QUÉ ES UNA AuditorÍa Integral PDF

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¿QUÉ ES UNA AUDITORÍA INTEGRAL? La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente información financiera de una empresa, su estructura interna, si cumple o no con la normativa y leyes aplicables y si logra sus objetivos por los medios adecuados. Este tipo de auditoría consigue informar si la empresa en cuestión, basándose en un estudio previo pormenorizado, se adecua a todos los indicadores y criterios establecidos.

Concepto La auditoría integral es el proceso de investigación que tiene por objeto el estudio y evaluación de la planeación, organización, dirección y control de las organizaciones, con el propósito de emitir una opinión independiente y formular unas recomendaciones dirigidas a mejorar los niveles de control integral y los resultados de los entes económicos o de otra naturaleza lícita. Como sistema de evaluación y control, tiene un enfoque constructivo que permite evaluar de manera global los procesos administrativos, operativos y de control, de las organizaciones, con un criterio científico y sistémico, a cargo de un grupo multidisciplinario de profesionales. Esta modalidad de auditoría trabaja con un enfoque metodológico de tipo deductivo, a partir de la visión global de las organizaciones, para luego desagregarlas en sus elementos administrativos, operativos y de control, que normalmente estructuran las empresas, hasta sus componentes más simples de acuerdo con los objetivos de la auditoría y el criterio del auditor. El concepto de integral, con el que opera esta auditoría, implica por una parte, el cubrimiento de la totalidad del ente auditado y por la otra, la totalidad de los objetivos de las auditorías conocidas, desarrolladas y reconocidas por la comunidad internacional de auditores. De ahí que su trabajo sea complejo y exija la participación de varias disciplinas, de acuerdo con la naturaleza del ente auditado. La auditoría integral permite analizar y evaluar el ambiente interno y su relación con el entorno de un organismo, en su base legal, financiera, operacional, social, ambiental y cultural. Todo esto de acuerdo con la filosofía de la calidad total, el mejoramiento continuo, la productividad y la competitividad nacional e internacional. Los resultados que se pueden esperar de una auditoría integral son un análisis estructurado del ente evaluado, que permite verlo como se encuentra en el momento actual y el diseño de una estrategia que facilite la transición de una cultura de trabajo tradicional a una de mejoramiento continuo y de calidad total. También con la evaluación integral, se conocen las oportunidades y las debilidades de la empresa que se deben corregir, en la perspectiva de preparar un plan estratégico para asegurar su crecimiento y competitividad frente a los mercados reales y potenciales. En la evolución del concepto de auditoría pueden identificarse tres momentos históricos bien relevantes, que corresponden a la auditoría financiera, la operacional y la integral. En la auditoría financiera se persigue la emisión de un dictamen independiente sobre la razonabilidad de los estados financieros de los entes auditados; la auditoría operacional tiene como objetivo evaluar la planeación, organización, dirección y control de las operaciones, por áreas funcionales, con base en los parámetros de medición denominados de economía, eficiencia y efectividad; y la auditoría integral tiene como misión emitir un informe independiente que contemple los objetivos de las auditorías conocidas. Dominio

La auditoría integral contempla todas las áreas del ente auditado a nivel misional, de control y de apoyo, en donde se encuentran normalmente las funciones de producción, finanzas, personal, informática, mercadeo y ventas, entre otras, dependiendo de la naturaleza de los entes auditados. A los actores sociales comenzando por la gerencia, les interesa más una visión total de las organizaciones, que aspectos aislados, tales como: legal, financiero, ambiental y de gestión, entre otros, como han sido las prácticas tradicionales. De ahí que por ejemplo, la auditoría financiera haya perdido liderazgo en orden a la importancia de sus resultados y no es que haya desaparecido, sencillamente ha cedido espacio a la auditoría integral, por tener más contenido informativo para tomar decisiones por parte de los distintos actores sociales relacionados con los negocios. La auditoría integral no es la suma de las auditorías tradicionalmente conocidas, sino la evaluación integral de todas las variables potencialmente auditables en las empresas, con base en los criterios de medición establecidos. Esta comprende el ejercicio de las distintas auditorías hasta ahora conocidas y reconocidas en las organizaciones, desarrolladas bajo una misma orientación filosófica, enfoque metodológico y grupo de trabajo multidisciplinario. Este es uno de los aspectos todavía débiles de la auditoría integral, porque hasta ahora no se ha logrado consolidar plenamente una metodología que permita la evaluación integral de las organizaciones, sin apelar a los enfoques tradicionales de evaluación por tipos de auditoría y luego, consolidar los resultados para la preparación de los informes.

La auditoría integral consiste en:      

Determinar si los estados financieros de la empresa se adecuan a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Determinar si la empresa ha cumplido o no sus reglamentos y estatutos. Evaluar la estructura de control interno. Evaluar el grado de eficiencia a la hora de conseguir los objetivos empresariales. Evaluar el impacto medioambiental que genera la empresa, ya sea de manera directa o indirecta, que pueda surgir durante la elaboración de sus procesos y productos. Analizar la edad, distribución y estructura de las plantas de producción de la empresa y los riesgos asociados a la misma.

La auditoría integral en una empresa será realizada por un contador público independiente a dicha empresa.

PRINCIPIOS GENERALES DE LA AUDITORÍA INTEGRAL Para comprender bien a qué se refiere la auditoría integral, detallamos aquí los principios generales que la definen: 

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Independencia- Los auditores que lleven a cabo este tipo de auditoría en una empresa, deben actuar al margen de cualquier impedimento profesional o personal, garantizando así un profesional y fiable estudio. Objetividad- El juicio y conclusión que dé el auditor, debe ser totalmente imparcial y acorde a la realidad de la empresa y de su actividad profesional.

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Permanencia- Lo recomendable para cualquier negocio es que esta auditoría integral se realice de manera periódica y regular en el tiempo, para garantizar así el cumplimiento de sus objetivos de la manera más eficiente posible. Certificación- El análisis y los informes realizados por los auditores tienen carácter cierto y son plenamente válidos a nivel oficial y público. Integridad- La auditoría integral, como su propio nombre indica, cubre de manera integral todos los procesos, áreas y bienes que conforman la empresa. Supervisión- A través de la auditoría integral se supervisa absolutamente todo, desde los procesos y recursos, hasta el personal de la empresa. De esta manera, el auditor dispondrá de información suficiente para realizar una valoración. Forma- El informe del auditor debe presentarse por escrito. Deberá respetar la estructura y los párrafos del informe de auditoría que están obligados por ley y mostrar su opinión con alguna de las posibilidades existentes.

En definitiva, la mejor forma de analizar en totalidad una empresa, conocer su marcha, qué perspectivas de futuro tiene y saber si los recursos tanto humanos, económicos, como materiales, se gestionan de manera adecuada, se debe acudir a la realización de una auditoría integral.

INFORMES. Con base en el resultado de su examen evidencia y, de acuerdo con las funciones realizadas, Auditoría Integral otorga los siguientes informes o documentos expresados a través de medios comunicables, en los cuales se explica en formas detallada la labor desempeñada, así como los resultados obtenidos. Dichos informes contienen el dictamen correspondiente. Se entiende por dictamen, el concepto u opinión emitido por el auditor con base en un juicio profesional idóneo. Los informes de Auditoría Integral en su configuración permiten juzgar la calidad y cantidad de la evidencia. Es por ello, que en la Auditoría Integral no se debe entregar informes de tipo estándar o uniforme, ya que este modelo puede distorsionar o disminuir el grado de información que se consigna. En la Auditoría Integral se deben preparar por lo menos los siguientes informes o documentos suscritos contentivos de la opinión profesional: Un informe anual con el dictamen respectivo, el cual, incluye la opinión sobre la totalidad del ente económico, partiendo de los estados financieros de cierre de ejercicio preparados por la administración, con una explicación detallada de la labor desempeñada. Dicho informe por lo tanto contendrá al menos las siguientes manifestaciones por parte del auditor:

SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

1. Si el examen se realizó con sujeción a las normas generales de Auditoría Integral y a las normas que rigen la profesión contable. 2. Si el examen realizado tuvo o no, limitaciones en el alcance o en la práctica de las pruebas. 3. Si los estados financieros presentan de manera fidedigna la situación financiera de la entidad y los resultados de las operaciones durante el respectivo período y su integridad.

4. Si el sistema de información contable se lleva de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas legales sobre la materia. 5. Si la sociedad cumple oportunamente sus obligaciones con terceros, en especial aquellas de contenido patrimonial. 6. Si los análisis financieros que realiza la administración son confiables y la aplicación y uso de los estados financieros en la toma de decisiones. 7. Si los resultados financieros corresponden a procesos decisionales idóneos. 8. Si no se ha manipulado el sistema de información contable y si el mismo ha sido inspeccionado de manera integral; las reservas o salvedades sobre la fidelidad de los estados financieros si las hubiere, las que deben ser expresadas en forma clara, completa y detallada.

Sobre el Desempeño y la Gestión de los Administradores.

1. Si los administradores han cumplido integralmente con las obligaciones que les competen, en especial con aquellas de contenido patrimonial y, con las recomendaciones de la Auditoría Integral 2. Si la gestión administrativa ha sido eficiente, eficaz y económica en los términos del ramo o industria al cual pertenece el ente económico y, su correspondiente evaluación. 3. Si el control interno ha sido implantado, operado y desarrollado por la administración en forma eficiente, así mismo un concepto sobre si el mismo es adecuado y un estudio sobre la efectividad. 4. Si las operaciones sociales aprobadas por los administradores y sus actuaciones, se han desarrollado con respeto de las normas legales y estatutarias, así como de las órdenes e instrucciones impartidas por los órganos sociales, sus cuerpos delegatarios de funciones y las estructuras de regulación aplicables al ente económico. 5. Si los informes de los administradores se ajustan al desarrollo de las operaciones sociales concuerdan con los estados financieros y, reflejan el resultado de la gestión. 6. Si tuvo limitaciones o restricciones por parte de la administración para la obtención de sus informaciones o para el desempeño de sus funciones. 7. Si el proyecto de distribución de las utilidades repartibles presentado por los administradores es confiable e íntegro y, si tales utilidades son el resultado de una gestión eficiente. 8. Si la situación patrimonial del ente permite la continuidad de la compañía como empresa en marcha. 9. Si los procesos decisionales corresponden al tipo de ente económico y si estos son adecuados conforme las afirmaciones explícitas e implícitas contenidas en los estados financieros, las observaciones, reservas o salvedades si las hubiere, las que deben ser expresadas en forma clara, completa y detallada.

Sobre el control organizacional. Si el control interno existe y si este es adecuado en los términos y características de la organización del ente económico objeto de Auditoría Integral. Así mismo, un análisis sobre su efectividad y sobre sus fortalezas y deficiencias.

Sobre los procesos operacionales. Si cada operación, actividad y proceso que se realiza al interior del ente económico, tiene establecido un procedimiento secuencial acorde con los objetivos trazados.

Sobre el cumplimiento de la regulación y legislación por parte del ente, con énfasis en los aspectos relacionados con el Estado, con la comunidad y con los trabajadores. Sobre el entorno que rodea al ente económico, sus amenazas y riesgos. En especial si el ente económico se encuentra estructurado para afrontar la competencia, aprovechar las oportunidades de negocios, neutralizar los riesgos y adaptarse a las condiciones cambiantes del mercado. Sobre los demás hallazgos obtenidos que deban revelarse, así como la forma en que se llevaron a cabo las funciones desarrolladas por la Auditoría Integral.

Igualmente la Auditoría Integral producirá informes parciales o intermedios, los cuales deben tratar los temas de mayor importancia a juicio del auditor, así como su opinión en relación con los estados financieros de cortes intermedios. Informes eventuales oportunos, sobre los errores, irregularidades o actos desviados o improcedentes que no obstante haber sido puestos en conocimiento de los administradores no hubiese sido corregido en un tiempo prudencial. Así mismo, informes sobre la inobservancia de sus recomendaciones por parte de la administración. Diferencias entre auditoría integral y auditoría de estados financieros.

ELEMENTOS Propósito

Finalidad

Alcance

Elementos Enfoque

AUDITORÍA DE ESTADOS AUDITORÍA INTEGRAL FINANCIEROS Emitir opinión sobre la razonabilidad Evaluar y comprobar el logro de operaciones de las cifras de los Estados económicas, eficientes y efectivas en una financieros tomados en conjunto. empresa, examinando sus controles internos de apoyo y las bases de datos. Además probar el sistema de medición de la Gerencia. Dar seguridad a los usuarios externos Ayudar a la más alta autoridad de una empresa o sobre la objetividad de la a la dirección de un ente a mejorar las información financiera. operaciones y actividades en término de eficiencia en el uso de los recursos y el logro de objetivos operativos mediante la proposición de alternativas de solución. Actividades financieras y La organización total de la empresa, o solo económicas, así como la función de algunas de sus reparticiones y operaciones enfocando su evaluación al sistema de control control en el área financiera. gerencial, comprende al ente económico incluido en el entorno que lo rodea. Auditoría de Estados Financieros Auditoría Integral Persigue la correcta determinación Persigue la obtención de eficiencia, economía y del Balance General y Estado de eficacia de los recursos materiales y humanos Resultados. que posee la entidad. en No es responsable de proponer Si es responsable de buscar alternativas de de soluciones solución a los problemas.

Aporte solución problemas Procedimientos

Planeación anticipada de las pruebas Planeación estratégica del trabajo que permita a realizar de acuerdo a la actividad una labor integral, oportuna y permanente de las económica de la empresa que permita operaciones del ente auditado. obtener una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.

Labor de No existe responsabilidad. seguimiento a problemas Informe a Dictamen sobre la razonabilidad de los Estados financieros de acuerdo a emitir Normas y procedimientos de Auditoría Generalmente Aceptados. Financieros, registros Objeto de Estados examen contables y documentos anexos.

Es responsable de dar seguimiento a cada problema surgido. Informe con opinión de los resultados del área, actividad u operación auditada tendiente a formular recomendaciones para lograr los objetivos propuestos. Actividades, operaciones, pro-gramas o toda la organización en sí, además de elementos indicadores y normas de rendimiento medibles.

LOS ASUNTOS QUE SE DEBEN CONSIDERAR AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA INCLUYEN: Conocimiento de la actividad del cliente   

Factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la entidad. Características Importantes de la entidad, su negocio, su desempeño financiero y sus requerimientos para informar incluyendo cambios desde la Fecha de la anterior auditoría. El nivel general de competencia de la administración.

El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un número de fuentes. Por ejemplo:         

Experiencia previa con la entidad y su industria. Discusión con personas de la entidad. Discusión con personal de auditoría interna y revisión de informes de auditoría interna. Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria. Discusión con personas enteradas fuera de la entidad, por ejemplo, economistas de la industria, conocedores de la industria, clientes, abastecedores, competidores. Publicaciones relacionadas con la industria, por ejemplo, estadísticas de gobierno, encuestas, textos, revistas de comercio, reportes preparados por bancos y corredores de valores, periódicos financieros. Legislación y regulaciones que afecten en forma importante a la entidad. Visitas a las oficinas de la entidad y a instalaciones de sus plantas. Documentos producidos por la entidad; por ejemplo, plan global de gestión, minutas de juntas o comités, material enviado a accionistas, o presentado a autoridades reglamentadoras, literatura promocional, informes anuales y financieros de años anteriores, presupuestos, informes internos de la administración, informes financieros provisionales, manual de políticas de la administración, manuales de sistemas de contabilidad y control interno, catálogo de cuentas, descripciones de puestos, planes de mercadotecnia y de ventas.

Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno   

Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas. El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría. El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno y el relativo énfasis que se espera se ponga en las pruebas de procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos

Riesgo e importancia relativa

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Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificación de áreas de auditoría importantes. El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de auditoría. La posibilidad de manifestaciones erróneas o de fraude. La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que implican estimaciones contables.

Naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos   

Posible cambio de énfasis sobre áreas específicas de auditoría. El efecto de la tecnología de información sobre la auditoría. El trabajo de auditoría interna y el efecto esperado sobre los procedimientos de auditoría externa.

Coordinación, dirección, supervisión y revisión    

La inclusión de otros auditores en la auditoría de componentes, por ejemplo, subsidiaria, sucursal y divisiones. La inclusión de expertos. El número de locales o plantas. Requerimientos de personal.

Otros asuntos Dentro de los otros asuntos que se deben cubrir en la planeación de los trabajos de la auditoría integral se incluye:        

Plan de la auditoría de cumplimiento. Plan de la auditoría de gestión. Plan de la auditoría de control interno. La posibilidad de que el principio de n...