Introduccio Comptabilitat PAC5 Enunciat i Plantilla de Solucio 1819 1 PDF

Preview

Summary

Download Introduccio Comptabilitat PAC5 Enunciat i Plantilla de Solucio 1819 1 PDF

Description

Estudis d'Economia i Empresa Introducció a la comptabilitat Curs 2018-19/ 1r semestre

Nom i cognoms de l'estudiant Prova d'avaluació contínua 5. Mòdul 5 Presentació i competències Ja hem arribat a l'últim mòdul d'aquesta assignatura després d'estudiar els fonaments de la comptabilitat, el mètode comptable, l'actiu i passiu corrents i el finançament bàsic i l'actiu no corrent. A través del cinquè mòdul s'estudia a fons la tipologia dels ingressos i de les despeses, el seu registre i valoració i com es determina el resultat de l'exercici. Atès que és l'últim mòdul també es fa un repàs d'un cicle comptable complet. L'objectiu d'aquesta activitat, obligatòria per a tots els que vulgueu finalitzar el curs per la via de l'avaluació contínua, és que acrediteu el vostre coneixement sobre el funcionament comptable dels comptes representatius dels ingressos i les despeses, la formació del resultat i la realització del cicle comptable. Com ja heu vist entre la PAC1 i PAC2 s'ha realitzat un cicle comptable molt bàsic centrat en l'exercici econòmic X i que va començar amb la creació de HAPPY BIRTHDAY SL. En la PAC3 continuem treballant amb la mateixa empresa, tot començant un nou cicle coincidint ja amb l'any natural i que s'ha acabat a 31 de desembre de X1 en la PAC4. D'aquesta forma, en les PAC3 i PAC4 s'han comptabilitzat les operacions més bàsiques i freqüents que realitza qualsevol empresa. Fixeu-vos que en totes les proves hem anat treballant amb la mateixa empresa HAPPY BIRTHDAY SL. S'ha fet pensant en apropar al màxim aquesta assignatura amb la realitat. De forma successiva en cada mòdul s'han explicat i treballat diferents conceptes que han permès comptabilitzar les operacions bàsiques que es produeixen en una empresa i, alhora, desenvolupar la comptabilitat d'un període (el cicle comptable complet). Tots aquests fonaments de la ciència i de la tècnica comptable es poden treballar de forma separada però hem volgut treballar-ho de la forma més real possible i, per això, a mesura que s'anaven assolint els continguts dels diferents mòduls, aquests s'han anat aplicant en l'empresa inicial, així com també s'han anat plantejant diferents qüestions reflexives sobre el que s'està fent. És important veure que el comptable d'una empresa no és un simple usuari d'una tècnica comptable, sinó que a través del llenguatge comptable pot ajudar en l'administració i direcció d'una empresa, perquè depenent del que es faci té un efecte o un altre sobre el resultat comptable. Per tant ara, de moment, ja tenim dos cicles comptables complets treballats: en X i X1. Ara, en aquesta PAC5, treballarem el cicle comptable complet corresponent a l'exercici X2, i això ens servirà per veure en una sola prova tots els passos que cal realitzar tal com ens indiquen en el mòdul 2 pàg. 57:    

Obertura de l'exercici, Desenvolupament de l'activitat de l'empresa durant l'exercici Finalització i tancament de l'exercici, i Presentar la informació de síntesi: Compte de Pèrdues i Guanys i Balanç de Situació.

En aquesta última fase serà en la qual ara introduirem, de forma molt més específica, el tema de la periodificació comptable i tornarem a realitzar la regularització de les existències, l'amortització comptable i la regularització dels ingressos i despeses.

Criteris d'avaluació

Enunciat PAC5. Mòdul 5 Es valorarà positivament l'esforç de realitzar tot el cicle comptable complet.

Format i data de lliurament Finalitzat el treball, ha d'enviar-se el document amb la solució (en format doc, docx o pdf) a través de l'espai de “Registre d'AC” a l'apartat d'Avaluació de l'aula, dins del termini establert. El termini de lliurament finalitza a les 24 hores del dia 27/12/2018. La proposta de solució de la PAC es publicarà el dia 28/12/2018 i la qualificació el dia 3/01/2019.

Enunciat i proposta de solució En aquesta prova, tal com ja s'ha indicat a l'apartat anterior de presentació i objectius, partirem del Balanç de situació de 31 de desembre de X1 de l'empresa HAPPY BIRTHDAY SL de la PAC4, tot començant un nou exercici econòmic a través de l'assentament d'obertura que, com ja has vist en la segona i tercera PAC, consisteix a obrir la totalitat dels comptes de l'empresa carregant els comptes d'actiu i abonant els comptes de passiu i patrimoni net pels imports que figuren en el balanç a 31 de desembre de X1. Anem a realitzar la primera fase del cicle comptable: Obertura de l'exercici

a) Us proporcionem l'assentament d'obertura de l'empresa HAPPY BIRTHDAY SL:

Llibre Diari de HAPPY BIRTHDAY SL Deure

Data Nº oper ació 5.000 A 1/1/X2 115.000 8.000 66.000 5.000 48.000 2.000 5.000 28.300 86.225

Compte (nombre i nom) (206) Aplicacions informàtiques (211) Construccions (217) Equips proc. informació (218) Elements de transport (300) Mercaderies (430) Clients (460) Bestreta de remuneracions (548) Imposicions a c/t (570) Caixa (572) Bancs c/c

A

Compte (nombre i nom)

Haver

a (100) Capital social (112) Reserva legal (113) Reserva voluntària (129) Resultat de l'exercici (280) A.A.I.I. (281) A.A.I.M. (520)Deutes amb entitats de crèdit a c/t (523) Proveïdors d'immobilitzat a c/t (410) Creditors prestacions serveis (475) Hisenda pública creditora (476) Organismes de la Seguretat Social creditors

368.525

100.000 5.380,50 9.061 119.021,84 1.250 3.311,66 10.000 96.000 1.000 8.000 15.500 368.525

Pàgina 2 de 14

Enunciat PAC5. Mòdul 5

Una vegada realitzat l'apartat anterior es traspassen els comptes d'aquest assentament al llibre major, així tenim:

Llibre Major de HAPPY BIRTHDAY SL (206) Aplicacions informàtiques Deure Haver (A) 5.000

(A) 115.000

(217) Equips processos informació Deure Haver (A) 8.000

Haver

(A) 28.300

(430) Clients Deure Haver (A) 48.000

(572) Bancs Haver

(100) Capital social Deure

(A) 86.225

(520) Deutes amb entitats de crèdit Deure

(300) Mercaderies Deure Haver

Deure

(218) Elements de transport Deure Haver (A) 66.000

(A) 5.000

(570) Caixa Deure

(211) Construccions Deure Haver

Haver 10.000(A)

(129) Resultat del període Deure Haver

100.000(A)

(460) Bestreta de remuneracions Deure Haver (A) 2.000

(410) Creditors prestació serveis a c/t Deure

Haver 1.000(A)

(112) Reserva legal Deure Haver

119.021,84 (A)

5.380,50(A)

(280) Amortització acumulada immobilitzat intangible Deure Haver

(281) Amortització acumulada immobilitzat material Deure Haver

1.250(A)

Haver

3.311,66(A)

(113) Reserva voluntària Deure Haver 9.061(A)

(523) Proveïdors d'immobilitzat a c/t Deure Haver 96.000(A)

Pàgina 3 de 14

Enunciat PAC5. Mòdul 5 (548) Imposicions a c/t Deure (A) 5.000

Haver

(475) Hisenda Pública creditora Deure Haver

(476) Organismes de la Seguretat Social creditors Deure Haver

8.000(A)

15.500(A)

b) Desenvolupament de l'activitat de l'empresa durant l'exercici X2: Hem de ser conscients que malgrat voler apropar-nos al màxim a la realitat empresarial, les operacions que una empresa realitza durant tot un exercici econòmic són molt nombroses. Aquí, en aquesta PAC, l'objectiu principal és treballar tot un exercici comptable complet amb una petita, però molt significativa part de comptabilització d'operacions bàsiques i principals, per això deixarem de comptabilitzar diferents pagaments que ja han arribat al seu venciment i que, per tant, caldria registrar. Per això només heu de comptabilitzar allò que se us demana. Passem a realitzar la segona fase del cicle comptable: Comptabilització de les diferents operacions de la societat durant l'exercici

1. Durant el mes de Gener s'han pagat els següents deutes mitjançant transferència bancària: -En data 1 de Gener es paga: oDeute pendent pel servei de publicitat…………………….1.000 € oHisenda Pública Creditora…………………………………………8.000 € oOrganismes de la Seguretat Social creditors…………………15.500 € oDeute per les adaptacions realitzades en l'autobús…………………6.000 € -En data 15 de Gener es paga la reforma realitzada sobre el local aportat per OCIOLANDIA (60.000€). 2. En data 1 de Febrer es cobra mitjançant transferència bancària 18.000 del saldo pendent de clients. I per la resta pendent de cobrament els clients accepten tres lletres de 10.000 Euros cadascuna amb venciment el dia 15 d'Abril. 3. En data 2 de Febrer es descompten dos de les tres lletres en la nostra entitat bancària. Aquesta ens abona el seu import en el nostre compte corrent una vegada restats 50 Euros en concepte d'interessos i 200 en concepte de comissió de gestió. Addicionalment, se sol·licita a aquesta entitat financera que gestioni el cobrament de la tercera lletra. 4. En data 1 de març, Ernesto decideix comprar un vehicle per a l'empresa que servirà per als seus desplaçaments quan hagi de fer visites comercials o qualsevol altra gestió de l'empresa. L'import del vehicle és de 20.000 € i les despeses de matriculació i de retolació del logotip de l'empresa ascendeixen a 2.000 € més. En el moment de la compra es paga el 50% al comptat a través d'un xec bancari i per la resta s'accepta 1 lletra amb venciment 30 de Juny de X2. La vida útil és 10 anys i el valor residual és del 10% del cost total. 5. En data 1 d'Abril es formalitza i paga a través d'un xec bancari l’assegurança anual del local dedicat a parc de boles (de l’1/04/X2 al 31/03/X3). L'import total és de 3.200 €. 6. El dia 15 d'Abril el banc ens comunica que les tres lletres del punt 2 han estat ateses al seu venciment. En aquesta mateixa data se'ns abona en el nostre compte corrent l'import del nominal de la lletra en gestió de cobrament menys 20 € de comissió. 7. En data 20 de maig es produeix el venciment del préstec de 10.000 € que l'empresa té concedit. HAPPY BIRTHDAY SL decideix no renovar el préstec una vegada analitzades les seves necessitats de finançament. El banc li carrega en el compte bancari la devolució del préstec vençut per import de 10.000 € més 500 € d'interessos. Pàgina 4 de 14

Enunciat PAC5. Mòdul 5 8. En data 31 de Maig venç la nostra imposició a curt termini. El banc ens abona el seu import en el nostre compte corrent conjuntament amb els interessos generats que ascendeixen a 12,50 Euros. El dipòsit es renova pel mateix import amb venciment a un any i tipus d'interès 0,50% anual. 9. El dia 30 de Juny es paga mitjançant transferència bancària els 30.000 Euros que devíem al proveïdor de l'autobús (punt 6 PAC 4). A més, donem l’ordre al nostre banc que atengui la lletra que hem acceptat en el punt 4 d'aquesta PAC que també tenia venciment el dia 30 de Juny. 10. En data 30 de juny en la Junta General s'aprova la distribució del resultat de l'exercici X1 d'acord amb els següents percentatges: el 40% a Reserva legal, el 10% a dividend i la resta a Reserves voluntàries. El dividend es paga a través de transferència bancària en data 1 de Juliol. 11. El dia 25 de Juliol HAPPY BIRTDAY SL decideix incorporar un “spinner” per obsequiar als convidats en aquells aniversaris que així ho triïn mitjançant pagament d'un suplement. D'aquesta forma es potencia l'amplitud de la seva gamma de souvenirs i petits regals, ja que l'èxit d'aquesta joguina a nivell mundial feia molt recomanable la seva inclusió. Es tria un proveïdor de Xina a través d'Amazon. La comanda mínima per tenir dret a descomptes és de 1.000 unitats. Amb la finalitat de tenir dret al descompte es realitza una comanda de 10.000 unitats a 2 Euros/unitat. El proveïdor li aplica un descompte comercial del 5% en factura. El transport és a càrrec de HAPPY BIRTHDAY SL i per aquest concepte rep una factura de 50 €. La mercaderia es rep en data 1 d'Agost i queda pendent de pagament. El transport s'abona mitjançant transferència bancària en aquesta data. 12. El dia 15 d'Agost acordem pagar mitjançant transferència bancària de forma anticipada el deute amb el proveïdor del punt 11 (proveïdor de spinner) pel que ens aplica un descompte de 500 €. 13. En data 31 d'agost rep les factures de consum de mòbil i d'Internet per un import de 200 €, llum 100 € i aigua 50 €. Aquestes despeses tenen el pagament domiciliat en el compte corrent i el mateix dia el banc li carrega l'import de la factura en el compte bancari de l'empresa. 14. Myriam vol potenciar les vendes online i per això demana pressupostos a diverses empreses i, finalment, contracta els serveis d'una empresa que redissenya la web amb la finalitat de fer més amigable i donar-li més visibilitat; realitzats els serveis ens factura 2.000 € en data 30 de Setembre. A més, ens recomana la introducció de bàners a certs portals relacionats amb l'oci infantil i en la mateixa data se'ns factura per aquest import 1.500 €. Tots dos conceptes queden pendents de pagament. 15. El dia 1 de Novembre rebem les factures per l'organització d'aniversari en piscines i en granges. L'import d'aquestes ascendeix a: PISCINES CANOA 80.000 € i la GRANJA EDUCATIVA 90.000 €. Ambdues factures es paguen al comptat. 16. L'1 de Desembre, Ernesto sofreix un greu accident amb el vehicle adquirit el dia 1 de març de X2 (operació 4). Per sort, ell surt il·lès però el cotxe és declarat sinistre total. L’assegurança ens abona mitjançant transferència bancària el seu valor venal (valor de mercat) que ascendeix a 17.000 €. 17. A l'efecte de simplificació se't demana que registris a 31 de Desembre les vendes realitzades per HAPPY BIRTHDAY SL en l'exercici X2. El seu detall és el següent: -

S'han facturat 350.000 € per la celebració d'aniversari (Gener-Desembre). Del total s'havien cobrat a 31 de Desembre un import de 300.000 € mitjançant abonament en el nostre compte corrent.

-

La venda de regals i souvenirs ha pujat a 65.000 €, dels quals 5.000 es van cobrar per caixa i els restants 60.000 € mitjançant abonament en el nostre compte corrent.

18. En data 31 de Desembre, HAPPY BIRTDAY SL paga la nòmina dels seus empleats (Ernesto i Myriam). Import brut 96.000 €. Seguretat social a càrrec de l'empresa 28.000 €. Quota del treballador a la Seguretat Social 5.500 €. Retenció de l'IRPF 20.000 €. L'import líquid es paga per transferència bancària una vegada descomptada la bestreta que s'havia donat a Ernesto (recollit en l'assentament d'obertura de l'exercici). Els deutes amb la Seguretat Social i Hisenda queden pendents de pagament. Pàgina 5 de 14

Enunciat PAC5. Mòdul 5

ES DEMANA la comptabilització d'aquestes operacions en el llibre diari i el seu traspàs al llibre major.

Llibre Diari de HAPPY BIRTHDAY SL Deure

Nº Data opera ció

Compte (nombre i nom)

a

Compte (nombre i nom)

Haver

c) Fase de finalització i tancament de l'exercici econòmic X2: Ara entrem en la tercera fase del cicle comptable que consisteix en realitzar el procés de regularització i tancament de la comptabilitat. Els assentaments de regularització són essencials per a la determinació del resultat de l'exercici.

1) Comptabilitzar en el llibre diari i major els assentaments de regularització de comptes de final d'exercici: periodificacions, amortitzacions i regularització d'existències. La informació que ens proporciona l'empresa per poder fer els diferents assentaments de la fase de regularització és la següent: 

Les existències finals de mercaderies tenen un import de 8.000€.

Pàgina 6 de 14

Enunciat PAC5. Mòdul 5 

Tots els elements de l'immobilitzat s'amortitzen aplicant el mètode d'amortització lineal o de quotes constants. La informació relativa a la seva vida útil i el valor residual es detalla en la següent taula: Element Equips processos informació Aplicacions informàtiques Elements de transport Construccions

Valor residual 5% del Preu Adq. 0 10% del Preu Adq 20% del Preu Adq.

Vida útil 5 anys 4 anys 10 anys 50 anys

Sobre la base d'aquesta us demanem: 1.1.) Realitzar els assentaments de periodificació i el seu traspàs al llibre major Recordant que el principi de meritació diu que els efectes dels fets econòmics es registraran quan succeeixen, i que s'imputaran a l'exercici al que es refereixin els comptes anuals, les despeses i els ingressos que l’ afectin, amb independència de la data del seu pagament o cobrament. Farà falta que al final de l'exercici econòmic que volem tancar fem un ajust per poder excloure del resultat aquells ingressos o despeses que malgrat haver estat cobrats o pagats i comptabilitzats, no corresponen a l'exercici que estem tancant. Per aquest motiu hem de preguntar-te si

Creus que durant aquest exercici X2 has comptabilitzat alguna despesa o ingrés que una part o la seva totalitat no correspongui a aquest exercici X2?

Si creus que sí, farà falta que realitzis els assentaments d'ajust necessaris per poder tenir el resultat més fidel possible a la realitat empresarial. Recorda que també cal fer el traspàs al llibre major.

Llibre Diari de HAPPY BIRTHDAY SL Deure

Data Nº opera ció

Compte (nombre i nom)

a

Compte (nombre i nom)

Haver

Abans de continuar amb la fase de regularització cal fer la següent reflexió.

Pàgina 7 de 14

Enunciat PAC5. Mòdul 5 El fet de realitzar els ajustos de periodificació, creus que modificarà el Resultat i el Balanç de situació de l'empresa a 31 de desembre de X2? Justifica la teva resposta.

1.2.) Realitzar els assentaments de la regularització d'existències i de l'amortització comptable i el seu traspàs al llibre major. És necessari que, a més de fer els assentaments d'amortització dels elements, detallis a la taula següent els càlculs realitzats per obtenir les respectives quotes d'amortització (per fer-ho, cal considerar l'any comercial).

Llibre Diari de HAPPY BIRTHDAY SL Deure

Data Nº opera ció

Compte (nombre i nom)

a

Compte (nombre i nom)

Haver

Càlculs:

Llibre Major de HAPPY BIRTHDAY SL (206) Aplicacions informàtiques Deure Haver (A)5.000

(211) Construccions Deure Haver (A) 115.000

(218) Elements de transport Deure Haver (A) 66.000

(217) Equips processos Pàgina 8 de 14

Enunciat PAC5. Mòdul 5 informació Deure Haver (A) 8.000

(A)5.000

(570) Caixa Deure Haver (A) 28.300

Haver 10.000(A)

(129) Resultat del període Deure Haver

A) 48.000

(572) Bancs Deure Haver

(100) Capital Social Deure Haver 100.000 (A)

(460) Bestreta de remuneracions Deure Haver

(112) Reserva legal Deure Haver

(280) Amortització acumulada immobilitzat intangible Deure Haver

(281) Amortització acumulada immobilitzat material Deure Haver

(548) Imposicions a c/t Deure Haver

Deure

Haver 1.000(A)

5.380,50(A)

1.250(A)

(410) Creditors prestació serveis

(A) 2.000

119.021,84 (A)

(A) 5.000

(430) Clients Deure Haver

(A) 86.225

(520) Deutes amb entitats de crèdit Deure

(300) Mercaderies Deure Haver

(113) Reserva voluntària Deure Haver 9.061(A)

(523) Proveïdors d'immobilitzat a c/t Deure Haver

3.311,66 (A)

(475) Hisenda Pública creditora Deure Haver 8.000(A)

96.000(A)

(476) Organismes de la Seguretat Social creditors Deure

Haver 15.500(A)

Pàgina 9 de 14

Enunciat PAC5. Mòdul 5 Deure

Haver

Deure

Haver

Deure

Haver