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LEGISLACIÓN CONSOLIDADA

Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Jefatura del Estado «BOE» núm. 312, de 29 de diciembre de 1992 Referencia: BOE-A-1992-28740

ÍNDICE

Preámbulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4

TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza y ámbito de aplicación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

11

TÍTULO I. Delimitación del hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

12

Capítulo I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

12

Capítulo II. Adquisiciones intracomunitarias de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

22

Capítulo III. Importaciones de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

25

TÍTULO II. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

26

CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

26

CAPÍTULO II. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

40

CAPÍTULO III. Importaciones de bienes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

41

TÍTULO III. Lugar de realización del hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

58

CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

58

CAPÍTULO II. Operaciones intracomunitarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

64

CAPÍTULO III. Límite cuantitativo aplicable a determinadas ventas a distancia intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

64

TÍTULO IV. Devengo del impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

65

CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

65

CAPÍTULO II. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

67

CAPÍTULO III. Importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

67

Página 1

BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO LEGISLACIÓN CONSOLIDADA

TÍTULO V. Base imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

67

CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

67

CAPÍTULO II. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

73

CAPÍTULO III. Importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

74

TÍTULO VI. Sujetos pasivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

75

CAPÍTULO I. Entregas de bienes y prestaciones de servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

75

CAPÍTULO II. Adquisiciones intracomunitarias de bienes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

77

CAPÍTULO III. Importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

77

CAPÍTULO IV. Responsables del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

78

CAPÍTULO V. Repercusión del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

79

TÍTULO VII. El tipo impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

80

TÍTULO VIII. Deducciones y devoluciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

85

CAPÍTULO I. Deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

85

CAPÍTULO II. Devoluciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

99

CAPÍTULO III. Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

101

TÍTULO IX. Regímenes especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

103

CAPÍTULO I. Normas generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

103

CAPÍTULO II. Régimen simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

104

CAPÍTULO III. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

106

CAPÍTULO IV. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección . .

111

CAPÍTULO V. Régimen especial del oro de inversión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

114

CAPÍTULO VI. Régimen especial de las agencias de viajes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

116

CAPÍTULO VII. Régimen especial del recargo de equivalencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

118

CAPÍTULO VIII. Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica . . . . . . . . . . . . . . .

121

CAPÍTULO IX. Régimen especial del grupo de entidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

121

CAPÍTULO X. Régimen especial del criterio de caja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

126

CAPÍTULO XI. Regímenes especiales aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

128

Sección 1.ª Disposiciones comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

128

Sección 2.ª Régimen exterior de la Unión. Régimen especial aplicable a los servicios prestados por empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad a destinatarios que no tengan la condición de empresarios o profesionales actuando como tales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

129

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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO LEGISLACIÓN CONSOLIDADA

Sección 3.ª Régimen de la Unión. Régimen especial aplicable a los servicios prestados por empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad, pero no en el Estado miembro de consumo, a destinatarios que no tengan la condición de empresarios o profesionales actuando como tales, a las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y a las entregas interiores de bienes realizadas en las condiciones previstas en el artículo 8 bis.b) de esta Ley . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

132

Sección 4.ª Régimen de importación. Régimen especial aplicable a las ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

135

TÍTULO X. Obligaciones de los sujetos pasivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

139

TÍTULO XI. Gestión del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

141

TÍTULO XII. Suspensión del ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

143

TÍTULO XIII. Infracciones y sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

143

Disposiciones adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

145

Disposiciones transitorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

147

Disposiciones derogatorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

149

Disposiciones finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

149

ANEXO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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ÍNDICE DETALLADO TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza y ámbito de aplicación o Artículo 1 Naturaleza del impuesto o Artículo 2 Normas aplicables o Artículo 3 Territorialidad TÍTULO PRIMERO. Delimitación del hecho imponible - CAPÍTULO PRIMERO. ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS o Artículo 4 Hecho imponible o Artículo 5 Concepto de empresario o profesional o Artículo 6 Concepto de edificaciones o Artículo 7 Operaciones no sujetas al impuesto o Artículo 8 Concepto de entrega de bienes o Artículo 9 Operaciones asimiladas a las entregas de bienes o Artículo 10 Concepto de transformación o Artículo 11 Concepto de prestación de servicios o Artículo 12 Operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios -

CAPÍTULO II. ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES o Artículo 13 Hecho imponible o Artículo 14 Adquisiciones no sujetas o Artículo 15 Concepto de adquisición intracomunitaria de bienes o Artículo 16 Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes

-

CAPÍTULO III. IMPORTACIONES DE BIENES o Artículo 17 Hecho imponible o Artículo 18 Concepto de importación de bienes o Artículo 19 Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes

TÍTULO II. Exenciones - CAPÍTULO PRIMERO. ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS o Artículo 20 Exenciones en operaciones interiores o Artículo 21 Exenciones en las exportaciones de bienes o Artículo 22 Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones o Artículo 23 Exenciones relativas a las zonas francas depósitos francos y otros depósitos o Artículo 24 Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales o Artículo 25 Exenciones en las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro -

CAPÍTULO II. ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES o Artículo 26 Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes

-

CAPÍTULO III. IMPORTACIONES DE BIENES o Artículo 27 Importaciones de bienes cuya entrega en el interior estuviese exenta del impuesto

o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o

Artículo 28 Importaciones de bienes personales por traslado de residencia habitual Artículo 29 Concepto de bienes personales Artículo 30 Importaciones de bienes personales destinados al amueblamiento de una vivienda secundaria Artículo 31 Importaciones de bienes personales por razón de matrimonio Artículo 32 Importaciones de bienes personales por causa de herencia Artículo 33 Importaciones de bienes muebles efectuadas por estudiantes Artículo 34 Importaciones de bienes de escaso valor Artículo 35 Importaciones de bienes en régimen de viajeros Artículo 36 Importaciones de pequeños envios Artículo 37 Importaciones de bienes con ocasión del traslado de la sede de actividad Artículo 38 Bienes obtenidos por productores agrícolas o ganaderos en tierras situadas en terceros países Artículo 39 Semillas, abonos y productos para el tratamiento del suelo y de los vegetales Artículo 40 Importaciones de animales de laboratorio y sustancias biológicas y químicas destinados a la Investigación Artículo 41 Importaciones de sustancias terapéuticas de origen humano y de reactivos para la determinación de los grupos sanguíneos y de los tejidos humanos Artículo 42 Importaciones de sustancias de referencia para el control de calidad de los medicamentos Artículo 43 Importaciones de productos farmacéuticos utilizados con ocasión de competiciones deportivas internacionales Artículo 44 Importaciones de bienes destinados a organismos caritativos o filantrópicos Artículo 45 Bienes importados en beneficio de personas con minusvalía Artículo 46 Importaciones de bienes en beneficio de las víctimas de catástrofes Artículo 47 Importaciones de bienes efectuadas en el marco de ciertas relaciones internacionales Artículo 48 Importaciones de bienes con fines de promoción comercial Artículo 49 Importaciones de bienes para ser objeto de exámenes, análisis o ensayos Artículo 50 Importaciones de bienes destinados a los organismos competentes en materia de protección de la propiedad intelectual o industrial Artículo 51 Importaciones de documentos de carácter turístico Artículo 52 Importaciones de documentos diversos Artículo 53 Importaciones de material audiovisual producido por la Organización de las Naciones Unidas Artículo 54 Importaciones de objetos de colección o de arte Artículo 55 Importaciones de materiales para el acondicionamiento y protección de mercancías Artículo 56 Importaciones de bienes destinados al acondicionamiento o a la alimentación en ruta de animales Artículo 57 Importaciones de carburantes y lubricantes Artículo 58 Importaciones de ataúdes, materiales y objetos para cementerios Artículo 59 Importaciones de productos de la pesca

o o o o o o o o

Artículo 60 Importación es de bienes en régimen diplomático o consular Artículo 61 Importaciones de bienes destinados a organismos internacionales Artículo 62 Importaciones de bienes destinados a la OTAN Artículo 63 Reimportaciones de bienes Artículo 64 Prestaciones de servicios relacionados con las importaciones Artículo 65 Importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero Artículo 66 Exenciones en las importaciones de bienes para evitar la doble imposición Artículo 67 Normas generales aplicables a las exenciones previstas en el presente capítulo

TÍTULO III. Lugar de realización del hecho imponible - CAPÍTULO PRIMERO. ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS o Artículo 68 Lugar de realización de las entregas de bienes o Artículo 69 Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas generales o Artículo 70 Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas especiales -

CAPÍTULO II. OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS o Artículo 71 Lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes o Artículo 72 Lugar de realización de los transportes intracomunitarios de bienes cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal o Artículo 73 Lugar de realización de los servicios accesorios al transporte intracomunitario de bienes o Artículo 74 Lugar de realización de los servicios de mediación en los transportes intracomunitarios de bienes y en los servicios accesorios a dichos transportes

TÍTULO IV. Devengo del impuesto - CAPÍTULO PRIMERO. ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS o Artículo 75 Devengo del impuesto -

CAPÍTULO II. ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES o Artículo 76 Devengo del impuesto

-

CAPÍTULO III. IMPORTACIONES o Artículo 77 Devengo del impuesto

TÍTULO V. Base imponible - CAPÍTULO PRIMERO. ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS o Artículo 78 Base imponible. Regla general o Artículo 79 Base imponible. Reglas especiales o Artículo 80 Modificación de la base imponible o Artículo 81 Determinación de la base imponible -

CAPÍTULO II. ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES o Artículo 82 Base imponible

-

CAPÍTULO III. IMPORTACIONES

o

Artículo 83 Base imponible

TÍTULO VI. Sujetos pasivos - CAPÍTULO PRIMERO. ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS o Artículo 84 Sujetos pasivos -

CAPÍTULO II. ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES o Artículo 85 Sujetos pasivos

-

CAPÍTULO III. IMPORTACIONES o Artículo 86 Sujetos pasivos

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CAPÍTULO IV. RESPONSABLES DEL IMPUESTO o Artículo 87 Responsables del impuesto

-

CAPÍTULO V. REPERCUSIÓN DEL IMPUESTO o Artículo 88 Repercusión del impuesto o Artículo 89 Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas.

TÍTULO VII. El tipo impositivo o Artículo 90 Tipo impositivo general o Artículo 91 Tipos impositivos reducidos TÍTULO VIII. Deducciones y devoluciones - CAPÍTULO PRIMERO. DEDUCCIONES o Artículo 92 Cuotas tributarias deducibles o Artículo 93 Requisitos subjetivos de la deducción o Artículo 94 Operaciones cuya realización origina el derecho a la deducción o Artículo 95 Limitaciones del derecho a deducir o Artículo 96 Exclusiones y restricciones del derecho a deducir o Artículo 97 Requisitos formales de la deducción o Artículo 98 Nacimiento del derecho a deducir o Artículo 99 Ejercicio del derecho a la deducción o Artículo 100 Caducidad del derecho a la deducción o Artículo 101 Régimen de deducciones en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional o Artículo 102 Regla de prorrata o Artículo 103 Clases de prorrata y criterios de aplicación o Artículo 104 La prorrata general o Artículo 105 Procedimiento de la prorrata general o Artículo 106 La prorrata especial o Artículo 107 Regularización de deducciones por bienes de inversión o Artículo 108 Concepto de bienes de inversión o Artículo 109 Procedimiento para practicar la regularización de deducciones por bienes de inversión o Artículo 110 Entregas de bienes de inversión durante el período de regularización

o

o

o

o

Artículo 111 Deducciones de las cuotas soportadas o satisfechas con anterioridad al inicio de la realización de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales Artículo 112 Regularización de las deducciones de las cuotas soportadas con anterioridad al inicio de la realización de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales Artículo 113 Regularización de las cuotas correspondientes a bienes de inversión, soportadas con ...