

Fundamento legal

servicios personales subordinados y el monto de ésta exceda de una cantidad equivalente a 7 veces el SMG del área geográfica del contribuyente, elevado al año.

100%

Art. 93, fracción VII, de la LISR. GUARDERÍAS Se declara exenta la retribución en especie que se paga a un empleado consistente en el servicio de guardería, ya sea prestado directamente por la empresa o pagando la empresa a una guardería como forma de prestación indirecta del servicio:

100%

Art. 93, fracción VII, de la LISR.

Base del gravamen

Porcentaje aplicable

Fundamento legal

Nombre de la prestación

Base del gravamen

Porcentaje aplicable

Fundamento legal

El ISR se aplica sobre los bonos que otorgan las empresas a sus empleados, dado que se considera una gratificación.

Se puede elegir el método de porcentaje fijo o el método de retención de salario suplementario si el empleado que recibe la bonificación tenía impuestos sobre la renta retenidos para el pago de salarios en el año en curso o el anterior. Artículo 96 de la Ley de ISR FINIQUITO E INDEMNIZACIÓN

Tras la reducción de la parte exenta se efectuará la retención al trabajador.

Después de Prima Vacacional = 15 días UMA, Aguinaldo= 30 días UMA, Indemnización = 90 veces UMA por cada año Artículo 96 para el caso del finiquito y para la indemnización de la Ley del ISR.

Análisis sobre las prestaciones: 1. ¿Cuáles prestaciones tienen más valor para los empleados?, ¿cuáles para la empresa? De acuerdo con la investigación y en base a mi criterio, en varios sitios de internet éstos son los más importantes:

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Empleados: • • • • • • •

Seguridad Social Vacaciones Prima vacacional Aguinaldo Gratificación por años de servicio Compensación por fidelidad Seguro de vida, etc.

Empresas: • • • • • •

Bonos de productividad Capacitación Seguro de gastos médicos mayores Comedor Fondo de Ahorro Ayuda de transporte

2. ¿Qué puede hacer la administración para aumentar el valor de las prestaciones de la empresa? Considero que deberían realizar análisis constantes sobre las prestaciones que ofrecen, ya que el capital humano ha tomado una gran importancia para las organizaciones, por lo tanto, éstas quieren atraer, retener y motivar talentos que las ayuden a lograr los objetivos. Las personas requieren de motivación laboral que es la fuerza que los impulsa a realizar de mejor manera su trabajo y por consecuencia a tener un mejor desempeño. De igual manera el colaborador espera que ese esfuerzo que está brindando a la empresa le sea recompensado, más allá de recibir un sueldo. 3. ¿Qué efectos tienen las prestaciones de otras empresas sobre las demandas que el sindicato puede hacer al respecto? Se debe negociar con la empresa para que se otorguen algunas de las prestaciones más solicitadas por los trabajadores y establecer un acuerdo que beneficie a ambas partes.

Conclusiones: Es muy importante como contribuyente saber cuáles son aquellos ingresos que por ley están exentos de impuesto y cuales son gravables, es decir que no son deducibles de impuestos o que solamente se aplica un cierto porcentaje. Esta evidencia me permitió conocer un poco acerca de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), la cual se aplica tanto a personas físicas y morales, y que perciban un ingreso mayor a los salarios mínimos estipulados por esta ley.

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Referencias:

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Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2 de julio de 2019). Ley Federal del Trabajo. Recuperado de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/125_020719.pdf (Ley publicada originalmente el 1º de abril de 1970 en el Diario Oficial de la Federación).

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Velasco Dallany. (2013, mayo 7). Exenciones del impuesto sobre la renta a personas físicas en México. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/exenciones-del-impuesto-sobre-la-renta-a-personas-fisicas-en-mexico/

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Gámez Lechuga Heriberto. (2014, febrero 3). Impuesto sobre la renta y deducciones personales en México. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/impuesto-sobre-la-renta-y-deducciones-personales-en-mexico/

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Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (09 de diciembre de 2019). Ley del Impuesto Sobre la Renta. Recuperado de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_091219.pdf (Ley publicada originalmente el 11 de diciembre de 2013 en el Diario Oficial de la Federación).

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