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TEMA 6: Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

Contabilidad Financiera I 2019/2020 -

Dpto. Economía de la Empresa – Prof. Ana Carretero Pires

Conceptos

Las disponibilidades líquidas de la empresa están integradas por los siguientes elementos: • Efectivo: recoger la tesorería depositada en la caja de la empresa y los depósitos bancarios a la vista. • Otros activos líquidos equivalentes: engloba los instrumentos financieros que sean convertibles fácilmente en efectivo y que en el momento de su adquisición, su vencimiento no sea superior a tres meses, siempre que no exista riesgo significativo de cambios de valor y formen parte de la política de gestión normal de la tesorería de la empresa. Es decir, se trata de inversiones a muy corto plazo de gran liquidez, adquiridas para cumplir los compromisos de pago a corto plazo, más que para propósitos de inversión. Forman parte del ACTIVO CORRIENTE del BALANCE DE SITUACIÓN

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Conceptos Se trata de activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes: § Dinero depositado en Caja de la empresa. § Los depósitos bancarios en cuenta corriente o de ahorro. § Instrumentos financieros (imposiciones a plazo) convertibles en efectivo y que en el momento de su adquisición su vencimiento no es superior a 3 meses y no exista riesgo de cambios de valor.

Se excluyen: Saldos de disponibilidad no inmediata y Saldos disponibles que no estén depositados en bancos (258) Imposiciones a largo plazo: Vto. > 1 año (548) Imposiciones a corto plazo: 3 meses < Vto ≥ 1 año

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Tratamiento contable El Efectivo y Otros Activos Líquidos Equivalentes se detallan den el Subgrupo (57) “Tesorería” en las cuentas siguientes: (570) Caja, euros Disponibilidades de medios líquidos en euros en caja (571) Caja, moneda extranjera Disponibilidades de moneda extranjera en caja (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (573) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, moneda extranjera (574) Bancos e instituciones de crédito, cuentas de ahorro, euros (575) Bancos e instituciones de crédito, cuentas de ahorro, moneda extranjera Saldos a favor de la empresa, en cuentas corrientes a la vista y de ahorro de disponibilidad inmediata en Bancos e Instituciones de Crédito (Cajas de Ahorros, Cajas Rurales y Cooperativas de Crédito para los saldos situados en España y entidades análogas si se trata de saldos situados en el extranjero). No se incluirán aquellos saldos que no tengan disponibilidad inmediata. (576) Inversiones a corto plazo de gran liquidez Inversiones financieras convertibles en efectivo, con un vencimiento no superior a tres meses desde la fecha de adquisición, que no tengas riesgos significativos de cambio de valor y que formen parte de la política de gestión normal de la tesorería de la empresa. Contabilidad Financiera I

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Tratamiento contable Características: (570) y (571) Efectivo en caja € y caja ≠€: v Disponibilidad de medios líquidos en caja de la empresa v Atención de cobros/pagos imprevisto y de escasa cuantía v Su saldo debe ser el mínimo indispensable. No genera rentabilidad.

(572) y (573) Disponibilidad de efectivo en Bancos c/c vista € y ≠€ v Disponibilidad absoluta de medios líquidos. Extracto Bancario v Funcionalidad muy activa. Suele atender la gran mayoría de cobros y pagos derivados de la actividad de tráfico empresarial v Suele tener una rentabilidad más reducida que la cuenta de ahorro.

(574) y (575) Disponibilidad de efectivo en Bancos cta. ahorro € y ≠€ v Disponibilidad absoluta de medios líquidos. Libreta a ahorro. v Funcionalidad menos activa que la c/c aunque también puede atender la mayoría de los cobros y pagos de la actividad de tráfico empresarial. v Suele tener una rentabilidad más alta que la cuenta corriente.

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Tratamiento contable 1. Control y Gestión de la Tesorería

q Saldos en Caja è Su control y gestión requiere: Ø Disponer de un saldo fijo de Caja (Caja fija) ajustado a las necesidades y en función del calendario de cobros a clientes y pagos a acreedores. Ø Realizar arqueos de caja periódicos: consistente en comprobar que el dinero que hay físicamente en la caja de le empresa coincide con su saldo contable.

q Saldos en Bancos è Su control y gestión requiere: Controlar el saldo de las cuentas bancarias utilizando las conciliaciones bancarias que consiste en comparar el saldo según el mayor de la cuenta con el saldo reflejado en el extracto que remite el banco periódicamente o a través de la banca electrónica.

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Tratamiento contable

2. Valoración de Tesorería Sólo se produce problemática de valoración cuando hay tesorería en moneda extranjera (bien en Caja o bien en Bancos). En el momento de su incorporación al patrimonio, se valorarán al tipo de cambio de la fecha de adquisición è tipo de cambio histórico. Al cierre, se valorarán por el tipo de cambio al cierre è Diferencias positivas de cambio y diferencias negativas de cambio

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Ejemplo Ejemplo conciliación bancaria ù Saldo según el libro mayor è 100.500 € ù Saldo según extracto bancario è 224.700 € Justificación de la diferencia (partidas de conciliación): uTalón emitido por la sociedad pendiente de registrar por el banco vTransferencia realizada por cliente que la sociedad aún no ha registrado w Liquidación intereses del año (a favor de la sociedad) Saldo según el libro mayor en Bancos Más transferencia pendiente de registro Más intereses Más talón pendiente de registro en banco Saldo según extracto bancario

75.000 € 49.000 € 200 €

100.500 € +49.000 € +200 € +75.000 € 224.700 €

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Funcionamiento contable de la tesorería

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Funcionamiento contable de la tesorería

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