Práctica repaso segundo parcial DON Toldo, S PDF

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PRÁCTICA DE REPASO — EXAMEN PARCIAL TEMAS 5 y 6 El Balance de situación de la Sociedad DON TOLDO, S.L. que se dedica al diseño, fabricación y venta de estores y cortinas para interiores, presenta el siguiente balance de situación con fecha 01.10.2019. El valor que figura en las cuentas de existencias corresponde al saldo de los almacenes con fecha 31.12.2018 (valor de las existencias iniciales a 01.01.2019) ACTIVO

PATRIMONIO NETO

(213) Maquinaria

55.000 (100) Capital social

(216) Mobiliario

25.000 PASIVO

(218) Elementos de transporte

30.000 (170) Deudas a l/p entidades crédito

(310) Materias primas

100.000 35.000

9.000 (173) Proveedores de inmovilizado a l/p

52.000

(350) Productos terminados

28.000 (400) Proveedores

(395) Deterioro de valor de productos terminados

(5.600) (410) Acreedores

6.000

(430) Clientes

65.000 (465) Remuneraciones pendientes de pago

3.700

(4700) Hacienda Pública deudor por IVA (570) Caja (572) Bancos TOTAL ACTIVO

21.000

2.000 (476) Organismos S.S. Acreedores

2.500

18.000 (520) Deudas a c/p entidades crédito

15.800

15.600 (523) Proveedores de inmovilizado a c/p

6.000

242.000 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

242.000

Durante el último trimestre del ejercicio 2019, ha realizado, entre otras, las siguientes operaciones: 1. El 10.10.2019, DON TOLDO, S.L. compra a crédito materias primas por un importe total de 6.000€ más un 21% de IVA. El proveedor incluye en la factura un descuento comercial del 4% y gastos de transporte por un valor de 120€. Compra de Materias Primas Precio de adquisición: 6.000 -4% 6.000 + 120 = 6.000 - 240 + 120 = 5.880€ 601 Compra de materias primas 5.880,00 472 Hacienda Pública, IVA soportado 1.234,80 400 Proveedores

7.114,80

2. Por no ajustarse a las condiciones del pedido, pasados unos días desde la recepción del género, se devuelven existencias valoradas en 1.000€ Devolución de existencias de la compra: 1.000€ 608 Devoluciones de compras

1.000,00

472 Hacienda Pública, IVA soportado 400 Proveedores

210,00 1.210,00

3. El 15.10.2019, DON TOLDO, S.L. vende a crédito, al cliente ZETA una partida de estores por importe d e 12.000€ más un 21% de IVA, incluyendo en factura un descuento comercial del 5%. Venta de Productos terminados Precio Venta = 12.000€ - 5% 12.000€ = 11.400€ IVA Repercutido (el IVA se calcula por el valor neto) = 21% (11.400) = 2.394€ 701 Venta de Productos terminados 477 Hacienda Pública, IVA Repercutido 430 Clientes

11.400,00 2.394,00

13.794,00

4. Por el valor total del crédito, se giran al cliente ZETA dos efectos comerciales del mismo valor nominal con vencimiento a 15 y 20 días. Giro de dos letras: 13.794/2 = 6.897€ 4310 Efectos comerciales en cartera 430 Clientes

13.794,00 13.794,00

5. Los gastos de transporte de esta venta son a cargo de DON TOLDO, S.L. y los realiza un transportista que cobra en efectivo 121€ en total (incluye 21% de IVA). Transporte de la venta Gastos de transporte = 121/1,21 = 100€ IVA Soportado = 21% 100€ = 21€ 624 Transportes 472 Hacienda Pública, IVA soportado

100,00 21,00

570 Caja

121,00

6. Antes de su vencimiento, DON TOLDO, S.L. negocia con su banco, La Caixa, el descuento de los dos efectos aceptados por ZETA. El banco ingresa el importe del valor nominal de los dos efectos, descontando 300€ en concepto de intereses y 60€, más el 21% IVA, en concepto de comisiones. Se envían los dos efectos al banco para su descuento 4311 Efectos comerciales descontados

13.794,00

4310 Efectos comerciales en cartera El banco liquida el anticipo descontando los gastos e intereses 626 Servicios bancarios y similares 472 H.P. IVA Soportado (21% 60€) 665 Intereses por descuento de efectos 572 Banco c/c (13.794 - 60 – 12,60 - 300)

13.794,00

60,00 12,60 300,00 13.421,40

5208 Deudas por efectos descontados

13.794,00

7. Llegado el vencimiento del primer efecto, este es atendido por el cliente ZETA. Al vencimiento, el primer efecto es atendido por el cliente 5208 Deudas por efectos descontados

6.897,00

4311 Efectos comerciales descontados

6.897,00

8. Llegado el vencimiento del segundo efecto, este no es atendido por el cliente ZETA. El banco devuelve el efecto impagado cargando en la cuenta corriente de la sociedad DON TOLDO, S.L. el importe total del efecto impagado y 50€ por gastos de devolución. Al vencimiento, el segundo efecto es devuelto por el cliente 4315 Efectos comerciales impagados

6.897,00

4311 Efectos comerciales descontados

6.897,00

Como consecuencia de la devolución, el banco descuenta el importe de la letra más gastos 572 Banco c/c (6.897 + 50) 6.947,00 669 Otros gastos financieros 5208 Deudas por efectos descontados

50,00 6.897,00

9. Finalmente se pacta con el cliente ZETA girar una nueva letra con un vencimiento a 30 días, incluyendo en el nominal 100€ correspondientes a intereses y gastos de reclamación. ZETA acepta el nuevo efecto. Se gira una nueva letra al cliente incorporando unos gastos 4310 Efectos comerciales en cartera

6.997,00

769 Otros ingresos financieros

100,00

4315 Efectos comerciales impagados

6.897,00

10. El 01.11.2019, se paga por banco la prima del seguro anual de responsabilidad civil, por un importe total de 3.600€ Prima seguro anual 625 Primas de seguros

3.600,00

572 Banco c/c

3.600,00

11. El 08.11.2019 el cliente EQUIS, realiza un pedido por un valor total de 20.000€, más un 21% de IVA. Para garantizar la entrega, DON TOLDO, S.L. , le exige que pague a cuenta el 10% del importe total, ingresando EQUIS dicho importe en la cuenta corriente. A los 15 días, y según las condiciones del contrato, enviamos el pedido al cliente, que paga en ese momento 1.000€ en efectivo, quedando el resto aplazado. Precio Venta 21% IVA Repercutido Total Factura Cobro a cuenta (anticipo) Total a cobrar Pago en efectivo Importe pendiente cobro Anticipo 572 Banco c/c

20.000€ +4.200€ 24.200€ - 2.420€ 21.780€ - 1.000€ 20.780€

2.420,00

477 Hacienda Pública, IVA Repercutido

420,00

438 Anticipo de clientes

2.000,00

Venta 701 Venta de Productos terminados

20.000,00

477 Hacienda Pública, IVA Repercutido = 4.200 – 420 438 Anticipo de clientes 570 Caja 430 Cliente

3.780,00 2.000,00 1.000,00 20.780,00

12. Por el valor total del crédito pendiente, se giran al cliente EQUIS un efecto comercial con vencimiento a 10 días. Giro de una letra 4310 Efectos comerciales en cartera 430 Clientes

20.780,00 20.780,00

13. Unos días más tarde, se envía a gestión de cobro el efecto aceptado por el cliente EQUIS. Se envía el efecto al banco para su gestión de cobro 4312 Efectos comerciales en gestión de cobro 4310 Efectos comerciales en cartera

20.780,00 20.780,00

14. Al vencimiento del efecto éste es atendido por el cliente EQUIS. El banco ingresa el valor nominal del efecto, descontando unos gastos de 20€ más un 21% de IVA. Al vencimiento, el efecto es atendido por el cliente 572 Banco c/c (20.780 – 20 – 4,20)

20.755,80

626 Servicios bancarios y similares

20,00

472 H.P. IVA Soportado (21% 20€)

4,20

4312 Efectos comerciales en gestión de cobro

20.780,00

15. Con fecha 03.12.2019, DON TOLDO, S.L. recibe de uno de sus proveedores un descuento por el total de las compras efectuadas hasta la fecha, por 1.000€, más IVA del 21%. Se recibe una nota de abono por el importe total. 609 Rappels por compras

1.000,00

472 Hacienda Pública, IVA soportado

210,00

400 Proveedores

1.210,00

16. El día 16.12.2019, DON TOLDO, S.L., compra a su proveedor habitual, la empresa TELAR, S.A. una remesa de materia prima por un valor total de 5.000€, más un IVA del 21%. El proveedor exige un anticipo a cuenta de 2.420€ que la sociedad DON TOLDO, S.L. realiza mediante transferencia bancaria. Pasados 5 días, se recibe el pedido junto con la factura correspondiente, en la que se incluye un descuento comercial del 2%. El pago se aplaza 30 días. Precio Compra Descuento comercial 2% Precio de adquisición 21% IVA Soportado Total Factura Pago a cuenta (anticipo) Total a pagar

20.000€ -100€ 4.900€ +1.029€ 5.929€ - 2.420€ 3.509€

Anticipo 572 Banco c/c 472 Hacienda Pública, IVA soportado

2.420,00 420,00

407 Anticipo a proveedores

2.000,00

601 Compra de materias primas

4.900,00

Compra 472 Hacienda Pública, IVA soportado = 1.029 - 420

609,00

407 Anticipo a proveedores

2.000,00

400 Proveedores

3.509,00

17. TELAR, S.A. acuerda con DON TOLDO, S.L. el pago anticipado de la factura anterior, por lo que le concede un descuento del 5%. Se paga el importe acordado mediante transferencia bancaria. Pago anticipado 400 Proveedores 572 Banco c/c = 3.509 – 5% 3.509 606 Descuentos sobre compras por pronto pago = 175,45/1,21 472 Hacienda Pública, IVA soportado = 21% 145

3.509,00 3.333,55 145,00 30,45

18. Con fecha 31.12.2019, DON TOLDO, S.L. realiza a uno de sus clientes un descuento por el total de las ventas realizadas en el 2019, por 3.000€, más un IVA del 21%. Se envía al cliente una nota de abono por el importe total. 709 Rappels por ventas

3.000,00

477 Hacienda Pública, IVA Repercutido

630,00

430 Clientes (472) H. Pública, IVA Soportado 1.234,80 (01) 210,00 (02) 21,00 (05) 210,00 (15) 12,60 (06) 30,45 (17) 4,20 (14) 420,00 (16) 609,00 (16) ∑D = 2.301,60

∑H = 450,45 Sd = 1.851,15

3.630,00 (477) H. Pública, IVA Repercutido 630,00 (18) 2.394,00 (03) 420,00 (11) 3.780,00 (11)

∑D = 630,00 Sa = 5.964,00

∑H = 6.594,00

(4700) H.P deudora por IVA 2.000,00 (01.10.19) 2.000,00 (liquidación)

∑D = 2.000,00

∑H = 2.000,00 Sd = 0

Asiento de liquidación del IVA correspondiente al periodo 4T 5.964,00 (477) H. Pública, IVA Repercutido a (472) H. Pública, IVA Soportado 1.851,15 a (4700) H.P deudora por IVA 2.000,00 a (4750) H.P acreedora por IVA 2.112,85

Datos para el cierre del ejercicio 2019 •

Después de realizar el recuento físico en los almacenes, con fecha 31.12.2019, se ha calculado que el valor de las existencias finales de los productos terminados es de 35.000€. Se sabe, además, que el valor realizable neto de los mismos es de 31.000€.

•

El valor final de las materias primas es de 6.000€.

Operaciones de cierre: existencias y periodificación Regularización de existencias Fecha Cod Cuenta

DEBE

HABER

31/12/2019 712 Variación existencias de productos terminados 28.000 350 Productos terminados 31/12/2019 350 Productos terminados

28.000 35.000

712 Variación existencias de productos terminados Fecha

Cod Cuenta

31/12/2019 611 Variación existencias de materias primas

35.000 DEBE 9.000

310 Materias primas 31/12/2019 611 Variación existencias de materias primas 310 Materias primas

HABER 9.000

6.000 6.000

Pérdidas por deterioro Se dan de baja íntegramente las del ejercicio anterior, que con fecha 31/12/2018 eran de 5.600€ 31/12/2019

395 Deterioro de valor de Productos Terminados

5.600,00

7935 Reversión del deterioro de Productos terminados

5.600,00

Se contabilizan las del ejercicio, que es la diferencia entre el valor contable y el valor realizable neto 31/12/2019

6935 Pérdidas por deterioro de Productos terminados

4.000,00

395 Deterioro de valor de Productos Terminados

4.000,00

Periodificación de la prima del seguro anual = 3.600 / 12 meses * 10 = 3.000,00€ 31/12/2019 480 Gastos Anticipados 625 Primas de seguros

3.000,00 3.000,00...