Module 2 les états financiers PDF

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Module 2 de comptabilité, cours en distanciel - Dummontier ...

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Compt abi l i t éfinanci èr e Modul e2–Lec i r c ui tfi nanc i eretl esét at sfi nanc i er s

__________________________________________________________ I nt r oduct i on:Lesét at sfi nanc i er scont i ennentl esi nf or mat i onst elquel efinancementdel ’ ent r epr i se,l esact i f s acqui sparc esfinancement s ,l esc ondi t i onsdes onexpl oi t at i onetdes onact i vi t é,sonc hi ffr ed’ affai r es ,ses at sfi nanc i er ssont c har gesd’ expl oi t at i on,s esc har gesd’ i nt ér êt setd’ i mpôt setfi nal ementsonr ésul t at .Lesét publ i ésaumoi nsunef oi sparanparl esent r epr i ses .Cet t ei nf or mat i onestdi sponi bl egr âceauxc ompt abl esqui enr egi st r entt out esl esopér at i onsd’ ent r epr i sesdansuns eulbut ,c el uidepr odui r ec esét at sfinanc i er safinde s at i sf ai r enot r ec ur i osi t é.

Pr obl émat i que:Commentcesét at sfi nanci er ss ont i l sor gani s és?Oùetc ommentpeut ont r ouv er l ’ i nf or mat i onut i l e? Lepas sageduci r c ui tfinanci erauxét at sfi nanc i er s( oùs et r ouv el ’ i nf or mat i onfi nanc i èr eut i l e,f ai r el el i enent r e l ’ i nf or mat i onqui c ar act ér i s el eci r cui tfi nanc i eretl ’ i nf or mat i ondi sponi bl edansl esét at sfi nanc i er s . )Pours ef ai r e,i l es tnéces sai r ededi sposerdet r oi sdocument s /t r oi sét at sfi nanci er s - Lebi l an:connai t r el edét ai ldesact i f sdontl ’ ent r epr i sedi spose,i lper metaus sidesav oi rcomment c el l ec iàfi nancers esact i f s( parempr untouf ondpr opr e) . - Lecompt eder ésul t at:expl i quel af or mat i ondur ésul t at ,c onnaî t r el er és ul t atnetmai sausside compr endr es onor i gi ne. - L ’ ét atdesflux:appr éhenderl ar éal i t éfi nanci èr edel ’ ent r epr i se.Compl èt el ebi l anf our ni ssant l ’ i nf or mat i ons url emont antetl anat ur edesi nv es t i ssement sr éal i s éesetsurl esfinancement s mobi l i sésàc et t efi n. Lebi l anf our nidesi nf or mat i onsconcer nantuneent r epr i seàunmomentdonné,per met t antdeconnaî t r el ’ ét atde s esact i f s ,des esc api t auxpr opr esetdesesempr unt smai snedi tr i ens urc equ’ i ls ’ es tpassédur antl apér i ode cons i dér é,dur antl ’ annéequiv i entdes ’ écoul er .I l nedi tr i ens url esi nv es t i s sement squi ontét ér éal i sés,al or s qu’ i l ss ontcr uci auxàl acr oi ssancedel afi r me,ni surl amani èr edontl esi nv est i ssement sontét éfi nanc és .

__________________________________________________________________________ 1- DUCI RCUI TFI NANCI ERAUXETATSFI NANCI ERS Pourconnaî t r el eci r c ui tfinanci erdel ’ ent r epr i s ei lf autdi s poserd’ aumoi nsdeuxdocument s , deuxét at sfi nanc i er s: - Lebi l an:l i s t edesact i f s( empl oi s )etdesr es s our c es( f ondspr opr esetdet t es )quiont per mi sl efinanc ementdesact i f s .Lebi l anf our ni sf ondament al ementunei nf or mat i on s url esfi nanc ement sdel ’ ent r epr i s e–l emont antetl ’ or i gi nedes esf ondspr opr eset des esempr unt s .I lf our ni taus s idesi nf or mat i onssurl esi nv es t i ss ement sd’ ent r epr i s e ( l emont antetl anat ur edesac t i f sac qui sgr âc eauxfi nanc ement smobi l i s és) . Concer nantl ebi l an,l esact i f ss ontàgauc heal or squel esf ondspr opr esetl es empr unt s/l esr es sour c ess ontàdr oi t eparc onv ent i on. - Lecompt eder ésul t at:l i s t edespr odui t setc har gesc ons t i t ut i v esdur és ul t at .Four ni desi nf or mat i onss url emont antetl ’ or i gi nedespr odui t sess ent i elc hi ffr ed’ affai r e, aus s is urmont antetl ’ or i gi nedesc har gesqu’ el l essoi entd’ expl oi t at i on,d’ i nt ér êtou d’ i mpôt s .Ex pl i quel af or mat i ondur és ul t at ,i nf or mat i onquiexpl i quepour quoil e r ésul t atnetes tc equ’ i les t .Dansl ecompt eder és ul t at ,l espr odui t ss ontt ouj our sà dr oi t eal or squel esc har gessontàgauche.Ler és ul t atnetappar ai tàgaucheouà dr oi t epourf ai r eens or t equel esmont ant st ot auxs oi entl esmêmesdesdeuxc ôt és . Duc ôt édesc har gess ic ’ estunbénéfi ce( pr odui t s>c har ges )dansl ecascont r ai r e,i l appar ai tàdr oi t educ ôt édespr odui t s .

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2-LEBI LAN LeBi l an Act i f s>Empl oi s( us agedesf onds ) I l ss ontc l as s ésparl i qui di t é c r oi ss ance( oudéc r oi s s ant e) - Act i f si mmobi l i sés I mmobi l i s at i onscor por el l es I mmobi l i s at i onsi nc or por el l es I mmobi l i s at i onsfi nanc i èr es - Act i f sci r cul ant s St oc k s Cr éances T r ésor er i e

Capi t auxpr opr esetpass i f s( det t es )>Ress our ces ( or i gi nedesf onds ) El l ess ontc l ass éesparexi gi bi l i t écr oi s s ant e( ou déc r oi s s ant e) - Capi t auxpr opr es Capi t al Rés er v es Rés ul t atnet - Passi f s Empr unt s Det t esd’ ex pl oi t at i on

Bi l an>Déc r i tl ’ ét atdesact i f setdescapi t auxpr opr esetpas s i f sàunmomentdonné ( génér al ementenfi nd’ année) .«Phot ogr aphi e»desac t i f setdesc api t auxpr opr esetpas s i f s . I nf or mat i ont ot al ements t at i quequinousdi tc equ’ i lenes tetnonpascequ’ i ls ’ es tpass é.

2. 1)Lesact i f s A)Lesact i f si mmobi l i sés Ces ontdesact i f sd’ i nf r as t r uct ur edontl adur éed’ ut i l i s at i ones tl ongue( >1an)ét antnéc ess ai r e pourpr odui r ec equidoi têt r epr odui t: - Lesi mmobi l i s at i onsc or por el l eseti nc or por el l esser v entàpr odui r el esbi enset s er v i c escommer ci al i s és. - Lesi mmobi l i sat i onscor por el l esr egr oupentl est er r ai ns ,l esbât i ment s ,mat ér i el set équi pementdet out enat ur eal or squel esi mmobi l i sat i onsi ncor por el l ess ontsans s ubs t anc ephy si que( br ev et s ,f r anchi s es ,mar ques …) . - Lesi mmobi l i sat i onsfinanci èr essontdespr êt sac cor désparl ’ ent r epr i s eoudes par t i c i pat i onsdansd’ aut r esent r epr i s es .

B)Lesact i f sci r c ul ant s Ces ontdesact i f sd’ ex pl oi t at i on,néc ess ai r esàl ’ expl oi t at i onour és ul t antdel ’ expl oi t at i on.Une f oi sl ess t ock sv endus ,i l sset r ans f or mentenc r éances .Lesc r éancesenc ai s s éesgénèr entl a t r ésor er i eper met t antd’ acquér i rdess t oc k s=ci r c ui t . - Lesst ockssontdess t ock sdemar c handi s es( ent r epr i s esdenégoc e/ c ommer c i al e) , demat i èr espr emi èr esoudepr odui t sfi ni senc our sdepr oduct i on( ent r epr i s es i ndus t r i el l es ) . - Lescr éancescor r es pondentauxs ommesduesàl ’ ent r epr i s e,l epl ussouv entpardes c l i ent squiner ègl entpascequ’ i l sdoi v entdèsr éc ept i ondespr odui t souser vi ces . - Lat r ésor er i er egr oupet out esl esl i qui di t ésdontdi s posel ’ ent r epr i s e.I lpeuts ’ agi r d’ espèc es ,demont ant sdi s poni bl esenbanques( es pèc es) ,v oi r edepl ac ement s i mmédi at sr éal i s abl es .

2. 2)Lescapi t auxpr opr esetPassi f s Lesr es sour c esquiontper mi sl efi nancementdesact i f sév oquésc i des sus .

A)Lescapi t auxpr opr es

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I l sr as sembl entl esf ondsv enantdesac t i onnai r esquis ontdéfini t i v ementacqui spourl ’ ent r epr i se. Sionauneor gani s at i onàbutnonl uc r at i fal or sc ’ es tl ef ai tqu’ i l ss ontdéfi ni t i v ement - Lecapi t als ontl esmont ant sdi r ec t ementi nv es t i sparl esac t i onnai r esl or sque l ’ ent r epr i s eaeffect uéuneaugment at i ondec api t al( émi sdesac t i onsnouv el l espour s epr ocur erdesf ondspr opr esnouv eaux) - Lesr éser vess onti ndi r ec t ementappor t éesparl esac t i onnai r esquandi l sne pr él èv entpasl at ot al i t édur és ul t atnetqu’ i l saur ai entpupr él ev er .( Appor tenf ond pr opr ecommel ec api t al ) . - Ler ésul t atnetes tuncompos antdesf ondspr opr es ,dontt outoupar t i ees t s us c ept i bl ed’ êt r edi s t r i buésil esact i onnai r esl edéci dent .Ri ches s epr odui t eparl es ac t i onnai r espendantl apér i odeét udi ée.T antquel esact i onnai r esn’ ontpasdéci dé c equ’ i l sal l ai entenf ai r e,i lappar aî tal or sdansl esf ondspr opr es .Ler és ul t atnetdes or gani smesàbutnonl uc r at i fn’ es tpasdi s t r i buabl e.Enfi nd’ année,i les t s y s t émat i quementmi senr és er v es .

B)Lespas si f s( det t es ) I l sr ecouv r entt out esl esaut r esr es sour c esper met t antàl ’ ent r epr i s edefi nanc ers es ac t i v i t és/ act i f s ,i ls ’ agi tl epl uss ouv entdedet t es . - Lesempr unt ssontc ont r act ésaupr èsdepr êt eur s ,l epl uss ouv entdesbanques .I l s s ontr émunér ésparl ’ i nt ér êt . - Lesdet t esd’ e xpl oi t at i onsontl es y mét r i quepar f ai tdesc r éancesd’ ex pl oi t at i on.El l es c or r es pondentauxsommesquel ’ ent r epr i s edoi tl epui ss ouv entàdesf our ni s seur s qu’ el l en’ apasr égl ésdèsl ar éc ept i ondespr odui t soudess er v i c es .Const i t ueune r es sour c e,l essommesquinonc ons acr éesaupai ementdecesdet t es ,doi v entêt r e ut i l i séespourfi nancert outaut r et yped’ ac t i f s . Lapr és ent at i ondubi l anes tnor mal i s ée:l esac t i f ss ontc l ass ésparl i qui di t écr oi s s ant e,l es moi nsl i qui desquipr odui r ontpas/ moi nsdet r ésor er i edi r ec t ements onti ndi quésenpr emi er ( l esi mmobi l i s at i ons )al or sque,l esact i f sl espl usl i qui desquicons t i t uentl at r ésor er i eou pr odui r ontr api dementdel at r ésor er i er api dements onti ndi quésender ni er .Del amême mani èr e,l escapi t auxpr opr esetpas s i f ss ontc l ass ésparex i gi bi l i t écr oi s s ant e.Lescapi t aux pr opr ess ontdéfini t i v ementacqui setnesontdoncj amai sex i gi bl esal or si l sappar ai ss enten pr emi er .Lesdet t esd’ ex pl oi t at i ons ontc el l esqu’ i lf audr ar embour s eràl apl usbr èv eéchel l eet doncappar ai ss entender ni er .

Total des actifs = total des capitaux propres et passifs

fi nanc éspardes c api t auxpr opr esoudesdet t es .Tout el esr ess our c es , t ousl esc api t auxpr opr es ,t out esl esdet t ess ont s y s t émat i quementaffec t éesàdesact i f s .Lal i s t ees t pr éf ér éeauxc ol onnes:l ’ act i fes tpr és ent é i ndépendammentdescapi t auxpr opr eetpass i f s .

Lebi l annousr ens ei gneal or ss url ’ or i gi nedesf onds appor t ésparl esac t i onnai r esetc r éanc i er sdel ’ ent r epr i s es ousf or medef ondspr opr es ,dedet t es ets url ’ ut i l i sat i ondecesf ondsparl ’ ent r epr i s e. ec t ur edubi l anpeutégal ementnousdonnerdesi nf or mat i onsc onc er nantl al i qui di t é  Lal etsol vabi l i t édel ’ ent r epr i s eetnousr ens ei gners url acapac i t éd’ uneent r epr i s eàf ai r e f ac eàdeuxr i s quesaux quel sel l epeuts et r ouv ers oumi s e:d’ i l l i qui di t éetd’ i ns ol v abi l i t é. I nt ér es sel escr éanci er sdel ’ ent r epr i s e,l esac t eur saupr èsdes quel l escel l ec iacont r act é desdet t es=l esf our ni s seur sdesbanquesat t endentl er embour s ementdes ommes pr êt ées .

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- Lasol vabi l i t édés i gnel ’ apt i t udedel ’ ent r epr i s eàr embour s ers esdet t esàpar t i rdel a r ev ent edes esac t i f s,qui t t eàv endr es esact i f senc asdel i qui dat i on.El l ees t not ammentév al uéel or squel ’ ent r epr i s er encont r edesdi ffic ul t és . - Lal i qui di t édés i gnel acapac i t édel ’ ent r epr i s eàf ai r ef aceàunedat edonnéeàs es r es sour c ese xi gi bl esàpar t i rdes esact i f sl i qui des–r api dementt r ans f or meren t r ésor er i eoudi r ec t ementdi s poni bl esousf or medet r és or er i eper metdef ai r ef aceà c eséchéanc es( pay erl af act ur ed’ unf our ni s s eur ,r égl ersessal ar i és ,pay ers es i mpôt souencor epay ers esi nt ér êt sàl abanque. Uneent r epr i s epeutêt r el i qui de( t r és or er i enéc es s ai r epourr égl ers esdet t esàc our tt er me) mai ss er et r ouv eri ns ol v abl e( pasass ezd’ ac t i f spourf ai r ef aceàl ’ ensembl edes espas si f s hor sf ondspr opr es )encasdel i qui dat i on,l ’ ent r epr i s es er ai nc apabl eder embour s ers es c r éanc i er s . I nv er s ements er et r ouv ert empor ai r ementi l l i qui de( i ns uffis anc edet r ésor er i eoud’ act i f s l i qui deset ,i ncapabl edef ai r ef ac eàuneéchéanc e.Cel apeutl uic oût ert r èsc herdedev oi r empr unt eràc our tt er me,d’ av oi rundéc ouv er tbancai r eetl ar endr edépendant edes es c r éanc i er setdes ac apaci t éàsefi nanceràsefi nanc eràt r èsc our tt er me)t outenét ant s ol v abl e. Lemodedec l ass ementdespost esd’ ac t i f setdespos t esdef ondspr opr esetdepas s i fau bi l anes tt r èspr at i que,pourappr éhenderl al i qui di t éd’ uneent r epr i s eetnousper metde met t r eenr el at i onl esr es sour c ese xi gi bl esetl esact i f sl i qui des.=>Regr ouperl esact i f s l i qui desetnonl i qui des ,l espass i f se xi gi bl esetpeuexi gi bl es ,f ac i l i t él esor dr esc r oi ss ant sde l i qui di t édesac t i f sete xi gi bl esdespass i f s . Compar ai s onsdesact i f sl i qui desetdespass i f sex i gi bl espourappr éhenderl al i qui di t éde l ’ ent r epr i s e. e 1 c as:Lesac t i f sl i qui desnec ouv r entpasl espass i f s ex i gi bl es .Ex:fi nanc ementdel ’ ac qui si t i on d’ i mmobi l i s at i ons( act i f speul i qui des )av ecdesr ess our ces àcour tt er medonc ,t empor ai r ementi ncapac i t édef ai r e f ac eàc eséc héanc es.Doncf or c eràt r ouv erun fi nancementt r èsr api dement . Ri squed’ i l l i qui di t é Res s our c ese xi gi bl es>act i f sl i qui des ème 2 cas:Passoumi s eaur i s qued’ i l l i qui di t édansl ames ur e oùcesr ess our cesexi gi bl esPas si f s( hor sf ondspr opr es)al or sl ’ ent r epr i s ees tsol v abl e.Encasdel i qui dat i on, s esc r éanc i er sser ai enti nt égr al ementr embour s ésetl esappor t eur sdedef ondspr opr es r écupér er ai entl emont antr es t ant . ème 2 cas:Act i f s 0al or sv ar i at i ondel at r ésor er i ees t>0.Sionconnai tl a v ar i at i onett r ésor er i ei ni t i al eal or sonpeutendédui r et r ésor er i efinal e.Expl i querl av ar i at i ondeT .

Trésorerie finale = trésorerie initiale + variation = TI + FE + FI + FF

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lf autaus s il er emet t r eàz ér oàc haquedébutd’ unenouv el l eannée,c ’ es tuncompt eur  I quiac cumul el esenc ai s s ement setl esdécai s sement sdel ’ annéeencour s ,pourév i t er l ’ ac cumul at i on .

Conc l us i on

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