Manual de cuentas completo PDF

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1. ACTIVO1 ACTIVO CORRIENTE1.1 CAJA Y BANCOS1.1.1 CAJARepresenta el dinero en efectivo que posee la empresa. Pueden incluirse los cheques recibidos como pagos.Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Representa los valores en efectivo que hay en caja. Se debita: Cuando ingresa dinero a la empres...

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1. ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 CAJA Y BANCOS 1.1.1.01 CAJA Representa el dinero en efectivo que posee la empresa. Pueden incluirse los cheques recibidos como pagos. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Representa los valores en efectivo que hay en caja. Se debita: Cuando ingresa dinero a la empresa. Se acredita: Cuando se efectúan pagos en efectivo o depósitos en efectivo en cuentas bancarias. 1.1.1.02 BANCO XX CUENTA CORRIENTE Se refiere al dinero depositado en nuestra cuenta corriente bancaria. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Por los valores (efectivo o valores a depositar) que se ingresa o deposita en nuestra cuenta corriente. Se acredita: por los cheques emitidos a terceros y por débitos que en nuestra cuenta corriente formula el Banco en concepto de gastos bancarios. 1.1.1.03 VALORES A DEPOSITAR Son los cheques que ingresan al patrimonio y que son recibidos de terceros. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cheques de terceros en cartera. Se debita: Por las cobranzas a clientes o a terceros con cheques. Se acredita: Cuando son depositados los mismos en cuenta corriente bancaria o endosados a un tercero. 1.1.1.04 FONDO FIJO Representa los fondos que la empresa destina a atender gastos de menor cuantía. Por ejemplo: artículos de limpieza, viáticos, gastos de papelería, etc. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al constituirse el fondo fijo y al reponerse el saldo del mismo. Se acredita: Al registrar los pagos con el fondo fijo.

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1.1.1.04 MONEDA EXTANJERA Representa la moneda o divisa de otro país que posee la empresa. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Por la compra de moneda extranjera o el ingreso de la misma por cualquier concepto. Se acredita: Por la venta o al entregar en pago de la misma. 1.1.2 INVERSIONES CORRIENTES 1.1.2.01 CAJA DE AHORROS Representa los fondos depositados en un banco bajo la forma de caja de ahorros. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Cuando se efectúan depósitos y cuando el banco realiza algún crédito interno. Se acredita: Cuando se efectúan extracciones de la caja de ahorro y cuando el banco realiza algún debito interno. 1.1.2.02 PLAZO FIJO Representa las inversiones a plazo fijo efectuadas en instituciones bancarias o financieras Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al efectuarse la inversión. Se acredita: Al vencer el plazo de la imposición y retirar el dinero respectivo. 1.1.2.03 INTERESES A COBRAR Representa el derecho a cobrar intereses. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Cuando nace el derecho. Se acredita: Cuando el deudor nos paga. 1.1.2.04 INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR Representa los intereses, por ejemplo incluidos en el documento a cobrar por la empresa, y que se irán devengando hasta el vencimiento del mismo. Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor Se acredita: Al recibir un documento (con intereses incluidos) de parte de un deudor. Se debita: A medida que se produzca su respectivo devengamiento. 2

1.1.2.05 TITULOS PÚBLICOS Se refiere a los títulos que en mérito a su capacidad de endeudamiento tienen el Estado Nacional, Provincial, o Municipal de emitir títulos públicos. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica el valor de cotización a la fecha. Se debita: Por la compra con fines de inversión que se hace de los títulos públicos. Se acredita: Por la venta de los mismos. 1.1.2.06 ACCIONES XX Representa parte del capital de una S.A. ajena al ente que la adquiere. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de las acciones a su valor de cotización a la fecha. Se debita: Por la compra de las mismas, en general con el fin de realizar una inversión temporaria. Se acredita: Por la venta de las mismas. 1.1.3 CUENTAS A COBRAR 1.1.3.01 DEUDORES POR VENTAS Representa todos los deudores en cuenta corriente que posee la empresa con motivo de la venta de mercaderías o prestación de servicios. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica las ventas en cuenta corriente pendientes a cobro. Se debita: Al efectuarse en cuenta corriente; ventas de mercaderías o servicios. Se acredita: Al cancelarse los deudores total o parcialmente su deuda. Al ser considerado deudor moroso o en gestión. Cuando al no cancelar su deuda, es considerado deudor incobrable. 1.1.3.2

DEUDORES MOROSOS

Representa todos aquellos deudores que se han excedido en el plazo del pago determinado previamente por la empresa. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Cuando un deudor de la empresa se excede en el plazo prefijado para abonar su deuda. Se acredita: Al cancelar total o parcialmente su deuda 3

Al transformarse en deudores en gestión. Al ser considerado deudor incobrable. 1.1.3.03 DEUDORES EN GESTION JUDICIAL Representa todos aquellos deudores de la empresa a los cuales se les inicia juicio con el fin de cobrar el respectivo crédito. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al iniciarse juicio al respectivo deudor (deudor moroso). Se acredita: Al cobrar el crédito total o parcialmente. Al considerarse incobrable por resultar desfavorable el juicio. 1.1.3.04 ANTICIPO A PROVEEDORES Representa los anticipos efectuados a los proveedores, por compra de mercaderías. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al efectuarse el anticipo. Se acredita: Cuando el proveedor entrega la mercadería o presta el servicio, o eventualmente, al devolver el anticipo. 1.1.3.05 PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES Representa la estimación por parte de la empresa de los deudores que o abonaran definitivamente su deuda, originando la consecuente pérdida. Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor. Se acredita: Al constituirse la provisión o incrementarse el saldo de la misma. Se debita: Al utilizarse cuando se producen incobrables reales. Al recuperar total o parcialmente la previsión. 1.1.3.06 ACCIONISTAS Representa el monto de las acciones suscriptas y aún no integradas por los socios. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Ante la suscripción de acciones por parte de los socios. Se acredita: Cuando se integran dichas acciones ya sean en efectivo o en especie. 1.1.3.07 DEUDORES VARIOS Representa los créditos por venta u otros conceptos no relacionados con el objeto principal de la empresa. 4

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Por las ventas en cuenta corriente a los clientes. Se acredita: Por la cancelación de la deuda efectuada a la fecha de vencimiento pactada. 1.1.3.08 DOCUMENTOS A COBRAR Son todos aquellos créditos documentados a fecha cierta que posee la empresa. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al ingresar el documento. Se acredita: Al cancelarse el documento. Al iniciarse juicio al deudor. Al ser considerado incobrable. Al descontarse el documento en una institución bancaria o financiera. 1.1.3.09 ANTICIPO DE SUELDOS Representa los anticipos abonados a los trabajadores durante el ejercicio, a cuenta de la futura liquidación llegado el momento del vencimiento. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor Se debita: Cuando se hace efectivo el anticipo. Se acredita: Cuando me retribuyen con trabajo. 1.1.3.10 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO Es el importe que se paga por aquellos alquileres que aún o están vencidos y se pagaron anticipadamente. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor Se debita: Por el concepto del alquiler pagado por adelantado. Se acredita: Por el devengamiento de estos alquileres. 1.1.3.11 IVA CREDITO FISCAL Representa el saldo a favor de la empresa ante la DGI por el porcentaje correspondiente al IVA aplicado sobre las compras efectuadas de artículos alcanzados por dicho gravamen Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Por las compras efectuadas de artículos grabados por el impuesto. Se acredita: Por las devoluciones de compras y al establecer la posicione mensual del periodo.

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1.1.4 BIENES DE CAMBIO 1.1.4.01 MATERIAS PRIMAS Representan los insumos destinados al proceso productivo. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica las materias primas disponibles para ser aplicadas al proceso siguiente. Se debita: Por la compra. Se acredita: Por su transferencia al proceso de producción. 1.1.4.02 PRODUCTOS EN PROCESO Son aquellos productos que se encuentran en proceso de elaboración y están configurados por los costos de materias primas, mano de obra y gastos de fabricación pertinentes. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al computarse las materias primas, mano de obra y gastos de fabricación al proceso productivo. Se acredita: Al transformarse en productos terminados. 1.1.4.03 PRODUCTOS TERMINADOS Representa aquellos productos que finalizado el ciclo productivo tienen como objeto su comercialización. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al transformarse los productos en proceso en productos terminados una vez finalizado el ciclo productivo. Por devoluciones de ventas efectuadas. Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias de inventario. Se acredita: Al venderse los productos. Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias de inventario Al entregarlos en consignación. 1.1.4.04 MERCADERIAS DE REVENTA Representa las mercaderías que posee la empresa con el objeto de comercializarlas. Constituyen la operativa habitual de la empresa. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al adquirirse las mercaderías Al efectuarse los ajustes de fin de ejercicio por diferencias de inventario. Ante devoluciones de mercaderías vendidas. Se acredita: Al venderse las mercaderías. Ante la devolución de compras efectuadas. 6

Al efectuarse los ajustes de fin de ejercicio por diferencias de inventario. Al entregarlas en consignación. 1.1.4.05 PREVISION POR ROTURAS Y MERMAS Representa un monto estimado de las posibles roturas y mermas de los bienes. Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor. Se acredita: Cuando se constituye la previsión. Se debita: Cuando se utiliza en el momento que se produce la pérdida. 1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.1 INVERSIONES NO CORRIENTES 1.2.1.01 PLAZO FIJO Representa las inversiones a plazo fijo efectuadas en instituciones bancarias o financieras Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al efectuarse la inversión. Se acredita: Al vencer el plazo de la imposición y retirar el dinero respectivo. 1.2.1.02 TITULOS PÚBLICOS Se refiere a los títulos que en mérito a su capacidad de endeudamiento tienen el Estado Nacional, Provincial, o Municipal de emitir títulos públicos. Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Indica el valor de cotización a la fecha. Se debita: Por la compra con fines de inversión que se hace de los títulos públicos. Se acredita: Por la venta de los mismos. 1.2.1.03 ACCIONES XX Representa parte del capital de una S.A. ajena al ente que la adquiere. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de las acciones a su valor de cotización a la fecha. Se debita: Por la compra de las mismas, en general con el fin de realizar una inversión temporaria. Se acredita: Por la venta de las mismas. 7

1.2.1.04 INMUEBLES Comprende todas aquellas construcciones adheridas al suelo, como así también los inmuebles por accesión. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cada uno de los bienes componentes a esta cuenta. Se debita: Por la compra. Se acredita: Por la venta. 1.2.2 CUENTAS A COBRAR 1.2.2.01 DEUDORES EN GESTION JUDICIAL Representa todos aquellos deudores de la empresa a los cuales se les inicia juicio con el fin de cobrar el respectivo crédito. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al iniciarse juicio al respectivo deudor (deudor moroso). Se acredita: Al cobrar el crédito total o parcialmente. Al considerarse incobrable por resultar desfavorable el juicio. 1.2.2.02 DOCUMENTOS A COBRAR Son todos aquellos créditos documentados a fecha cierta que posee la empresa. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al ingresar el documento. Se acredita: Al cancelarse el documento. Al iniciarse juicio al deudor. Al ser considerado incobrable. Al descontarse el documento en una institución bancaria o financiera. 1.2.3 BIENES DE CAMBIO 1.2.3.01 PRODUCTOS EN PROCESO Son aquellos productos que se encuentran en proceso de elaboración y están configurados por los costos de materias primas, mano de obra y gastos de fabricación pertinentes. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al computarse las materias primas, mano de obra y gastos de fabricación al proceso productivo. Se acredita: Al transformarse en productos terminados.

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1.2.3.02 PRODUCTOS TERMINADOS Representa aquellos productos que finalizado el ciclo productivo tienen como objeto su comercialización. Saldo: Patrimonial del Activo, Saldo deudor. Se debita: Al transformarse los productos en proceso en productos terminados una vez finalizado el ciclo productivo. Por devoluciones de ventas efectuadas. Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias de inventario. Se acredita: Al venderse los productos. Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias de inventario. Al entregarlos en consignación. 1.2.4 BIENES DE USO 1.2.4.01 TERRENOS Representa los terrenos que la empresa tiene destinados a su explotación comercial. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al adquirirse el bien. Se acredita: Al venderse el terreno. 1.2.4.02 EDIFICIOS Comprende todas aquellas construcciones adheridas al suelo, como así también los inmuebles por accesión. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cada uno de los bienes componentes a esta cuenta. Se debita: Por la compra. Se acredita: Por la venta. 1.2.4.03 MAQUINARIAS Componen esta cuenta aquellos bienes que son asimilables a este concepto. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cada uno de los bienes componentes a esta cuenta. Se debita: Por la compra. Se acredita: Por la venta. 1.2.4.04 MUEBLES Y ÚTILES Representa distintos tipos de mobiliario de uso en la empresa. 9

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cada uno de los bienes componentes a esta cuenta. Se debita: Por la compra. Se acredita: Por la venta. 1.2.4.05 INSTALACIONES Comprende bienes que requieren para su funcionamientote una instalación fija del inmueble. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cada uno de los bienes componentes a esta cuenta. Se debita: Por la compra. Se acredita: Por la venta. 1.2.4.06 RODADOS Representan todos los bienes identificables por este concepto. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cada uno de los bienes componentes a esta cuenta. Se debita: Por la compra. Se acredita: Por la venta. 1.2.4.07 AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES DE USO Representa, en un momento dado, el total de amortizaciones que se le han practicado a los distintos bienes del activo fijo Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor Se acredita: Al computarse y registrarse la amortización de cada bien. Se debita: Al venderse el bien o al destruirse total o parcialmente. 1.2.5 BIENES INTANGIBLES 1.2.5.01 MARCAS Representa determinados nombres, siglas, emblemas, que permiten identificar a un producto, empresa o actividad. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al incorporarse al activo, y al activar los gastos de juicio. Se acredita: Por su venta y por su amortización total. 1.2.5.02 PATENTES Es un derecho protegido por ley que permite a su titular la disposición exclusiva para utilizar, vender determinados procedimientos, métodos o formulas especificas. 10

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al adquirir la patente. Al activar los gastos de juicio. Al finalizar los gastos de experimentación y desarrollo cuando dicha patente fue generada por la propia empresa. Se acredita: En el supuesto caso de venta, al amortizarla totalmente por finalizar su existencia, y ante el caso de proceder una amortización extraordinaria. 1.2.5.03 DERECHOS DE AUTOR Representa el derecho exclusivo para hacer, publicar, reproducir y vender una producción literaria o un trabajo de arte. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Al adquirirse el derecho. Se acredita: Al venderse el mismo. Al amortizarlo totalmente por haber finalizado su existencia y ante el caso de proceder una amortización extraordinaria. 1.2.5.04 LLAVE DE NEGOCIO Comprende el mayor valor pagado por una empresa o comercio respecto a la diferencia entre activo y pasivo. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Por el valor de adquisición. Se acredita: Por la depreciación o venta. 1.2.5.05 CONCESIONES Representa el permiso que otorga el Estado y otros entes para desarrollar determinadas actividades. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Cuando se adquiere el permiso. Se acredita: Cuando se pierde ese permiso por caducación. 1.2.5.06 AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES INTANGIBLES Representa, en un momento dado, el total de amortizaciones que se le han practicado a los distintos bienes del activo fijo Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor Se acredita: Al computarse y registrarse la amortización de cada bien. Se debita: Al venderse el bien o al destruirse total o parcialmente. 1.2.5.07 FRANQUICIAS 11

Representa el valor de las franquicias adquiridas por la empresa. Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Se debita: Cuando se adquieren. Se acredita: Por la amortización y por la venta. 2. PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.1 DEUDAS COMERCIALES 2.1.1.01 PROVEEDORES Comprende todas aquellas deudas por adquisiciones en cuenta corriente de bienes o servicios que hacen al giro habitual de la empresa. Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. Refleja la deuda a una fecha. Se acredita: Al efectuarse en cuenta corriente compras de mercaderías o servicios. Se debita: Al cancelarse total o parcial la obligación y al documentarse la deuda. 2.1.1.02 ACREEDORES VARIOS Constituyen deudas no documentadas por compromisos asumidos que no constituyen el objeto principal del ente. Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. Se acredita: Por el monto contraído. Se debita: Al momento de pagar. 2.1.1.03 DOCUMENTOS A PAGAR Representa todas aquellas deudas documentadas a cierta fecha que posee la empresa. Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor Se acredita: Al entregar el documento como medio de pago de compras efectuadas, prestamos recibidos, etc. Se debita: Al cancelar el documento. 2.1.1.04 ALQUILERES A PAGAR La deuda en concepto de alquiler que el ente tiene. Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. 12

Se acredita: Cuando se quedan debiendo alquileres. Se debita: Cuando se abonan. 2.1.1.05 INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR Representa los intereses incluidos en una deuda documentada de la empresa, que se irán devengando hasta el vencimiento de la misma. Saldo: Regularizadora del Pasivo, saldo deudor. Se debita: Al entregar el documento, en cuyo monto estén incluidos los intereses. Se acredita: A medida que se van devengando dichos intereses. 2.1.1.06 ANTICIPO DE CLIENTES Representa los anticipos efectuados a la empresa por los clientes, con motivo de sus compras futuras de mercaderías o servicios determinados que hacen el giro habitual de la misma. Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. Se acredita: Al efectuar al cliente el anticipo por su compra. Se debita: Al efectuar la venta concertada o, según el caso por anulación de la misma. 2.1.2 DEUDAS BANCARIAS 2.1.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS La deuda con el Banco por el dinero prestado para girar al descubierto. Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. Se acredita: Por la autorización recibida del Banco para emitir cheques sin la suficiente provisión de fondos. Se debita: Cuando se cancela deuda con el Banco. 2.1.2.02 PRESTAMOS HIPOTECARIOS Representa el monto de la deuda contraída pendiente de pago. Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. Se acredita: Cuando se contrae una deuda en la cual queda afectado un bien inmueble en garantía de pago. Se debita: Cuando se abona el importe adeudado. 2.1.2.03 PRESTAMOS PRENDARIOS Representa el monto de la deuda ...