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Tema 3: LOS ASIENTOS CONTABLES

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TEMA 3: Los asientos contables 1- LOS ASIENTOS CONTABLES 2- TIPOS DE ASIENTOS 2.1- ASIENTO DE PAGOS 2.2- ASIENTO DE COBROS 2.3- traspaso de efectivo a cuenta corriente 2.4- PAGO Y COBRO DE LOS EFECTOS COMERCIALES 2.5- ASIENTOS DE COMPRAS 2.6- ASIENTOS DE VENTAS 2.7- OTROS GASTOS E INGRESOS 2.8- INVERSIONES 2.9- PRÉSTAMOS 2.10- APORTACIONES DE CAPITAL

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1- LOS ASIENTOS CONTABLES Los asientos son el mecanismo que se utiliza en la contabilidad para reflejar por escrito todas las “operaciones contables” que afectan al patrimonio de la empresa Los asientos presentan la siguiente estructura:

“DEBE”

”HABER”

__________________________________ (FECHA) _________________________________

Importe

Concepto (nºcuenta) a) (nº cuenta) Concepto

_________________________________

Importe

x ________________________________________

NOTA: La “a)” que hay en la segunda línea del asiento, simplemente se pone para diferenciar las cuentas que van en el “Debe” de las que van en el “Haber”. En todas las cuentas que aparezcan en el “Haber”, se pone esa “a)” Para realizar los asientos se utiliza el “Método de la partida doble”. Este método dice que en todos los asientos ha de cumplirse lo siguiente: - Hay una o más anotaciones en el Debe, - Hay una o más anotaciones en el Haber - La suma de las cantidades anotadas en el Debe ha de ser igual a la suma de las anotadas en el Haber Los asientos deben estar numerados y ordenados por fechas, y el conjunto de todos los asientos se recoge en el “Libro Diario”

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2- TIPOS DE ASIENTOS La mayoría de asientos que vamos a ver reflejan uno de estos hechos contables: - un gasto - un ingreso - un pago - un cobro Aprenderse de memoria todos los tipos de asientos que existen sería imposible, por eso es mejor entender los motivos por los cuales cada asiento se hace de la manera que se hace. Para facilitar la comprensión de los asientos, viene bien aprenderse este cuadro resumen, en el que por medio de 8 preguntas se puede comprender la estructura de los asientos más básicos:

En este tema vamos a ver una introducción a los principales asientes. Muchos de los asientos aquí plasmados no se contabilizan así en la realidad, ya que de momento no estamos teniendo en cuenta impuestos como el IVA o las retenciones. El objetivo de este tema es comprender los principales hechos contables y coger soltura realizando asientos sencillos. Posteriormente, una vez vistos los impuestos, realizaremos los asientos tal y como deben hacerse.

2.1- ASIENTO DE PAGOS _________________x__________________ A quien pagamos (xxx) a) (xxx) Cómo le pagamos _________________x__________________ Se puede pagar: - En efectivo o al contado: (570) Caja - Mediante una transferencia, domiciliación bancaria o con la tarjeta: (572) Banco - Con un efecto comercial (cheque, pagaré o letra de cambio): dependiendo de a quién se le pague con el efecto comercial, el número de cuenta que refleja el pago será el siguiente: 3

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Nº de cuenta (401) (411) (525) (175)

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Concepto Proveedores, efectos comerciales a pagar Acreedores, efectos comerciales a pagar Efectos a pagar a corto plazo Efectos a pagar a largo plazo

Ejemplo: Pagamos en efectivo a un proveedor los 90€ que le debíamos _____________x______________ 90 Proveedor (400) a) (570) Caja 90 _____________x______________

Ejemplo: Entregamos un pagaré de 120€ a un proveedor _________________________x__________________________ 120 Proveedor (400) a) (401) Proveedor, efectos comerciales a pagar 120 _________________________x__________________________

2.2- ASIENTO DE COBROS _______________x________________ Cómo nos pagan (xxx) a ) (xxx) Quién nos paga _______________x________________ Se puede cobrar: - En efectivo o al contado: (570) Caja - Mediante una transferencia bancaria o ingreso bancario: (572) Banco - Con un efecto comercial: dependiendo de quien nos pague con un efecto comercial, el número de cuenta que refleja el cobro será el siguiente: Nº de cuenta (431) (441)

Concepto Clientes, efectos comerciales a cobrar Deudores, efectos comerciales a cobrar

Ejemplo: Un cliente nos hace una transferencia bancaria de 100€ _____________x______________ 100 Bancos (572) a) (430) Clientes 100 _____________x______________ 4

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Ejemplo: Un cliente nos entrega un pagaré de 500€ para pagarnos una compra ____________________x_____________________ 500 Clientes, efectos a cobrar (431) a) (430) Clientes 500 ____________________x_____________________

2.3- traspaso de efectivo a cuenta corriente Es habitual que las empresas: - saquen dinero del banco para tenerlo en efectivo en la empresa - hagan ingresos de efectivo en el banco para no tener tanto dinero en efectivo en la empresa ________________________x_________________________ Dónde ingresamos el dinero (xxx) a ) (xxx) De dónde sacamos el dinero ________________________x_________________________

Ejemplo: Sacamos 300€ del banco para tener efectivo en la oficina _____________x______________ 300 Caja (570) a) (572) Banco 300 _____________x______________

Ejemplo: Hacemos un ingreso de 750€ en efectivo en el banco _____________x______________ 750 Banco (572) a) (570) Caja 750 _____________x______________

2.4- pago y cobro de los efectos COMERCIALES Cuando pagamos un efecto comercial, alguien va al banco a retirar dinero de nuestra cuenta corriente. Por lo tanto el saldo de la cuenta de bancos disminuye ________________________x_________________________ Efecto comercial a pagar (401) ó (411) ó (525) ó (175) a ) (572) Bancos ________________________x_________________________

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Ejemplo: Un proveedor al que habíamos pagado con un pagaré de 120€ lo cobra de nuestra cuenta corriente ________________________x_________________________ 120 Proveedores, efectos a pagar (401) a) (572) Bancos 120 ________________________x_________________________ Cuando cobramos un efecto comercial, podemos cobrarlo en efectivo o ingresándolo directamente en nuestra cuenta corriente. Dependiendo de cómo lo hagamos, aumentará el saldo de la caja o del banco -

_________________________x__________________________ Caja o Banco (570) ó (572) a) (431) ó (441) Efectos comerciales a cobrar _________________________x__________________________

Ejemplo: Cobramos en efectivo un pagaré de 500€ que nos había entregado un cliente ____________________x_____________________ 500 Caja (570) a) (431) Clientes, efectos a cobrar 500 ____________________x_____________________ Ejemplo: Ingresamos en el banco un pagaré de 700€ que nos había entregado un deudor ____________________x_____________________ 700 Banco (572) a) (441) Deudores, efectos a cobrar 700 ____________________x_____________________

2.5- ASIENTOS DE COMPRAS Dependiendo de qué compre, se utilizará una cuenta u otra: Nº de cuenta (600) (601) (602)

Concepto Compra de mercaderías Compra de materias primas Compra de otros aprovisionamientos

Las compras se consideran un gasto (ojo, no es lo mismo gasto que inversión). Las cuentas de gastos que empiezan por (60) van unidas a cuentas de proveedores que empiezan por (40) Nº de cuenta (400)

Concepto Proveedores

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El asiento será así: __________________x__________________ Compras (600) ó (601) ó (602) a) (400) Proveedores __________________x__________________ Ejemplo: El 10/01 la empresa realiza una compra de mercaderías valoradas en 100€ ______________10/01_____________ 100 Compras (600) a) (400) Proveedores 100 _______________x_______________ Ejemplo: El 15 de enero la empresa realiza una compra de materias primas de 200€, pagándolas el mismo día en efectivo _____________15/01_____________ 200 Compras (601) a) (400) Proveedores 200 _____________15/01_____________ 200 Proveedores (400) a) (570) Caja 200 _______________x______________

2.6- ASIENTOS DE VENTAS Dependiendo de qué venda, se utilizará una cuenta u otra: Nº de cuenta (700) (701) (705)

Concepto Venta de mercaderías Venta de productos terminados Prestación de servicios

El asiento será así: ________________________x__________________________ Clientes (430) a) (700) ó (701) ó (705) Ventas o prestación de servicios ________________________x__________________________ Ejemplo: El 1 de marzo vendemos a un cliente mercaderías valoradas en 500€. ______________1/03_____________ 500 Clientes (430) a) (700) Ventas 500 _______________x_______________ 7

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Ejemplo: El 16 de marzo presta un servicio a un cliente por valor de 270€, cobrando a los 15 días mediante una transferencia bancaria _________________16/03________________ 270 Clientes (430) a) (705) Prestación de servicios 270 _________________31/03________________ 270 Bancos (572) a) (430) Clientes 270 ___________________x__________________

CASO PRÁCTICO 1: Contabiliza los siguientes asientos: a) compra mercaderías valoradas en 2.000€ y las paga en efectivo b) compra mercaderías a crédito por importe de 1.200€ (a crédito significa que el proveedor te da un periodo de tiempo para pagarle) c) vende mercaderías al contado por 1.700€ (al contado significa que se paga o se cobra en el mismo momento que se realiza la compra. Supondremos que además se paga o se cobra en efectivo) d) vende mercaderías a crédito por importe de 850€ e) ingresa en la cuenta corriente bancaria de la empresa 1.000€ procedentes de la caja de la misma f) hace una transferencia bancaria a un proveedor por importe de 600€ g) un cliente nos hace una transferencia bancaria a la cuenta corriente de la empresa por importe de 700€

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EJERCICIO: 1

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2.7- OTROS GASTOS E INGRESOS La estructura de los asientos de gastos, independientemente de a qué se deban, será la siguiente: ___________________x_____________________ En qué gastamos (XXX) a) (XXX) A quién se lo debemos ___________________x_____________________ Mientras que la estructura de los asientos de ingresos, independientemente de a qué se deban, será la siguiente: ___________________x_____________________ Quién nos lo debe (XXX) a) (XXX) Por qué ingresamos ___________________x_____________________ Las cuentas nuevas que vamos a ver en este apartado son: Nº de cuenta (465) (621) (622) (623) (625) (627) (628) (640) (752)

Concepto Remuneraciones pendientes de pago Arrendamientos y cánones Reparaciones y conservación Servicios de profesionales independientes Primas de seguro Suministros Reparaciones y conservación Sueldos y salarios Ingresos por arrendamientos

Como has podido comprobar, la mayoría de las cuentas que acabamos de ver son del subgrupo 62. Las cuentas de gastos que empiezan por (62), van unidas a una cuenta de acreedores que empieza por (41) A) SUMINISTROS (LUZ, AGUA, TELÉFONO,…) ____________x_____________ Suministros (628) a) (410) Acreedores ____________x_____________

Ejemplo: El 10 de mayo recibe una factura de teléfono por importe de 72€. _________________10/05_________________ 72 Suministros teléfono (628) a) (410) Acreedores 72 ____________________x____________________ 10

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B) ALQUILERES: - Si es un gasto: ____________________x____________________ Arrendamientos y cánones (621) a) (410) Acreedores ____________________x____________________ - Si es un ingreso: ____________________x____________________ Deudores (440) a) (752) Ingresos por arrendamientos ____________________x____________________ C) SERVICIOS DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES (ABOGADOS,…): _____________________x___________________ Servicio de prof. independientes (623) a) (410) Acreedores _____________________x___________________ Ejemplo: El 6 de junio tenemos un problema con uno de nuestros clientes y acudimos a un abogado. Nos cobra unos honorarios de 125€ que le pagamos mediante una transferencia bancaria ese mismo día ___________________6/06 _____________________ 125 Serv. de prof. independientes (623) a) (410) Acreedores 125 ___________________6/06 ______________________ 125 Acreedores (410) a) (572) Bancos 125 _____________________x_______________________ D) PRIMAS DE SEGURO: ________________x________________ Primas de seguro (625) a) (410) Acreedores ________________x________________ Ejemplo: El 30 de junio recibimos la factura para pagar el seguro de la furgoneta de la empresa. La factura asciende a 210€ _______________30/06 ________________ 210 Primas de seguro (625) a) (410) Acreedores 210 _________________x__________________

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E) SUELDOS Y SALARIOS _______________________x__________________________ Sueldos y Salarios (640) a) (465) Remuneraciones pendientes de pago _______________________x__________________________ Ejemplo: El 31 de julio contabiliza y paga a sus trabajadores el sueldo correspondiente a ese mes. En total, los salarios son 1.800€, y los paga en efectivo __________________31/07_____________________ 1.800 Sueldos y salarios (640) a) (465) Rem. ptes. pago 1.800 __________________31/07 _____________________ 1.800 Rem. ptes. pago (465) a) (570) Caja 1.800 ____________________x_______________________ F) REPARACIONES ___________________x___________________ Reparaciones y conservación (622) a) (410) Acreedores ___________________x___________________ G) PUBLICIDAD _________________________x__________________________ Publicidad, propaganda y relaciones públicas (627) a) (410) Acreedores _________________________x__________________________

EJERCICIO: 2

2.8- INVERSIONES La estructura de los asientos de inversiones, independientemente de qué sea lo que adquiera la empresa, será la siguiente: ____________________x____________________ En qué invertimos (XXX) a) (XXX) A quién se lo debemos ____________________x____________________

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Los proveedores de inmovilizado tienen sus propias cuentas: Nº de cuenta (523) (173)

Concepto Proveedores de inmovilizado a c/p Proveedores de inmovilizado a l/p

A) COMPRA DE UN LOCAL: Hay que tener en cuenta que, en la contabilidad, cuando se adquiere un local, un almacén, un chalet o una vivienda, etc., siempre ha de diferenciarse entre el valor de la misma que corresponde a la construcción y la parte que corresponde al terreno sobre el que está ubicada dicha construcción _______________________x_______________________ Construcciones (211) Terrenos (210) a) (173) Proveedores de inmovilizado a l/p _______________________x_______________________ B) COMPRA DE UN ORDENADOR: ______________________x____________________ E.P.I (217) a) (523) Proveedores de inmovilizado a c/p ______________________x____________________ Ejemplo: El 9 de julio compra un ordenador, valorado en 915€. Lo paga en efectivo.

___________________9/07____________________ 915 E.P.I (217) a) (523) Proveedores de inmovilizado a c/p 915 _____________________9/07______________________ 915 Proveedores de inmovilizado a c/p (523) a) (570) Caja 915 ______________________x_______________________ C) COMPRA DE UN VEHÍCULO: __________________________x__________________________ Elementos de transporte (218) a) (523) Proveedores de inmovilizado a c/p __________________________x__________________________

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2.9- PRÉSTAMOS Las cuentas que debemos tener en cuenta para contabilizar la concesión y la amortización de los préstamos son las siguientes: Nº de cuenta (170) (520) (662)

Concepto Deudas a largo plazo con entidades de crédito Deudas a corto plazo con entidades de crédito Intereses de deudas

- Concesión de un préstamo a largo plazo: _____________________x_______________________ Bancos (572) a) (170) Deudas a l/p con entidades de crédito _____________________x_______________________ - Concesión de un préstamo a corto plazo: _____________________x_______________________ Bancos (572) a) (520) Deudas a c/p con entidades de crédito _____________________x_______________________

NOTA: Las deudas de la empresa relacionadas con los préstamos deben reclasificarse, y pasarlas de largo a corto plazo cuando quede menos de un año para que llegue su vencimiento. Pero este tipo de operaciones no las veremos este curso, sino el que viene.

- Devolución de los préstamos a l/p: _____________________x_______________________ Deudas a l/p con entidades de crédito (170) Intereses de deudas (662) a) (572) Bancos _____________________x_______________________ - Devolución de los préstamos a c/p: _____________________x_______________________ Deudas a c/p con ent. de cdto. (520) Intereses de deudas (662) a) (572) Bancos _____________________x_______________________

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Ejemplo: El 15 de julio, la empresa obtiene un préstamo del Banco Caribeño. El importe es de 5.000€ y lo tiene que devolver en 3 años. El 15 de agosto paga la primera cuota, que asciende a 400€ de devolución del capital más 50€ de intereses ____________________15/07____________________ 5.000 Bancos (572) a) (170) Deudas a l/p con ent. de cdto. 5.000 ____________________15/087____________________ 400 Deudas a l/p con ent. de cdto. (170) 50 Intereses de deudas (662) a) (572) Bancos 450 ______________________x_______________________

2.10- APORTACIONES DE CAPITAL Este asiento se realiza en el momento en el que se constituye la empresa, y cuando los socios o accionistas realizan nuevas aportaciones de capital Las aportaciones pueden ser monetarias o en especie __________________x____________________ Dinero o bienes aportados (xxx) a) (100) Capital social __________________x____________________ Ejemplo: Al comenzar la actividad de la empresa, los socios de la misma aportan 10.000€ en efectivo y una furgoneta valorada en 6.000€ ________________________x________________________ 10.000 Caja (570) 6.000 Elementos de transporte (218) a) (100) Capital social 16.000 ________________________x________________________

EJERCICIOS: 3 y 4 EJERCICIO: 5

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Tras mucho esfuerzo y dedicación en estos últimos meses, por fin sale a la luz la nueva versión del libro “Supuesto práctico de contabilidad para aplicaciones informáticas” Las principales novedades consisten en: – hay nuevos documentos para contabilizar: en esta versión he incluido documentos que no había en la anterior, cómo por ejemplo facturas con recargo de equivalencia y operaciones de descuento de efectos, entre otros. – he incluido toda la información necesaria para poder contabilizar el cierre del ejercicio económico: variación de existencias (previa realización de las fichas de almacén), amortizaciones, asiento de pérdidas y ganancias y asiento de cierre. – puedes encontrar en Youtube vídeos tutoriales explicando cómo se contabilizan gran parte de los ...