Introducció Comptabilitat PAC3 Proposta Solució 2021 1 PDF

Preview

Summary

Download Introducció Comptabilitat PAC3 Proposta Solució 2021 1 PDF

Description

Estudis d'Economia i Empresa Introducció a la comptabilitat Curs 2020-21 / 1er semestre

Nom estudiant Prova d'avaluació continuada 3. Mòdul 3 Presentació i objectius El contingut del mòdul 3 del material del curs se centra en l'estudi de l'actiu i el passiu corrent. Els elements patrimonials que componen l'actiu corrent són les existències, els deutors per operacions comercials i la tresoreria i comptes financers. Respecte a la composició del passiu corrent trobem principalment els creditors per operacions comercials i l'endeutament amb entitats financeres a curt termini. Tots aquests elements es caracteritzen per romandre en l'empresa durant el cicle normal d'explotació. Se sol diferenciar d'aquesta manera per tenir una durada inferior a un any. Les existències es troben en contínua renovació, els deutors i creditors comercials són operacions a termini inferiors a un exercici, els comptes corrents a la vista o d'estalvi d'entitats financeres tenen un venciment inferior a un any i per tant contribueixen a fer front als pagaments que es produeixen periòdicament, i el reemborsament dels préstecs i crèdits amb entitats financeres ha de produir-se en un termini no superior a un any. En la PAC3 treballarem de manera específica, a causa de la seva singularitat, els diferents mètodes de valoració de les existències, les operacions financeres amb els efectes a cobrar, i el procediment de desdoblament incomplet segons la normativa comptable espanyola per a la comptabilització de les operacions sobre les mercaderies. Com en les anteriors PACs continuarem amb el cas de l'empresa WEHEALTH SL, i finalment reflexionarem sobre els conceptes bàsics estudiats en aquest mòdul. Com veureu la prova està dividida en dues parts: La primera part consta d'un exercici dedicat bàsicament a l'estudi de la valoració de les existències aplicant els mètodes del preu mitjà ponderat i del FIFO, així com un altre dedicat a la comptabilització de compres i vendes, regularització d'existències i càlcul del resultat. En la segona part continuarem treballant amb l'empresa WEHEALTH SL, D'aquesta forma partint de les dades que ens proporciona el Balanç de situació de 31 de desembre de X obtingut en la PAC2 confeccionarem l'assentament d'obertura de començament d'exercici econòmic i continuarem amb el llibre Diari on haureu de comptabilitzar operacions de compra venda tenint en compte la valoració d'aquestes segons la teoria del mòdul 3, també s'emportaran a descomptar unes lletres, sol·licitarem un préstec i realitzarem la comptabilització de la nòmina. Una vegada elaborat el llibre Diari farem el seu traspàs al llibre Major.

Criteris d'avaluació • •

Primera part: 5 punts Segona part: 5 punts

Format i data de lliurament Finalitzada la tasca s'han d'enviar els documents amb la solució (en format doc, docx o pdf) en la bústia ‘Registre d'AC' de l'apartat "Avaluació" de l'aula, dins del termini establert. El termini de lliurament finalitza a les 24 hores del dia 13 de novembre de 2020. La proposta de solució de la PAC es publicarà el dia 14 de novembre de 2020 i la qualificació el dia 20 de novembre de 2020.

Enunciat i plantilla de solució

PAC3. Mòdul 3 PRIMERA PART En aquest primer exercici ens centrarem en els dos mètodes de valoració de les sortides d'existències acceptats per la normativa espanyola: El cost mitjà o preu mitjà ponderat (PMP) i el mètode de primera entrada primera sortida (FIFO). Malgrat que els dos mètodes poden ser utilitzats per les empreses, els seus efectes sobre la valoració de les existències finals i sobre el cost de les vendes és diferent, i per tant, és necessari conèixer el seu funcionament i les seves conseqüències sobre el resultat de l'exercici i l'actiu de l'empresa.

Primer exercici PUNTA FINA S. A. es dedica a la compravenda de bolígrafs . A 1 de Gener de 2020 tenia en el seu magatzem 2.000 bolígrafs amb un valor unitari de 0,50 €. Se sap que les operacions de compravenda realitzades per l'empresa durant el primer trimestre de l'any 2020 han estat les següents: 1. A 10/01/20 adquireix 1.000 bolígrafs a 0,52 € bolígraf. PUNTA FINA S. A. paga al comptat al seu proveïdor pel que aquest li aplica un descompte per pagament immediat en factura del 5%. 2. El dia 28/02/20 ven 2.500 bolígrafs a 0,80 € bolígraf. Addicionalment s'aplica un descompte comercial en factura del 10%. Les despeses de transport per import de 50 Euros són a càrrec de PUNTA FINA S.A. 3. El dia 01/03/20 realitza una nova compra de 1.000 bolígrafs a 0,53 € bolígraf. Les despeses de transport per 73 Euros són a càrrec de PUNTA FINA S.A. 4. El dia 20/03/20 venem 1.000 bolígrafs a 0,80 € bolígraf. Posteriorment en data 31/03/20 i fora de factura PUNTA FINA S. A. concedeix un ràpel equivalent a l'1% d'aquesta venda. Es demana: a) Realitza i comprova la valoració dels bolígrafs a 31 de Març de 2020 segons els criteris (convenis) de valoració de sortides FIFO i PMP. A continuació, et facilitem unes plantilles de taules per a cada criteri. Nota: és necessari que realitzis les taules de valoració aplicant els criteris PMP i FIFO respectivament, i presentis el detall dels càlculs realitzats. 1. CRITERI P.M.P El mètode del PMP (preu mitjà ponderat) valora la sortida d'existències a un preu obtingut com a mitjana dels preus de totes les entrades ponderades per a les quantitats comprades després de cada entrada o compra.

Per als càlculs en el PMP utilitzeu quatre decimals per als preus mitjans ponderats i arrodoniu sense decimals els imports resultants de multiplicar els saldos en unitats físiques pels preus mitjans ponderats amb quatre decimals. Data

Concepte

01/01/2020

Existència inicial

Quantitat

Entrades Preu

Import

2.000

0,50

1.000

Quantitat

Sortides Preu

Import

Quantitat 2.000

Saldo Preu

Import

0,50

1.000

Pàgina 2 de 13

PAC3. Mòdul 3 Detalls dels càlculs:

2. CRITERI F.I.F.O. El mètode FIFO (first in first out o primera entrada primera sortida) considera que les primeres existències que entren en el magatzem són les primeres a sortir.

Data

Concepte

01/01/2020

Entrades Quantitat Preu Import

Existència inicial

2.000

0,50

1.000

Sortides Quantitat Preu Import

Saldo Quantitat Preu 2.000

0,50

Import 1.000

b) A quant ascendiria el benefici brut (Vendes – Costos de les Vendes) de l'empresa utilitzant el criteri del PMP i del FIFO?

c) Contestar a les següents preguntes, marcant l'opció triada i raonar els motius en els quals fonamenta la seva elecció. I.

Les Existències finals en FIFO tenen en el nostre exemple un valor superior a la valoració en PMP pel que el benefici utilitzant el mètode FIFO ha de ser menor a l'obtingut pel mètode PMP en l'empresa PUNTA FINA S.A.? FALS VERITABLE

Raonament: Pàgina 3 de 13

PAC3. Mòdul 3

II.

Hauria estat possible saber per quin dels dos mètodes PMP o FIFO obtindríem major benefici fixantnos exclusivament en la columna de les entrades i sense saber el nombre d'unitats venudes? SI NO

Raonament:

Segon exercici En aquest segon exercici ens centrarem en el procediment que determina la normativa comptable espanyola per a la comptabilització de les operacions realitzades en relació a les mercaderies. La normativa comptable espanyola estableix la utilització del procediment de desdoblament incomplet. Quan s'utilitza aquest procediment, les operacions d'adquisició de mercaderies es registren en el compte de despesa (600) Compres de mercaderies, i les vendes, en el compte d'ingrés (700) Vendes de mercaderies. No obstant això el compte (300) de mercaderies no registra moviments al llarg de l'exercici, ja que únicament tindrà un moviment a l'inici de l'exercici amb l'assentament d'obertura que registra el valor de les existències inicials i un moviment al tancament de l'exercici amb l’assentament de regularització d'existències que actualitzarà el saldo perquè aquest sigui igual al valor de les existències finals (valorades segons el criteri del PMP o al criteri FIFO). D'altra banda, com és un procediment que només es pot aplicar amb un funcionament especulatiu del compte d'existències, s'utilitzen criteris de valoració diferents per a valorar les vendes (s'utilitza el preu de venda) i les compres (s'utilitza el preu d'adquisició).

Es demana: a)

Registrar en el llibre diari les quatre operacions descrites en el primer exercici. No heu de registrar cap cobrament o pagament, a excepció del punt 1, ja que sabem que és al comptat i per tant si coneixem la seva data de pagament. Llibre Diari

Deure

Nº oper.

Data

Compte (nombre i nom)

a Compte (nombre i nom)

Haver

Pàgina 4 de 13

PAC3. Mòdul 3

b)

Estem a 31/12/20 i l'empresa ha de realitzar l'assentament de regularització d'existències. Suposa que utilitza el mètode PMP i que no ha realitzat cap altra operació de compra i venda de mercaderies que les indicades en el primer exercici

Deure

c)

Nº oper.

Data

Compte (nombre i nom)

a Compte (nombre i nom)

Haver

A quant ascendirà el saldo del compte de variació d'existències de mercaderies? El saldo serà deutor o creditor? Suposa un cost (despesa) o un menor cost (ingrés)? Raona la teva resposta

SEGONA PART: Tenint en compte la definició de cicle comptable que tens en el mòdul 2, com el conjunt d'operacions que, partint d'una situació inicial determinada condueixen a la determinació del resultat comptable (Compte de pèrdues i guanys de l'exercici) i a l'establiment de la situació patrimonial (balanç de situació a 31 de desembre) de l'empresa una vegada transcorregut l'exercici econòmic.

En la PAC2 hem acabat el cicle comptable corresponent a l'exercici econòmic X de l'empresa WEHEALTH SL. Per tant, ens trobem al començament d'un nou exercici econòmic, el X1, per la qual cosa tornem a començar un nou cicle comptable complet que treballarem en el llarg d’aquesta PAC3 i la PAC4.. El primer assentament que es fa quan es comença un nou exercici econòmic és l'assentament d'obertura (en la PAC2 comencem amb aquest assentament, però era bàsicament per a poder arrossegar les dades de la PAC1).Es tracta d'un assentament que es fa el primer dia del període comptable (normalment l'1 de gener) i consisteix a obrir la totalitat dels comptes de l'empresa, carregant tots els comptes d'actiu (saldo deutor) i abonant tots els comptes de passiu i de patrimoni net (saldo creditor) pels imports que figuren en el balanç de situació en data 31 de desembre de l’exercici immediat anterior. Partint, doncs, de les dades que ens proporciona el Balanç de situació de 31 de desembre de X, l'assentament d'obertura corresponent a aquest nou any és el següent:

Llibre Diari de WEHEALTH SL Deure

Nºoper.

Data

2.800

01/01/X1

15.000

01/01/X1

Compte (número i nom)

a

Compte (número i nom)

Haver

(206) Aplicacions informàtiques (213) Pàgina 5 de 13

PAC3. Mòdul 3

4.000

01/01/X1

3.000

01/01/X1

8.500 25.700 4.380 142.980

01/01/X1 01/01/X1 01/01/X1 01/01/X1 01/01/X1 01/01/X1 01/01/X1

Maquinaria (216) Mobiliari (217) Equips per a processos d'informació (300) Mercaderies (430) Clients (570) Caixa (572) Bancs a (100) Capital Social (129) Resultat de l'exercici (520) Deutes amb entitats de crèdit a curt termini (400) Proveïdors (410) Creditors per prestacions de serveis

01/01/X1 01/01/X1

15.250 125.010 52.000 8.700 5.400

Partint de l'assentament d'obertura anterior traslladarem tots els comptes en el llibre Major:

Llibre Major de WEHEALTH SL (206) Aplicacions informàtiques Deure Haver

(213) Maquinaria Deure Haver

(216) Mobiliari Deure Haver

2.800

15.000

4.000

Sd = 2.800 (217) Equips per a processos d'informació Deure Haver 3.000

Sd = 3.000 (570) Caixa Deure Haver 4.380

Sd = 15.000 (300) Mercaderies Deure Haver

(430) Clients Deure Haver

8.500

25.700

Sd = 8.500 (572) Bancs Deure Haver 142.980

Sd = 4.380 (520) Deutes amb entitats de crèdit a curt termini Deure Haver 52.000

Sa = 52.000

Sd = 4.000

Sd = 25.700 (100) Capital social Deure Haver 15.250

Sd = 142.980

(400) Proveïdors Deure Haver 8.700

Sa = 8.700

Sa = 15.250 (410) Creditors per prestacions de serveis Deure Haver 5.400

Sa = 5.400 Pàgina 6 de 13

PAC3. Mòdul 3 (129) Resultat de l'exercici Deure Haver

Deure

Haver

Deure

Haver

125.010

Sa = 125.010 Durant el primer semestre de l'exercici X1 l'empresa realitza les següents operacions: 1. El 7 de gener WEHEALTH SL cobra 15.700 € de diversos clients que havien quedat a deure factures emeses abans del 30 de juny de X. Jordi aconsegueix cobrar íntegrament tots aquests saldos pendents (PAC1,operació 1 primera part i operació 1 segona part). 2. El 15 de gener Jordi paga per transferència bancària els deutes següents: • 7.200 € corresponents al deute pels serveis prestats a WEHEALTH SL de Laura, Marta, Xavi i Jonathan (PAC2,operació 9 segona part). • Els 5.400 € de la factura trimestral del lloguer (PAC2,operació 2 segona part). • Les 1.500 € pendents de la factura de ROCA COSMETICS (PAC2,operació 5 segona part). 3. El 30 de gener Laura compra productes per la hidratació i neteja de la pell a l'empresa SKIN PHARMA. L'import de la factura ascendeix a 2.000 € però com que paga al comptat per transferència bancària el distribuïdor li aplica un descompte per pagament immediat del 5% en factura. 4. Anna i Jordi estan molt contents de l'evolució del seu negoci fins al dia d'avui, i una mostra d'això és un saldo excessiu en el compte bancari de WEHEALTH SL. Amb l'objectiu de rendibilitzar aquests diners l'1 de febrer ordenen a la seva entitat bancària que adquireixi títols de renda fixa per import de 40.000 €. El banc realitza l'operació transferint els diners des del seu compte bancari i cobra 120 € en concepte de comissió de gestió. Els títols tenen un interès del 2% anual que es pagarà trimestralment, i el venciment és a 6 mesos. 5. Des de després de Reis i en començar de nou l'activitat física i els cursos de formació en WEHEALTH, Xavi i Jonathan van iniciar la promoció d'un nou curs dirigit a futurs entrenadors i coachs esportius del món del tennis. El 15 de febrer un club de tennis de reconegut prestigi contracta el curs per a impartir-lo a un grup selecte de 5 joves entrenadors. L'import del curs és de 8.000 € però Jonathan els concedeix un descompte comercial en factura del 5%. El club de tennis paga 3.000 € al comptat per transferència bancària i per l'import restant accepta lletres amb venciment a 90 dies. 6. Amb la finalitat de promocionar els programes d'alimentació i les dietes de WEHEALTH SL, Marta i Anna han programat una reunió amb l'empresa FOCUS ON DIET, una reconeguda productora de programes d'alimentació i salut. Després de concretar i aclarir diversos punts de la proposta que els va fer la productora, en data 25 de febrer Anna i Marta accepten un pressupost de 12.000 € perquè FOCUS ON DIET inicii les tasques de promoció comercial dels seus programes i dietes. 7. El 15 de març WEHEALTH SL porta al banc per al seu descompte les lletres acceptades pel club de tennis que els va contractar el curs d'entrenadors i coachs de l'operació 5. El mateix dia el banc ingressa l'import de les lletres menys 30 € en concepte de comissió de gestió i 60 € en concepte d'interessos. 8. El 30 de març arriba el venciment de l'operació de préstec que mantenia amb el banc. WEHEALTH SL paga a través del seu compte bancari la totalitat de l'import pendent, més 280 € en concepte d'interessos. 9. L'1 d'abril Anna i Jordi facturen els serveis prestats durant el primer trimestre de X1 dels programes habituals de WEHEALTH SL. Aquesta facturació suma un import de 140.000 €. Una part dels clients han acceptat lletres per import de 80.000 €. El mateix dia Jordi porta les lletres de canvi acceptades pels clients al banc per a que gestioni el seu cobrament. La resta de les factures queden pendents de cobrament. 10. El 20 d'abril el banc comunica a Jordi que s'ha cobrat la totalitat de les lletres que li van portar en l'operació anterior. El banc ingressa el seu import menys una comissió de gestió de 2.530 €. Pàgina 7 de 13

PAC3. Mòdul 3 11. L'1 de maig el banc abona en el compte corrent de WEHEALTH SL 200 € en concepte de la primera liquidació trimestral d'interessos dels títols de renda fixa. 12. El 15 de maig el banc comunica a WEHEALTH SL que ha arribat el venciment dels efectes que es van descomptar en l'operació 7, i que la totalitat dels efectes han estat atesos pel seu client. 13. Els programes d'alimentació i dieta estan sent un èxit gràcies al treball en equip d'Anna, Marta i la productora FOCUS ON DIET que dirigeix i executa el projecte. El 25 de maig la productora factura, segons el pressupost acceptat (operació 6), el treball realitzat durant els primers tres mesos de treball per import de 6 .000 €. Jordi accepta una lletra a 30 dies per l'import de la factura. 14. El 25 de juny arriba el venciment de la lletra acceptada per Jordi en l'operació anterior. WEHEALTH SL procedeix al seu pagament per transferència bancària. 15. El 30 de juny l'empresa comptabilitza i paga la nòmina mensual d'Anna i Jordi. L'import brut és de 5.500 €; la seguretat social a càrrec de l'empresa 1.610 €; la quota dels treballadors a la Seguretat Social 385 €, i la retenció en concepte de I’RPF 115 €. L'import líquid es paga per transferència bancària, mentre que els deutes amb Hisenda i la Seguretat Social queden pendents de pagament. Es demana: En els dos apartats següents traduirem els fets comptables de l'enunciat anterior al llenguatge comptable, utilitzant els comptes i l'assentament comptable. El registre el realitzarem en el llibre diari (apartat 1) i traslladarem els imports de cada compte al llibre major (apartat 2)

1. Comptabilitza en el Llibre Diari de WEHEALTH SL les operacions corresponents als punts descrits anteriorment. Se sap que l'empresa aplica el mètode de desdoblament incomplet per a comptabilitzar les operacions relacionades amb mercaderies. Una vegada realitzada la comptabilització en el llibre diari tria i comenta dos dels assentaments comptabilitzats.

Llibre Diari de WEHEALTH SL Deure

Nº oper.

Data

Compte (nombre i nom)

a

Compte (nombre i nom)

Haver

Pàgina 8 de 13

PAC3. Mòdul 3

Una vegada comptabilitzats els assentaments en el llibre diari et demanem que escullis i comentis dos assentaments dels realitzats en el llibre Diari. És necessari que deixis ben clar el significat dels dos assentaments que triïs i per quina raó uns comptes s'han carregat i uns altres s'han abonat. Raonament seient número

Raonament seient número

2. A continuació, traspassa al Llibre Major tots els seients comptabilitzats en el Llibre Diari del punt anterior, utilitzant la terminologia i els números de compte del Pla General de Comptabilitat, i calcula el saldo dels comptes:

Llibre Major de WEHEALTH SL (206) Aplicacions informàtiques Deure Haver

(213) Maquinaria Deure Haver

(216) Mobiliari Deure Haver

2.800

15.000