Presupuestos - Burbano PDF

Preview

Summary

Burbano Presupuestos Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión, y control de recursos Cuarta edición Presenta una exposición detallada e integrada de cada uno de los componentes de un presupuesto adap- Presupuestos tado a las necesidades organizacionales. Esta cuarta edición consta de ocho...

Description

Presupuestos Presupuestos

Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión, y control de recursos Cuarta edición

Jorge E. Burbano Ruiz

PRESUPUESTOS Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión, y control de recursos Cuarta edición

JORGE E. BURBANO RUIZ (q. e. p. d.) Universidad del Valle Revisión técnica Patricia Vesga S. Mg. Contadora Pública Universidad Nacional de Colombia Especialista en Finanzas Privadas e Internacionales Magíster en Ciencias de la Gestión

MéxICo • BoGotá • BUENoS AIrES • CArACAS • GUAtEMAlA • MAdrId • NUEVA York SAN JUAN • SANtIAGo • São PAUlo • AUCklANd • loNdrES • MIláN • MoNtrEAl NUEVA dElhI • SAN FrANCISCo • SINGAPUr • St. loUIS • SIdNEY • toroNto

Director editorial: Martín Chueco Editora sponsor: Lily Solano Supervisión de producción: Consuelo Ruiz M. Supervisión de portada: José Palacios Hernández Taller de formación o composición: Emilse Londoño D.

PRESUPUESTOS. Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión y control de recursos Cuarta edición No está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento informático, ni la transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro u otros métodos, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del copyright.

DERECHOS RESERVADOS. Copyright © 2011, por Jorge Burbano Ruiz. DERECHOS RESERVADOS. Copyright © 2011, por McGRAW-HILL INTERAMERICANA, S. A. Carrera 85 D No. 46 A 65, Bodega 10 Bogotá, Colombia.

ISBN: 978-958-41-0419-9

1234567890

1098765432101

Impreso en Colombia

Printed in Colombia

Contenido Prefacio ...........................................................................................................

VII

Capítulo 1 Generalidades del presupuesto empresarial en la gerencia estratégica ............. objetivo general .............................................................................................................. objetivos especíicos ........................................................................................................ Marco conceptual ............................................................................................................ Noción y usuarios del presupuesto ................................................................................... Ubicación del presupuesto en el tiempo ........................................................................... deiniciones de presupuesto ............................................................................................ Importancia del presupuesto ............................................................................................ El presupuesto y la gerencia estratégica ............................................................................ El presupuesto y la planeación estratégica ........................................................................ El presupuesto y el proceso de dirección .......................................................................... Clasiicación de los presupuestos ..................................................................................... Mecánica, técnica y principios en la elaboración del presupuesto ..................................... la planeación y las áreas funcionales de la empresa .......................................................... Ejercicios resueltos ........................................................................................................... resumen ......................................................................................................................... Glosario .......................................................................................................................... talleres ............................................................................................................................

1 2 3 4 8 8 11 11 12 13 18 22 24 24 29 30 31

Capítulo 2 Metodología para la elaboración del presupuesto ................................................ objetivo general .............................................................................................................. objetivos especíicos ........................................................................................................ Marco conceptual ............................................................................................................ labor de concientización ................................................................................................. determinación de las características empresariales ........................................................... Evaluación del entorno .................................................................................................... organización del trabajo presupuestal ............................................................................. Etapas de la preparación del presupuesto ......................................................................... áreas del conocimiento empleadas para presupuestar ....................................................... áreas críticas del presupuesto ........................................................................................... Caso de planeación de utilidades a corto plazo ................................................................ Procedimiento para la elaboración del presupuesto .......................................................... Establecimiento de la posición de equilibrio operacional .................................................

33 33 34 35 35 36 37 38 39 43 45 47 50 56

1

IV

Contenido

Ejercicio resuelto ............................................................................................................. resumen ......................................................................................................................... Glosario .......................................................................................................................... talleres ............................................................................................................................

70 73 74 75

Capítulo 3

Planeación del marketing y presupuestos comerciales ........................................ objetivo general .............................................................................................................. objetivos especíicos ........................................................................................................ Marco conceptual ............................................................................................................ diagnóstico mercantil estratégico .................................................................................... deinición de objetivos .................................................................................................... Formulación de estrategias corporativas ........................................................................... Investigación de mercados ............................................................................................... Cuantiicación del mercado ............................................................................................. Establecimiento de precios .............................................................................................. Presupuestos de publicidad .............................................................................................. Presupuestos de promoción de ventas .............................................................................. Presupuesto de distribución y ventas ................................................................................ resumen ......................................................................................................................... Glosario .......................................................................................................................... talleres ............................................................................................................................

81 81 82 83 85 88 90 92 95 100 115 116 117 118 119 120

Capítulo 4

Planeación y presupuestos de producción ...................................................... 127 objetivo general .............................................................................................................. objetivos especíicos ........................................................................................................ Marco conceptual ............................................................................................................ desarrollo de políticas de inventarios ............................................................................... Planeamiento de la producción ........................................................................................ resumen ......................................................................................................................... Glosario .......................................................................................................................... talleres ............................................................................................................................

127 128 129 135 140 160 161 162

Capítulo 5

Planeación y presupuesto de costos de producción y gastos operacionales de venta y administrativos ................................................................................. 171 objetivo general .............................................................................................................. objetivos especíicos ........................................................................................................ Marco conceptual ............................................................................................................ Efectos de la reingeniería y la tecnología de la información sobre los costos y los presupuestos ...................................................................................................... Presupuesto de mano de obra directa ............................................................................... Factores de cálculo ........................................................................................................... Presupuesto de compra y consumo de materiales ............................................................. Presupuesto de inventarios ............................................................................................... Presupuesto de compras ...................................................................................................

171 172 173 176 185 190 197 200 212

Presupuestos

Presupuesto de costos indirectos de fabricación: Cif/Cip ................................................. Presupuesto de labores gerenciales asociadas con la producción ....................................... Gastos operacionales de venta y administrativos o de apoyo a la gestión empresarial ........ resumen ......................................................................................................................... Glosario .......................................................................................................................... talleres ............................................................................................................................

214 221 224 233 234 235

Capítulo 6

Presupuesto de efectivo – Proyección flujo de caja (Cash Flow) ......................... 243 objetivo general .............................................................................................................. objetivos especíicos ........................................................................................................ Marco conceptual ............................................................................................................ Política de liquidez: Factores considerados ....................................................................... las normas internacionales de contabilidad y el lujo de caja ........................................... Utilización de las normas internacionales para la proyección del estado de lujo de caja .......................................................................................... resumen ......................................................................................................................... Glosario .......................................................................................................................... talleres ............................................................................................................................

243 244 245 248 261 262 267 268 269

Capítulo 7

Formulación y evaluación de proyectos de inversión y sus pronósticos financieros ............................................................................ 275 objetivo general .............................................................................................................. objetivos especíicos ........................................................................................................ Marco conceptual ............................................................................................................ Aportes de la formulación a los pronósticos inancieros ................................................... Cédulas contempladas en los pronósticos inancieros ....................................................... Caso de estudio inanciero ............................................................................................... Políticas gerenciales a contemplar en los pronósticos ........................................................ resumen ......................................................................................................................... Glosario .......................................................................................................................... talleres ............................................................................................................................

275 276 277 281 284 294 295 305 306 307

Capítulo 8

Conceptos y enfoques integrados para el direccionamiento estratégico y elaboración del presupuesto .................................................................... 313 objetivo general ............................................................................................................. objetivos especíicos ........................................................................................................ Marco conceptual ............................................................................................................ El direccionamiento estratégico y el presupuesto .......................................................... Presupuesto maestro ........................................................................................................ El PPBS: Sistemas de presupuestos planiicados por programas ....................................... Presupuesto base cero (PBC)/Zero Base Budgeting (ZBB) ................................................. El presupuesto y las normas internacionales ..................................................................... Presupuesto por objetivos ................................................................................................

313 314 315 315 316 317 319 324 326

V

VI

Contenido

El presupuesto basado en actividades (PBA)/Activity Based Budgeting (ABB) .................... Presupuesto utilizando costo ABC ................................................................................... Costeo y rentabilidad por clientes .................................................................................... Caso de costeo y rentabilidad por cliente ......................................................................... Cuadro de mando integral (CMI)/Balanced Scorecard (BSC) ........................................... resumen ......................................................................................................................... Glosario .......................................................................................................................... talleres ............................................................................................................................

327 330 333 334 334 343 344 346

Índice analítico .......................................................................................................... 347

Presupuestos

Prefacio la rápida integración de las economías a escala mundial ha introducido en la gerencia de las organizaciones una serie vertiginosa de cambios, para enfrentar los nuevos retos y las nuevas necesidades, que plantea la interacción con el resto de mundo. la gerencia de la organización debe responder no solamente a las circunstancias del mercado local o a los requerimientos de quienes constituyen su entorno nacional: sus clientes, accionistas, empleados o las entidades gubernamentales que interactúan con ella; además ahora, en su tablero de ajedrez entran en juego los potenciales consumidores de sus productos y competidores de todas partes del mundo, inversionistas ubicados en cualquier país que demandan información sobre la gestión inanciera con una calidad que satisfaga estándares internacionales, autoridades y entes de control con funciones de regulación, grupos económicos o de interés que velan por aspectos que atañen a la organización, etc. dentro de la organización, este contexto se verá relejado en la necesidad de tomar decisiones rápidas precisas y consistentes con todos los factores enunciados, y es allí donde el presupuesto cobra importancia fundamental por su capacidad de proyección y de control de la gestión. El libro Presupuestos, un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión y control de recursos, reconocido por la claridad y facilidad con que presenta los temas de esta vital herramienta, se complementa en esta nueva edición con una actualización que cubre los campos más críticos de la dirección estratégica. de esta manera, responde a las nuevas necesidades de las organizaciones, en particular la de integrarse a la gerencia de procesos y actividades en la cadena de valor, cadena de abastecimiento y cadena de suministros, con la intención de constituir alianzas estratégicas para conformar las nuevas redes organizacionales. los elementos de la gerencia de procesos y planeación que se traducen en los presupuestos se identiican desde cuando la organización investiga el mercado para entender las necesidades de los clientes y para precisar cuánto están ellos dispuestos a pagar por un producto. después sigue el desarrollo del producto y el establecimiento del precio objetivo y del costo objetivo, el cual minimiza el costo de los componentes y de los procesos dinámicos involucrados en la cadena de valor. Generación de valor para los accionistas, allí está implícita la necesidad de desarrollar ventajas competitivas en los procesos en los que intervienen “desde el proveedor de mi proveedor, hasta el cliente de mi cliente”, pasando por los proveedores, el ensamblaje de los productos o los procesos de producción y logística de distribución, en procura de lograr costos mínimos en los componentes que en ellos se incorporan. Además, el ciclo de vida de los productos es cada vez más corto, lo cual exige que se hagan grandes inversiones en investigación y desarrollo y se amorticen más pronto. Para asumir este costo, las organizaciones se asocian con los participantes en la cadena de valor y hacen que cada cual establezca un costo objetivo que permita optimizar el valor ofrecido al cliente, especialmente m...