Trabajo No. 32 comite de auditoria PDF

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Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ciencias Económicas Escuela de Contaduría Pública y Auditoria Seminario de Integración Profesional Catedrático: Lic. Carlos Roberto Mauricio GarcíaTrabajo No. 32 Comité de AuditoríaGrupo No. 15 Salón 211 Edificio S- Guatemala 22 de marzo de 2021Inte...

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Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ciencias Económicas Escuela de Contaduría Pública y Auditoria Seminario de Integración Profesional Catedrático: Lic. Carlos Roberto Mauricio García

Grupo No. 15 Salón 211 Edificio S-12 Guatemala 22 de marzo de 2021

Integrantes

No.

CARNÉ

NOMBRE

1

201216305

FREDY ARTEMIO MONTENEGRO CONTRERAS

2

201317020

MARIO ROBERTO URIAS VILLATORO

3

201317162

DAVID ALEJANDRO MENDEZ RECINOS

4

201317632

ANDY ROBERTO CELIS JOLON

5

201404589

IRIS ELIZABETH GARCIA CABRERA

6

201405197

MERLYN JOCABED MONROY

7

201409180

MARLI XIOMARA VASQUEZ PEREZ

8

201505532

MARIA ALEJANDRA MENDEZ URIZAR

9

201606204

MELISSA GABRIELA GUERRA CHAMALE

Índice INTRODUCCIÓN............................................................................................................................i Comité de Auditoría.........................................................................................................................1 Antecedentes del comité de auditoría interna..............................................................................1 Antecedentes a nivel mundial......................................................................................................1 Definiciones de comité de auditoría.............................................................................................3 Importancia del comité de auditoría en la empresa......................................................................4 Funciones del comité de auditoría...............................................................................................5 Responsabilidades del comité de auditoría..................................................................................6 Características de los miembros del comité de auditoría.............................................................6 Principios básicos del comité de auditoría...................................................................................7 Estructura organizacional del comité de auditoría.......................................................................7 Deficiencias y debilidades más frecuentes del comité encontradas en las empresas...................8 Evaluación y fortalecimiento del comité de auditoría.................................................................9 Beneficios que se perciben al contar con un comité de auditoría..............................................10 Funciones y competencias del comité de auditoría....................................................................10 REGLAMENTO DEL COMITÉ DE AUDITORÍA......................................................................14 Reglamento del comité de auditoría interna..............................................................................14

Servicios dependientes del comité de auditoría.........................................................................17 Funciones del comité de auditoría relacionadas con la auditoría interna...................................17 Funciones del comité de auditoría relacionadas con la auditoría externa..................................18 Funciones del comité de auditoría relacionadas con el gobierno corporativo...........................19 Información que proporciona el comité de auditoría a la junta directiva..................................20 Información que proporciona el comité de auditoría a terceros.................................................21 Otras funciones del comité de auditoría.....................................................................................22 CONCLUSIONES.........................................................................................................................23 BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................................24

i

INTRODUCCIÓN

Los comités de auditoría interna, son de gran importancia dentro de las organizaciones para poder cumplir con todos los objetivos trazados, planes a corto, mediano y largo plazo, y sobre todo con el cumplimiento del control interno que se implementa. Dichos comités también están directamente relacionados con los auditores externos y otros miembros que son claves dentro de la entidad. Es por ello que se ha desarrollado este trabajo, donde se establecen las funciones, características, estructura y demás aspectos importantes a tener en cuenta dentro de estos comités, un punto que cabe resaltar es la información que debemos tomar en cuenta para las personas que pasaran a ser miembros de dicho comité. El objetivo trazado en la ejecución de este trabajo es informar sobre cómo es que debe estar constituido un comité, su respectivo reglamento y demás aspectos. Por lo que la práctica de tal evento contribuye al enriquecimiento de nuestros conocimientos respecto de la materia para que podamos ponerlo en práctica en nuestra área laboral. Para fundamentar la investigación se utilizó la indagación bibliográfica y en la web para poder presentar información fiable.

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Comité de Auditoría Antecedentes del comité de auditoría interna Antecedentes a nivel mundial Los comités de auditoría comienzan a hacer su aparición en los Estados Unidos de Norteamérica durante los primeros años de la década de 1970. Su enfoque inicial se dio bajo la hegemonía del auditor externo, como un servicio hacia los consejos de administración de empresas que contrataban sus servicios para el examen de los estados financieros. La participación del auditor interno en esta etapa fue en calidad de coadyuvante del auditor externo. Con independencia de razonamientos de índole financiera y administrativa, que vieron en los nacientes comités de auditoría una poderosa herramienta de información, que orientara y apoyara la toma de decisiones del consejo de administración, en esos años se dieron otras circunstancias que consolidaron la necesidad de su instauración e impulso. Y así se tiene que a raíz de las investigaciones que se dieron con motivo del denominado caso Watergate, de 1973 a 1976, que provocaron incluso la caída del entonces presidente de los Estados Unidos, Richard Nixon, se determinó que los grupos legislativos y regulatorios de ese país deberían exigir un mejor y mayor control interno, en las y hacia las empresas estadounidenses. En efecto, la Oficina Especial para la Investigación del Caso Watergate (Office of the watergate special Prosecutor), y la Comisión para la Vigilancia del Intercambio de Valores (Securities and Exchange Commission, SEC) revelaron que un gran número de estadounidenses había hecho considerables contribuciones, cuestionables, con propósitos políticos; o pagos ilegales, que incluían sobornos a personajes políticos y gubernamentales de países extranjeros;

2 desde luego, en interés y beneficio de esas empresas, sin reparar en los daños que causaban en los países afectados. El FCPA tiene como propósito fundamental el prohibir prácticas corruptas de ejecutivos de empresas estadounidenses con funcionarios gubernamentales o políticos de países extranjeros; prevenirlas y castigarlas cuando se den y descubran. Para prevenir esos actos, el FCPA incluye importantes aspectos en materia contable y de control interno, dentro de los que destacan el que los libros y registros contables deben reflejar con extrema seguridad y confiabilidad todas las transacciones efectuadas por las empresas, y la manera como han dispuesto de sus activos; y que el sistema de control interno instaurado cumpla con sus objetivos, en especial el que prevenga y detecte actos y pagos ilegales.

Como consecuencia de esta disposición de ley, muchas empresas reforzaron sus áreas de contraloría y auditoria interna, y vieron en el comité de auditoría un muy importante elemento para lograr sus propósitos. Fue de tal impacto esta visión, que provoco que las disposiciones que regulan el Intercambio de Valores en Nueva York, ordenaran el 6 de enero de 1977, que a más tardar el 30 de junio de 1978, todas las empresas que tenían acciones colocadas entre el gran público inversionista deberían contar con un comité de auditoría. En ese orden, en los Estados

3 Unidos, los comités de auditoría son obligatorios por ley en las empresas con las características apuntadas. Según lo señalado al inicio, los comités de auditoría nacen bajo el tutelaje del auditor externo, sin embargo, este profesional no está de tiempo completo en la empresa (su cliente), si acaso unos cuantos meses del año, mientras dura su auditoría; y además revisa hechos pasados, cuando ya están plenamente consumados. La inercia natural derivó en que responsabilizara al director de auditoría interna para coordinar las actividades del comité de auditoría interna en razón de su permanencia en la organización, estar en contacto diario con la operación, su mayor oportunidad para detectar situaciones irregulares, su visión hacia el bienestar futuro de la organización, y en especial, el bien ganado prestigio y reconocimiento hacia la función de auditoria interna. Hoy en día el director de auditoría interna es responsable de coordinar los esfuerzos y actividades del comité de auditoría interna. Definiciones de comité de auditoría El comité de auditoría es una unidad Staff creada por el consejo de administración para asegurar el pleno respeto a la función de auditoría interna y a los servicios de auditoría externa por parte de todos los miembros de la organización, para asegurar los objetivos del control interno, el aseguramiento del adecuado proceso de administración de riesgos y para vigilar el cumplimiento de la misión y objetivos de la propia organización. Es una unidad independiente de consulta, asesoría y apoyo a la administración. El comité de auditoría, como su palabra lo indica es un comité que tiene un rol esencial en la construcción y sostenimiento de organizaciones eficaces y confiables. La vigilancia que ejerce el comité tiene un efecto en la transparencia, no sólo respecto de la forma en que

4 se manejan los recursos, sino también en relación con la información concerniente al desempeño y la promoción de un ambiente propicio a los valores éticos y éstos, a su vez, afines a la misión y objetivos institucionales. Importancia del comité de auditoría en la empresa La importancia de implementar un comité radica en lo siguiente: a) Comunicación directa con el consejo de administración en materia de acciones de auditoría. b) Comunicación e interacción directa entre los miembros del comité, para evitar interferencias y distorsiones en el proceso comunicativo. c) Identificación de áreas, procesos u operaciones con problemas presentes o potenciales, para adoptar acciones preventivas y evitar sorpresas indeseadas. d) Uso institucional y ordenado del esfuerzo de auditoría, para evitar acciones aisladas en detrimento del proceso integral de la función. e) Compromiso interdisciplinario y acciones conjuntas entre los miembros del comité. f) Fomento de una buena comunicación y relación entre los auditores internos y los auditores externos. g) Máximo aprovechamiento del esfuerzo de ambos. h) Ahorros en costos de auditoria externa. i) Respaldo a informes de auditoría interna y dictámenes de auditoria externa. j) Seguimiento institucional a las recomendaciones de auditoría.

5 Funciones del comité de auditoría Las funciones más importantes a cumplir son: a) Implementar las políticas que establezca el consejo de administración referente a los riesgos, para vigilar y reportar su cumplimiento. b) Recibir, revisar, aprobar y apoyar el trabajo de la auditoria externa. c) Recibir y dar seguimiento a las cartas de recomendaciones y sugerencias al control interno preparadas por el auditor externo. d) Revisar y aprobar el programa anual de trabajo de la función de auditoria interna. e) Vigilar el cumplimiento de la legislación (mercantil y tributaria) a que está obligada la entidad. f) Impulsar cultura de control en la organización. g) Contratar los servicios de auditoría externa.

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Responsabilidades del comité de auditoría Las responsabilidades más relevantes de estos comités son: a) Realizar reuniones periódicas, dejando constancia en actas. b) Monitorear el seguimiento y cumplimiento de las observaciones que se realicen. c) Evaluar el desempeño de los miembros del comité en general, sin hacer distinciones. d) Vigilar el cumplimiento de las normas y códigos adoptados. e) Dar seguimiento a los posibles fraudes o actos ilegales que se puedan cometer.

Características de los miembros del comité de auditoría Son diversas las características con las que deben contar los miembros del comité de auditoría, pero consideramos hay seis que son las más importantes para que el desarrollo del trabajo de auditoria interna se lleve a cabo con éxito, estas son: a) Tener un alto grado de madurez profesional y administrativa. b) Velar por que los intereses sean en conjunto de la organización. c) Tener espíritu de grupo (buena interacción, comunicación y visión). d) Ser independientes, para que sus observaciones sean realizadas con objetividad. e) Actuar con escepticismo sobre el trabajo a desarrollar. f) Tener espíritu de liderazgo y ser responsable.

7 Principios básicos del comité de auditoría Algunos de los principios más importantes a cumplir por un comité son: a) Reconocer que la dinámica de cada compañía, directorio, consejo y comité de auditoría es única, no hay un solo modelo para todos. b) El directorio deberá asegurarse de que el comité de auditoría integra a las «personas adecuadas» para poder tener una supervisión independiente y objetiva. c) El directorio y el comité de auditoría deberán continuamente asegurar y evaluar que el «mensaje de la alta dirección» incorpore e insista en la integridad y precisión en la generación de la información financiera. d) El comité de auditoría deberá exigir y continuamente reforzar y hacer saber al directorio, como representante que es de los accionistas, la trascendencia e importancia de la opinión y comentarios del auditor externo. e) Los comités de auditoría deben implantar un proceso que sustente su entendimiento y monitoreo. Estructura organizacional del comité de auditoría El comité de auditoría estará integrado por el director de auditoría interna, el auditor externo, el director (o gerente) general de la organización, los directores o responsables de los principales procesos o áreas operativas (producción, comercialización, finanzas administración, contrataría y tecnología de la información) y eventuales especialistas que sean requeridos en atención a

8 necesidades específicas. Todos ellos estarán coordinados por el director de auditoría interna como responsable directo del funcionamiento del comité.

Deficiencias y debilidades más frecuentes del comité encontradas en las empresas Los comités de auditoría en la mayoría de empresas enfrentan debilidades en varios aspectos, tales como: a) Planes de sucesión,

b) Falta de fuentes de análisis independientes para respaldar sus análisis u opiniones, c) Adecuados canales para solucionar quejas y denuncias,

9 d) Falta de conocimiento sobre los riesgos que enfrentan sus empresas. En este sentido, se hace necesario que los miembros del comité de auditoría cuenten con mayores y mejores programas de actualización, apoyo de metodología para analizar la información crítica de la organización, entender circunstancias, evaluar alternativas y presentar recomendaciones con una visión independiente; y finalmente, mayor tiempo dedicado

al

cumplimiento de su responsabilidad a efecto de tener una contribución profesional que realmente se traduzca en alto valor agregado para sus empresas. Evaluación y fortalecimiento del comité de auditoría Toda evaluación del desempeño y las consiguientes acciones de fortalecimiento del comité de auditoría, deberían considerar como mínimo los aspectos siguientes: a) Composición y calidad: tipo de personas que llevaran a cabo el trabajo y siempre enfocarse que deben de realizarlo lo mejor posible, es decir con calidad. b) Comprensión

del

negocio

y

de

sus riesgos: se debe conocer por completo las

actividades que desarrolla la empresa y poder así determinar los riesgos que tiene, para poder darle el tratamiento adecuado. c) Procesos y procedimientos: determinar los procedimientos a seguir para llevar a cabo el trabajo, verificando que se cumplan a cabalidad y no hayan procesos sin concluir. d) Comunicaciones e información: manejar una base de información sólida, para que la comunicación de resultados este sustentada sobre una evidencia concreta. e) Supervisión del proceso y controles internos para elaborar informes financieros, y

10 f) Supervisión de las funciones de auditoría: tener personas encargadas de velar que todas las funciones establecidas se cumplan. Beneficios que se perciben al contar con un comité de auditoría Teniendo en cuenta que el objetivo de un comité de auditoría interna es, el contribuir de manera profesional y con un alto sentido de responsabilidad y ética al cumplimiento de objetivos estratégicos de la organización, y asegurar que las prácticas de negocio se den de acuerdo con las políticas establecidas por la junta de accionistas a través del directorio, los beneficios más importantes que se perciben son: a) Se logra un mayor valor de la empresa al atraer inversionistas que buscan invertir en negocios que cuenten con estructuras y prácticas de buen gobierno corporativo dando, de esta manera, seguridad a su inversión. b) Contribución al logro de objetivos estratégicos de la organización. c) Mejora continua en las distintas áreas del negocio. d) A nivel del directorio, se logra una adecuada comunicación y seguimiento sobre temas de relevancia que interesan a la organización al mantenerse debidamente informado a través del comité de auditoría. Por lo tanto podemos afirmar que contar con un buen comité de auditoría, conlleva a un sano cambio cultural en la organización y contar con buenas prácticas de un gobierno corporativo.

11 Funciones y competencias del comité de auditoría a) Informar a la Junta General de Accionistas Esta competencia hace referencia a los asuntos en los que el Comité de Auditoría haya intervenido, y, en general, a aquellos asuntos, que, siendo susceptibles de ser tratados en la Junta, son de competencia legal o estatutaria del Comité. En específico se tratarán asuntos como los siguientes: Junta Ordinaria

La intervención del Comité de Auditoría se referirá a asuntos relacionados con la auditoría externa, la auditoría y control internos y el seguimiento y control de los distintos riesgos de la entidad. Juntas Extraordinarias El Comité de Auditoría será el ponente natural del temario propuesto en la convocatoria solicitada al Consejo. La intervención se hará efectiva a través de la comparecencia en la Junta General del Presidente del Comité de Auditoría. Con objeto de que el Comité de Auditoría se someta a censura de los socios en la Junta. La competencia relativa a la información a la Junta General es una extensión del derecho de información que las Leyes Mercantiles otorgan a los accionistas. El presidente del Comité de auditoría y los auditores explicarán con claridad a los accionistas el contenido y alcance de las recomendaciones y salvedades. Con el fin de evitar disfunciones interrogativas, el Comité de Auditoría debería informar previamente al Consejo de Administración del contenido de sus informes o de las presentaciones que vaya a ofrecer en su turno de intervención.

b) Hacer una propuesta de nombramiento de auditores externos y la relación con los auditores externos. El Comité de Auditoría ha de ser el órgano responsable del nombramiento y supervisión del auditor externo.
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