Programa DE Auditoría a partir DE Inversiones Financieras PDF

Preview

Summary

ejemplo de programa de auditoria para las inversiones financieras....

Description

PROGRAMA DE AUDITORÍA DE INVERSIONES FINANCIERAS

CLIENTE: Empresa La Precavida S.A. PERIODO: 2016 CUENTA O RUBRO: Inversiones Financieras OBJETIVOS BÁSICOS: 1. Asegurarse de la existencia física de los valores o documentos que acreditan la propiedad de los mismos. 2. Cerciorarse que todos los valores de propiedad de la empresa se encuentran registrados. 3. Verificar que su registro y valuación este de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados consistentemente. 4. Verifique el correcto registro de la renta, utilidades o perdidas provenientes de estos valores. 5. Asegurarse de su adecuada presentación en los estados financieros, cuidando que se haga revelación suficiente sobre la base de valuación y gravámenes. PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el cuestionario de control interno, a efecto de evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas variando en algunos casos el alcance del examen. 2. Solicite a la empresa una relación de las inversiones financieras a la fecha del balance o periodo bajo examen. 2.1. Efectúe pruebas de sumas y coteje su total con el balance de comprobación. 2.2. Coteje el total de cada tipo de inversión con su respectivo mayor auxiliar. 3. Practique un recuento (arqueo) de todos los títulos y valores negociables de la propiedad de la empresa (se

REF P/T

HECHO POR C.D.CH.T

FECHA TERMINO

realizan simultáneamente arqueo de fondos)

con

el

4. Reconcilie el resultado del recuento 1 con los libros auxiliares.

C.D.CH.T

5. En caso de existir títulos y otros valores en poder de terceros (bancos, financieros, etc) solicite confirmación directa. 6. Elabora una cedula que contenga el análisis del movimiento de cada inversión, incluyendo los siguientes datos: entidad emisora, tipo de valor, saldo inicial, adquisiciones o ventas (adiciones y disminuciones), saldo final, utilidad o perdida en venta, ingresos devengados, dividendos devengados y su aprobación. 7. Compruebe las adquisiciones y ventas con los documentos sustitutorios; 7.1Observe que estén debidamente aprobadas y asentadas en los libros de actas. 7.2Compare los precios pagados o percibidos con las cotizaciones de mercado (Bolsa de Valores) 8. Asegúrese que las ganancias y pérdidas en ventas, se han calculado y contabilizado correctamente. 9. Determine si el valor según libros, no excede al mercado (Bolsa de Valores). Para el caso de valores no cotizados, determine su valor real según el último balance de la entidad emisora. 10. Determine la adecuada presentación en el Balance General. B/G

C.D.CH.T

PROGRAMA DE AUDITORÍA CUENTAS POR COBRAR

CLIENTE: Empresa La Precavida S.A. PERIODO: 2016 CUENTA O RUBRO: CUENTAS POR COBRAR OBJETIVOS BÁSICOS: 1. Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance. 2. Determinar la correcta presentación en los estados financieros. 3. Determinar su valuación y probabilidad de cobro.

PROCEDIMIENTOS

REF P/T

HECHO POR

1. Evaluación de control interno y riesgos. C.D.CH.T 2. Coteje el saldo de reapertura en el que 1 se arrastra del año anterior 3. Obtener reportes o listado con saldos individuales de clientes, procediendo a: 3.1Efectuar pruebas de sumas. 3.2Cotejar el total de la relación con el balance de comprobación y registros contables. 3.3Confrontar selectivamente saldos individuales con registros auxiliares (Cta. De clientes). 4. Confirmar saldos significativos de clientes seleccionados, verificando saldos individuales con los mayores auxiliares. 5. En la circularización de saldos, realice: 5.1 Solicite a la empresa la preparación de las cartas y los estados de cuentas corrientes. 5.2 Comprobar los nombres, direcciones e importes indicados en las cartas y

FECHA TERMIN O

estado de cuenta corriente contra registros auxiliares de la cuenta individual. 5.3 Pruebe la corrección de los estados de cuenta preparada por la empresa. 5.4 Verifique selectivamente las documentaciones sustitutorias (facturas, guías de remisión, etc.) 5.5 Asegúrese que todas las cartas o circulares fueron enviados a direcciones correctas. 6. Analice y prepare la hoja resumen de confirmación, determinado: 6.1 El porcentaje de monto circularizado en relación al universo. 6.2 El monto de porcentaje de respuestas conformes. 6.3 El monto y porcentaje de respuestas inconforme (aclaradas y no aclaradas). 6.4 Formule su conclusión sobre la razonabilidad del saldo de esta cuenta. 7. Por las confirmaciones inconformes y las sin respuestas, aplique procedimientos alternativas contemplando lo siguiente: 7.1 Efectúe un análisis de saldo, inspeccionando, facturas, orden de pedido, guía de remisión. 7.2 Compruebe su asiento en el registro de ventas y en el mayor auxiliar respectivo. 7.3 Revise el auxiliar de almacén y verifique el descargo respectivo. 7.4 Compruebe las cobranzas posteriores con los asientos en el libro de caja e informes de cobradores y deposito en bancos. 8. Evaluación de la provisión por cobranza dudosa y suficiencia de los mismos. 9. Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a las circunstancias.

PROGRAMA DE AUDITORÍA DE EXISTENCIAS

CLIENTE: Empresa La Precavida S.A. PERIODO: 2016 CUENTA O RUBRO: Existencias OBJETIVOS BÁSICOS: 1. Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, están efectivamente representados por mercaderías, productos terminados, materias primas, suministros de funcionamientos, etc, que están físicamente. 2. Determinar que los inventarios están valuados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, y aplicados uniformemente. 3. Determinar si las mercaderías o productos se encuentran en buenas condiciones de uso para su venta y que aquellos obsoletos mediante las provisiones respectivas. 4. Determinar si la empresa tiene efectivamente posesión legal de las existencias y que cualquier gravamen que existe sobre los inventarios se muestren claramente en los estados financieros o en las notas relativas a los mismos. 5. Determinar la precisión aritmética de los cálculos, sumas y resúmenes y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad.

PROCEDIMIENTOS 1. Evaluación de control interno y riesgos. 2. Observancia de la toma de inventarios, verificando: a. Eficacia de la directiva interna b. Precisión de la toma de inventario. c. Corte de existencias. d. Presencie la toma de inventario físico de fin de año, y observe si los procedimientos adoptados por

REF/ P/T

HECHO POR

FECHA DE TERMINO

los empleados se ajustan a las instrucciones impartidas por la empresa. 3. Coteje los saldos de reapertura de las cuentas con los que se arrastra del año anterior. 4. Obtenga de la empresa una copia del inventario final debidamente valuados verificando: a) Conformidad de cifras con los saldos de cuentas de los estados financieros. b) Cruce selectivo de cifras con los registros auxiliares y recuento físico. 5. Efectuar el análisis de saldos de movimiento de las partidas más significativas. 6. Revisión y pruebas de cálculos de valuación teniendo en cuenta los principios de contabilidad, consistencia de la valuación con el año anterior. 7. Efectúe prueba de costo de los productos adquiridos y vendidos, teniendo en cuenta los registros auxiliares, estado de costo de venta y documento sustentatorio. 8. Verificar la suficiencia de la provisión por desvalorización de existencias obsoletas, poco movimiento, etc. 9. Obtenga detalle de las sobrantes mermas resultante de los inventarios y analizarlos 10. Etc,etc,etc

PROGRAMA DE AUDITORÍA DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

CLIENTE: Empresa La Precavida S.A. PERIODO:2016 CUENTA O RUBRO: Inmuebles, Maquinaria y Equipo OBJETIVOS BÁSICOS: 1. Comprobar que los bienes son de propiedad de la empresa que lo muestra en el balance. 2. Conocer y mostrar en el balance cualquier limitación o gravamen de la propiedad. 3. Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la empresa es propietarias estén reflejados en el balance 4. Comprobar su registro y valuación estén de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. 5. Comprobar que el computo de la depreciación sea razonable, consistente con el ejercicio anterior y de acuerdo con los métodos aceptados para calcularla. 6. Asegurarse del adecuado registro de las altas y baja de los bienes.

PROCEDIMIENTOS

1. Evaluación del control interno y riesgos. 2. Cotejar el saldo de apertura de la cuenta con el que arrastra del año anterior. 3. Obtener los inventarios debidamente valuados y el resumen de adiciones y retiros del periodo, cruzándose con registros auxiliares y cuentas del control respectivas, tanto de todos los activos fijos, así como de depreciación. Efectúe prueba de suma.

REF/ P/T

HECHO POR

FECHA DE TERMINO

4. En lo relacionado a inventarios: Evaluar la eficiencia de instrucciones para la toma inventario. a) Observar la toma inventario.

los las de de

5. Con relación a las adquisiciones del año. a) Revisar las aprobaciones respectivas b) Revisar selectivamente la documentación sustentatoria del proceso de adquisición. c) Inspección físicamente de los bienes en forma selectiva. 6. En lo pertinente a bajas y retiros verificar: a) Aprobación por el nivel correspondiente. b) Destino final del bien. c) Tratamiento contable. 7. Revisión del método y tasas de depreciación utilizada y de su consistencia, cruzándose con cuenta de resultados. 8. Prueba de las depreciaciones y recalculo selectivo de algunos bienes. 9. Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.

PROGRAMA DE AUDITORÍA EXAMEN COMPRAS , CUENTAS POR PAGAR

CLIENTE: Empresa La Precavida S.A. PERIODO:2016 CUENTA O RUBRO: Compras y cuentas por pagar OBJETIVOS BÁSICOS: 1. Determinar si todos los pasivos existentes o incurridos a la fecha del balance se encuentran registrados correctamente. 2. Determinar si las compras de bienes y servicios se encuentran registrado en el periodo. 3. Determinar la correcta clasificación de las obligaciones para su adecuada presentación en el balance. 4. Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones y asegurarse que estos se revelen adecuadamente en los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS

REF/ P/T

1. Aplique el cuestionario de control interno a efecto de evaluar el grado de contabilidad del mismo, teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas variando en algunos casos el alcance del examen. 2. Verificar saldo inicial con asientos cierre y balance de comprobación del año anterior. 3. Obtención del proveedores.

listado

de

4. Confirmación significativos.

saldos

más

de

HECHO POR

FECHA DE TERMINO

5. Análisis y revisión selectiva de saldos individuales verificando son confirmaciones, documentación sustitutorias y registros en libros contables. Elabore hoja resumen circularización a proveedores. 6. Pruebas de compras por las adquisiones seleccionadas, rastreándose hasta su pago. 7. Revisión selectiva de pago posteriores a la fecha del balance. 8. Análisis de los saldos de otras cuentas y documentos por pagar reflejados al cierre del ejercicio. 9. Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias....