Libro Bancos- 4to Orga. contable 1 PDF

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Libro importante que se necesita para la contabilidad en una empresa. Año 2017...

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Escuela profesional de Administración CURSO:

Organización Contable DOCENTE:

Bocanegra Osorio, Santiago Néstor AÑO ACADÉMICO:

CICLO:

2017 – I -B INTEGRANTES:

◊ Mejía Romero, Eliza Jussara ◊ Murga Huamán, Sara ◊ Paredes Ibáñez, Ximena Geraldine ◊ Rodriguez Benites, Jhon Francis ◊ Sipirán Velásquez, Rosaisela ◊ Valle Pizarro, Aquilino ◊ Vergaray Flores, Judith

III

LIBRO BANCOS

2017 MARCO TEÓRICO 1. LIBRO BANCOS 1.1.

DEFINICIÓN

1.2. IMPORTANCIA 1.3. FUNCIÓN DEL LIBRO BANCOS 1.4. ESTRUCTURA DEL LIBRO BANCOS 1.5. RAYADO DEL LIBRO BANCOS 1.6. REGISTRO DE OPERACIONES DEL LIBRO BANCOS 1.7. BALANCE DEL LIBRO BANCOS 1.8. CONSIDERACIONES IMPORTANTES 2. EXTRACTO BANCARIO 2.1. ESTRUCTURA DEL EXTRACTO BANCARIO 3. CONCILIACIÓN BANCARIA 3.1. REQUISITOS PARA EFECTUAR UNA CONCILIACIÓN BANCARIA 3.2. PASOS PARA EFECTUAR UNA CONCILIACIÓN BANCARIA 3.3. ¿POR QUÉ EN ALGUNOS CASOS LOS SALDOS NO CUADRAN? 4. LEY DE BANCARIZACIÓN Organización Contable

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LIBRO BANCOS

4.1. ¿QUÉ ES LA BANCARIZACIÓN? 4.2. LEY DE BANCARIZACIÓN 4.3. EXCEPCIONES 5. CASO PRÁCTICO

LIBRO BANCOS 1.LIBRO BANCOS 1.1.

Definición:

El LIBRO BANCOS es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones que realiza la entidad, con la entidad bancaria en la cual se mantiene su cuenta corriente. *Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista técnico-contable se le considera como un libro auxiliar. *Las entidades pueden llevar varios libros bancos, en todo caso, es por cada una de las cuentas corrientes que maneja. Lo más común es llevar dos libros bancos, uno en moneda nacional y otro en moneda extranjera.

1.2.

Importancia:

Su importancia radica, en que, mediante este libro, se ejerce un mejor control de las operaciones bancarias en lo referente a entregas o depósitos, retiros, emisión de notas de cargo, notas de abono o cualquier otra operación que signifique aumentar o disminuir el saldo de la cuenta corriente de la entidad. El mejor control ejercido sobre las operaciones bancarias, es un elemento que facilita la optimización de los recursos financieros de la entidad y por ende facilitan la administración eficaz que viene a ser el objetivo final. El libro bancos, al igual que todo libro auxiliar, se relaciona con los otros libros. Por ejemplo, cuando se trata de pagos a proveedores, la relación Organización Contable

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LIBRO BANCOS

con el libro de caja con el auxiliar de proveedores; cuando se trata de cobros a clientes, la relación esta con el libro caja con el auxiliar de clientes.

1.3.

Función del libro bancos:

Sirve para controlar el dinero depositado en cuenta corriente en el Banco según las transacciones que se realiza como: depósitos, retiros mediante cheques girados y pagados por el banco, así como también la administración de Notas de Débito y Notas de Crédito

1.4.

Estructura del libro bancos:

La estructura del libro bancos está formada por cuatro columnas, como se muestra y describe a continuación: Banco …………………………………………………… Cta. Cte. N° ……………………………………. Mes……………… Año………………. FECHA

CONCEPTO

Sumas DEBE

A

B

HABER

Saldos DEUDOR

C

ACREEDOR D

En la columna A se registra el día en que se realizó la operación.

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En la columna B se registra la naturaleza de la operación, que puede ser cuando se gira un cheque a una persona, se realiza un depósito en la cuenta corriente de la empresa, etc. En la columna C se refiere a la columna de las sumas u operaciones financieras. Se subdivide en las columnas del debe y el haber. En la columna D se determina el saldo del libro bancos restando del saldo los egresos por conceptos de giros de cheques o notas de cargo. Si el debe es mayor se dice que el saldo es positivo y si el haber es mayor se dice que el saldo es negativo y se interpreta como sobregiro.

1.5.

Rayado del libro bancos.

El libro bancos, al no ser un libro oficial, adopta el rayado que considere cada empresa, de acuerdo con sus necesidades de información.

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1.6. 



Registro de operaciones en el libro bancos:

Toda operación que guarda relación directa entre la empresa y la entidad bancaria originará un asiento o registro en cada una de las columnas del rayado. La práctica aconseja establecer saldos después de cada operación. Indudablemente, esto evitará problemas como el que se presenta cuando los cheques son rechazados por falta de fondos cuando no se está autorizado para el sobregiro.

1.7.

Balance del libro bancos:

Es un principio contable mediante el cual se busca la igualdad de las columnas del DEBE y HABER. Esta igualdad se logra si el último saldo obtenido se transfiere a la subcolumna DEBE o HABER que resultó con menor importe, transferencia de saldo que resulta siempre contrario a su significación. Por ejemplo, si el último saldo es deudor, para efectos del balance de sumas este saldo se coloca en las columnas HABER precedida de la expresión "POR BALANCE", "POR SALDO", "SALDO SIGUIENTE", etc.; pero si este saldo es acreedor deberá colocarse en el DEBE precedido de la expresión "A BALANCE", " A SALDO, ETC.

1.8.

Consideraciones importantes:

Las empresas clientes del Estudio pueden tener varias cuentas corrientes, como, por ejemplo       

En determinados bancos En determinada moneda Para determinadas actividades Para determinados proyectos Para determinadas restricciones financieras y legales Para comercio exterior Otras

2.EXTRACTO BANCARIO

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LIBRO BANCOS

Es un estado de cuentas remitido por el banco, En este estado se detallan los movimientos financieros, tanto ingresos como egresos, ocurridos en un mes y también la diferencia entre el debe y el haber: si el haber es mayor que el debe diremos que el saldo es positivo para le empresa y diremos todo lo contrario si el haber es menor que el debe. Con el extracto bancario se controlan los movimientos financieros que realizó la empresa en un mes y se conoce el saldo de dinero que se tiene en cuenta corriente. Hay que tener en cuenta que el registro de la empresa está en forma contraria a los registrados en el LIBRO BANCOS de la entidad. Esto sucede porque una Nota de Cargo, es un cargo efectivamente para el banco, pero para la empresa es un abono (ejemplo: mantenimiento de cuenta, chequera, gastos, etc.); en cambio una Nota de Abono, es un abono para el banco, pero un cargo para la empresa (depósitos en cuenta, pago de intereses, etc.).

2.1.

Estructura del extracto bancario:

La estructura del extracto bancario comprende el nombre de la entidad financiera donde la empresa tiene su cuenta corriente, RUC del banco y nombre de la agencia del banco, seguidamente el nombre de la empresa, su domicilio fiscal, número de la cuenta corriente y la fecha del estado de cuenta que corresponde. Estos datos se registran en el encabezado del libro. En la parte inferior, donde se registran los movimientos de cheques y efectivo, estará dividida en cuatro columnas

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BANCO PERÚ RUC 10215526654 ……………………………….

Nombre Agencia

Señores: Nombre de la empresa

Nro. Cta. Cte.

MONEDA

Domicilio: ………………………………………… Del al Fecha de estado de cuenta FECHA

DESCRIPCIÓN

CARGOS / DEBE

AHORROS/HABER

A

B

C

D

MOVIMIENTO TOTAL

Según el esquema adjunto se puede detallar para mejor entendimiento lo siguiente: *En la columna A, se registra el día en que se realizó la operación financiera. *En la columna B, se registran las operaciones que realiza la empresa con el banco y podrían ser cheques girados por la empresa y pagados por el banco, etc. *En la columna C, se registran los importes de los cheques cancelados por el banco así como otras operaciones que representaron cargos para el dueño de la cuenta.

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*En la columna D, se detalla los importes que significan o representan depósitos y que significaran ingresos para el dueño (titular) de la cuenta corriente

3.CONCILIACIÓN BANCARIA Es un procedimiento mediante el cual se verifica el movimiento de las operaciones efectuadas con la institución bancaria, permitiendo comprobar la exactitud de nuestro saldo y el obtenido por el banco Existen dos procedimientos para llevar a cabo una conciliación bancaria. Con los dos se cumple el mismo objetivo, existiendo entre ellos sólo diferencia de forma:  El procedimiento "A", consiste en tomar como punto de partida el saldo que acusa el Extracto bancario para confirmarlo o hacerlo llegar al obtenido en el Auxiliar de bancos de la entidad; procedimiento que se sintetiza así: SALDO SEGUN EL EXTRACTO BANCARIO XXX MENOS: CHEQUE PENDIENTE DE COBRO MAS: ENTREGAS NO CONSIDERADAS EN EL BANCO MENOS: NOTAS DE ABONO NO CONSIDERADAS EN EL LIBRO BANCOS DE LA EMPRESA MAS: NOTAS DE CARGO NO CONSIDERADAS EN EL LIBRO BANCOS DE LA EMPRESA SALDO: XXX

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 El otro procedimiento "B", consiste en llegar al saldo obtenido por el banco partiendo del que hemos obtenido en el libro bancos de la empresa. Este procedimiento se resume de la siguiente forma: SALDO SEGUN EL LIBRO BANCOS XXX MAS: CHEQUE PENDIENTE DE COBRO MENOS: ENTREGAS NO CONSIDERADAS EN EL BANCO MAS: NOTAS DE ABONO NO CONSIDERADAS EN EL LIBRO BANCOS DE LA EMPRESA MENOS: NOTAS DE CARGO NO CONSIDERADAS EN EL LIBRO BANCOS DE LA EMPRESA

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SALDO: XXX

EXTRACTO BANCARIO

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De la aplicación de los procedimientos antes indicados se deduce lo siguiente:  

a) Las sumas y restas se aplican en forma algebraica. b) El procedimiento "B" es exactamente inverso al procedimiento "A"

El saldo según Extracto o según Libro Bancos puede ser positivo o negativo. Cualquiera sea el procedimiento adoptado, es necesario establecer primero, las diferencias que existen entre las anotaciones hechas en el auxiliar Libro Bancos y las anotaciones que figuran en el Extracto Bancario; lo que supone que esto se conseguirá si se tiene a la mano estos dos elementos: la chequera y el legajo de documentos que sustentan el movimiento de la cuenta corriente de la entidad.

3.1.

Requisitos para efectuar la conciliación:

a) El Libro bancos de la entidad b) Estado de cuenta corriente o Extracto bancario c) Talón de cheques d) Papeletas de depósitos.

3.2.

Pasos para efectuar la conciliación:

a) Se revisan los cheques girados (talón de cheques) b) Se revisan los comprobantes de depósitos efectuados en cuenta corriente (papeletas de depósito) c) Se chequea los registros de ambos documentos (Libro de bancos y Extracto de cuenta corriente). d) Se va anotando en una hoja aparte las partidas pendientes de registros en cualquiera de los libros e) Se suma o se restan el total de las partidas no registradas en uno de los libros con la finalidad de igualar ambos saldos.

3.3. ¿Porque en algunos casos los saldos no cuadran? Organización Contable

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a) Depósito en tránsito registrado por el cliente y no registrado por el banco b) Cheques girados por el cliente y no presentados al banco para su pago c) Datos otorgados o abonados en la cuenta corriente, no registrados en el libro bancos; pero si en el Extracto de cuenta corriente (letras o pagarés descontados o pagados por los clientes) d) Cargos e intereses cobrados por el banco y no registrados por el cliente e) Cheques extornados (devueltos) por el banco por falta de fondos que el depositante no ha registrado en el Libro Bancos.

4.LEY DE BANCARIZACIÓN 4.1.

¿Qué es la bancarización?

Es un mandato del Estado por la cual todas las personas y empresas que realizan operaciones económicas las canalicen a través de empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago del sistema, para luchar contra la evasión tributaria y procurar la formalización de la economía

4.2.

Ley de Bancarización:

El artículo 3° de la Ley de Bancarización establece que las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a que se refiere el artículo 4°( El primer párrafo del artículo 4° de la Ley de Bancarización señala que el monto a partir del cual se deberá utilizar medios de pago es de tres mil quinientos soles (S/ 3,500) o mil dólares americanos (US$ 1,000). ) se deberán pagar utilizando los medios Organización Contable

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de pago a que se refiere el artículo 5°, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos. Por su parte, de acuerdo con lo previsto por el artículo 5° de la citada ley, los medios de pago a través de empresas del sistema financiero que se utilizarán en los supuestos previstos en el artículo 3° son los siguientes:       

Depósitos en cuentas Giros. Transferencias de fondos. Órdenes de pago. Tarjetas de débito expedidas en el país Tarjetas de crédito expedidas en el país. Cheques con la cláusula de “no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente, emitidos al amparo del artículo 190° de la Ley de Títulos Valores.

De otro lado, el primer párrafo del artículo 8° de la mencionada ley dispone que, para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios. De acuerdo con las normas citadas, tratándose de obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a que se refiere el artículo 4° de la Ley de Bancarización, incluyendo las que se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos, el empleo de alguno de los medios de pago detallados en el artículo 5° de dicha ley, permitirá ejercer el derecho a, entre otros, deducir gasto, costo o crédito fiscal, siempre que se cumplan con los requisitos que para ello contemplan las normas pertinentes. En ese sentido, a fin de dar respuesta a las consultas planteadas, debe determinarse si es que en los supuestos a que ellas se refieren se emplea o no alguno de los aludidos medios de pago.

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4.3.

Excepciones

Quedan exceptuados de la obligación establecida en el artículo 3° los pagos efectuados: a. A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a captar recursos del público. b. A las administraciones tributarias, por los conceptos que recaudan en cumplimiento de sus funciones. Están incluidos los pagos recibidos por los martilleros públicos a consecuencia de remates encargados por las administraciones tributarias. c. En virtud a un mandato judicial que autoriza la consignación con propósito de pago. También quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de remuneraciones, o la entrega o devolución de mutuos de dinero que se cumplan en un distrito en el que no existe agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero, siempre que concurran las siguientes condiciones: a. Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratándose de personas naturales no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendrá en consideración el lugar de su residencia habitual. b. En el distrito señalado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se preste el servicio o se entregue o devuelva el mutuo de dinero. c. El pago, entrega o devolución del mutuo de dinero se realice en presencia de un Notario o Juez de Paz que haga sus veces, quien dará fe del acto. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá establecer a otras entidades o personas que puedan actuar como fedatarios, así como regular la forma, plazos y otros aspectos que permitan cumplir con lo dispuesto en este inciso.

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5.CASO PRÁCTICO: Planteamiento: La empresa “Abrigados” S.A.C dedicada a la producción y distribución de sábanas y edredones se constituye el 10 de marzo del 2012 y para sus efectos apertura una cuenta corriente Nro. 171-56984 en el Banco Mi Perú, esta cuenta corriente es activada el 13 de marzo día en que el banco entrega las chequeras al representante de la empresa, realizando las siguientes operaciones: Mes de marzo Día, 13: Apertura la cuenta corriente Nro. 171-56984 y se deposita en cuenta corriente S/. 45, 000.00 en efectivo. Día, 14: Se gira cheque 541000 a la orden de Notaria Roldós por concepto de asesoría legal por S/. 1,100.00. El cheque es cobrado a los 03 días. Día, 17: Se gira el cheque 541001 a la orden de Grifo “El Salvador”, por concepto de combustible a la movilidad de la empresa por S/. 900.00. El cheque es cobrado el mismo día. Día 18: Se gira el cheque 541002 a la orden de Gamarra S.A., por concepto de adquisición de telas para la elaboración de sábanas y edredones por S/. 9,800.00. El cheque es cobrado a los 05 días. Día, 19: Se gira el cheque 541003 a la orden de Pedro Guerrero subgerente del área de ventas, por concepto de caja chica por S/. 2,000.00. El cheque es cobrado el mismo día. Día, 20: Se gira el cheque 541004 a la orden de Julio Casas quién es chofer de la empresa por S/. 3,700.00. El cheque es cobrado a los 03 días. Día, 21: Se recepciona una Nota de Cargo Nro. 45621 por S/. 100.00, remitida por el Banco Mi Perú por concepto de chequera. Día, 22: Se gira el cheque 541005 a la orden de Telefónica, por concepto de servicio de teléfonos por S/. 490.00. El cheque es efectivizado a los 03 días. Día, 27: Se deposita dinero en efectivo en la cuenta corriente de la empresa la suma de S/. 7,200.00. Día, 30: Se gira el cheque 541006 a la orden de Hidrandina por servicio de energía eléctrica correspondiente al presente mes, por S/. 1,560.00. El cheque es efectivizado a los 03 días.

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Ahora que se tiene esta información sobre las operaciones financieras realizadas por la empresa al 30 de marzo, se comenzará el llenado en el libro bancos, así mismo se realizará el extracto bancario que debería hacer el Banco Mi Perú en donde estarán resumidas las operaciones de la cuenta corriente Nro. 171-56984, seguidamente se realizará la conciliación bancaria.

“Abrigados” S.A.C Libro Bancos del mes de marzo BANCO DEL PERU Cuenta corriente Nro. 171-56984

Mes MARZO Año 2012 SUMAS SALDOS

FECHA

CONCEPTO

DEBE

13-03 14-03 17-03 18-03 19-03 20-03 21-03 22-03 27-03 30-03

Apertura Cta. Cte. 171-56984 Ch/. 541000 a/o. Notaria Roldós Ch/. 541001 a/o, Grifo “El Salvador” Ch/. 541002 a/o, Gamarra S.A. Ch/. 541003 a/o, Pedro Guerrero Ch/. 541004 a/o, Julio Casas Nota de cargo Nro. 45621, chequeras Ch/. 541005 a/o, Telefónica Depósito en cuenta corriente Ch/. 541006 a/o Hidrandina Por Balance

HABER

45,000.0 0

7,200.00 52,200.0 0 52,200.0 0

DEUDOR...