MAPA Conceptual NORMAS INTERNACIONALES NIA 330- Orobio Gómez Jennyfer PDF

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Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información....

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINSITRATIVA LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TEMA MAPA CONCEPTUAL NIA 330 - RESPUESTA EL AUDITOR A RIESGOS VALORADOS

NOMBRE OROBIO GÓMEZ JENNYFER MARÍA

CURSO VESP.7-6

DOCENTE ING. FRANCISCO JAVIER RODAS HIDALGO

ASIGNATURA AUDITORIA FINANCIERA II

AÑO LECTIVO 2022-2023

El objetivo principal de la NIA 330 es brindar una guía sobre la forma cómo los auditores deben obtener evidencia suficiente y apropiada con respecto a los riesgos evaluados de incorrección material por medio del diseño e implementación de respuestas apropiadas a esos riesgos.

Una adecuada evaluación del riesgo es el núcleo principal del proceso de auditoría tanto es así que la NIA 315 y la NIA 330

declaran que se requiere que el auditor obtenga una comprensión de los riesgos claves ó significativos, relevantes para los estados financieros.

Resulta de gran importancia que los auditores realicen procedimientos sustantivos y pruebas de controles con el fin de hallar posibles errores materiales;

cabe aclarar que las pruebas de control suelen ser pruebas breves, rápidas y que generan una respuesta directa de la eficiencia operativa de los controles establecidos y si estos mitigan o reducen el riesgo

confirmando un adecuado funcionamiento del control interno o en caso contrario evidenciar que el control interno no está funcionando satisfactoriamen te.

Respecto a los procedimientos sustantivos, al ser más extensos en su ejecución requieren de más tiempo, lo que indica que es necesario realizar una auditoría más detallada.

Las pruebas de controles están diseñadas para evaluar la eficacia operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir, los errores materiales a nivel de aseveraciones.

Diseñar pruebas de controles para obtener evidencia de auditoría relevante incluye identificar las condiciones, características o atributos que indican la ejecución de un control,

y las condiciones de desviación que indican los desvíos de la ejecución adecuada. Entonces el auditor puede hacer pruebas sobre la presencia o ausencia de esas condiciones.

Las pruebas de controles son realizadas durante un período de tiempo adecuado para determinar si los controles si mitigan el riesgo de error material y están operando de manera eficaz. Las pruebas de los controles realizadas por un período mayor de tiempo ofrecen más evidencia de auditoria sobre la efectividad de los controles respecto a pruebas de controles durante un período de tiempo más corto El alcance de las pruebas de controles también incluye la profundidad de pruebas de las operaciones seleccionadas del control, que se consideran parte de la naturaleza del procedimiento de auditoría. Los procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre la eficacia operativa de los controles más usados son: Indagación, Observación, Inspección, Repetición, Repetición del cálculo

Característica de los procedimientos sustantivos

Para el caso de los procedimientos sustantivos:

Es preciso destacar que estos procedimientos deben ser diseñados por el auditor para cada cuenta, transacción, aserciones, materialmente importante independientemente del riesgo valorado. Estos procedimientos incluyen dos tipos, las pruebas de detalle (van directamente sobre la clase de transacciones, los saldos de las cuentas, y aserciones) y los procedimientos sustantivos analíticos. Realizar procedimientos sustantivos requiere de más tiempo de trabajo, tenderán invariablemente a implicar más trabajo que las pruebas de control, continuando con el ejemplo del sistema de compras para una empresa manufacturera y la aserción de existencia para saldos de cuentas en el estado de situación financiera. Las pruebas de detalle típicas involucrarían alguna verificación física de los saldos pendientes de fin de año, lo que requeriría obtener y revisar los saldos de las cuentas del libro mayor de compras al cierre para una muestra de cuentas del libro mayor de compras con proveedores seleccionados. Por lo general, esto podría incluir acordar la cifra de saldo final con la declaración del proveedor, o incluso posiblemente solicitar la confirmación de un tercero por parte del proveedor del monto pendiente.

La NIA 330 enumera las siguientes respuestas generales que los auditores pueden utilizar para afrontar los riesgos evaluados de incorrección material a nivel de estado financiero:

Enfatizando al equipo auditor la necesidad de mantener el escepticismo profesional.

Asignar personal con más experiencia, personas con habilidades especiales o utilizar expertos.

Proporcionar más supervisión.

Incorporar elementos adicionales de imprevisibilidad en la selección de procedimientos de auditoría adicionales a realizar.

Realizar cambios generales en la naturaleza, oportunidad o alcance de los procedimientos de auditoría....