trabajo de auditoria cambiaria y aduanera eje tematico no. 2 PDF

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IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN – AUDITORÍA ADUANERA Y CAMBIARIAACTIVIDAD EVALUATIVA EJE 1AUDITORÍA CAMBIARIA Y ADUANERAWALTER CAICEDO CASALLASPRESENTADO POR:LIMBELYS RODRIGUEZ CABRALESCLAUDIA YIENTH GRAJALES CUELLARFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS YFINANCIERAS.ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA...

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IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN – AUDITORÍA ADUANERA Y CAMBIARIA ACTIVIDAD EVALUATIVA EJE 1

AUDITORÍA CAMBIARIA Y ADUANERA WALTER CAICEDO CASALLAS

PRESENTADO POR: LIMBELYS RODRIGUEZ CABRALES CLAUDIA YIENTH GRAJALES CUELLAR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS. ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA – COLOMBIA AGOSTO DE 2021

INTRODUCCION La presente tarea tiene como objetivo desarrollar el taller no. 2 del módulo de auditoría cambiaria y aduanera. Es importante realizar el siguiente interrogante: ¿qué transacciones comerciales promueven las buenas prácticas de comercio exterior y potencializan la competitividad del núcleo empresarial en el ámbito nacional e internacional?, donde se requiere la creación de este wiki es disponer un espacio para compartir contenidos relacionados con las actividades de exportación e importación en Colombia, los pasos y procesos que debe seguir un comerciante que desee realizarlas, y la documentación que es exigida para culminar con éxito sus transacciones

DEFINICION DE EXPORTACION Las exportaciones son el conjunto de bienes y servicios vendidos por un país en territorio extranjero para su utilización. Junto con las importantes, son una herramienta imprescindible de contabilidad nacional. La exportación consiste en la salida de plaza, para ser consumidas en el exterior del territorio aduanero nacional de mercaderías nacionales o nacionalizadas, sujeta al pago de tributos o al amparo de las franquicias correspondientes

DEFINICION DE IMPORTACION Esta definición se fundamenta en el ingreso de productos provenientes de otros territorios, para lograr el desarrollo de la capacidad productiva de un país. En algunos países, la importación de bienes de capital goza de un beneficio tributario, porque piensan que la actividad productiva puede impulsarse si existe el respaldo del estatuto tributario. Un beneficio de la importación es que permite que las empresas obtengan la maquinaria necesaria para el desempeño de sus labores, mientras amplía la disponibilidad de productos en el MERCADO.

PASOS PARA EFECTUAR UNA EXPORTACIÓN Los trámites que se mencionan a continuación se siguen en toda exportación con la excepción - Las exportaciones sin reintegro - Las exportaciones temporales, y - La mercancía que fuera importada en forma temporal o definitiva y que sea reexportada. Por cuanto estas exportaciones requieren la autorización previa del INCOMEX, que se da con base en el cumplimiento de unos requisitos adicionales. 1. Estudio de Mercado y de la Demanda Potencial La exportación supone inicialmente un estudio del mercado internacional, tanto para la determinación del precio adecuado, como para el conocimiento de la demanda de nuestros productos. En este estudio le colaboran al exportador el BANCO DE COMERCIO EXTERIOR - BANCOLDEX Y PROEXPORT, pues brindan información sobre la demanda internacional, la mejor manera de posicionar nuestros productos en el exterior y asesoría sobre las posibilidades de financiación de nuestras exportaciones. Solo un adecuado estudio de mercado brindará un conocimiento al exportador sobre las oportunidades que ofrecen los mercados del exterior. Para un buen estudio de mercado se deberá: - Determinar el alcance y los objetivos del estudio.

- Tener una idea general sobre el comercio internacional del producto, tanto cuantitativa, como cualitativamente. Para ello deberá realizar una recolección de datos sobre la oferta y demanda internacional del producto y valorar la producción, la exportación y las importaciones del mismo. - Identificar y evaluar los posibles demandantes del producto. Así mismo, investigar los usos alternativos del producto y los requerimientos de producción. - Identificar los posibles canales de distribución y los eventos feriales a través de los cuales puede acceder al mercado. - Estudiar las características específicas de cada mercado, los hábitos y preferencias de los consumidores, los requisitos comerciales y documentarios exigidos. - Conocer las normas e impuestos arancelarios y no arancelarios de las importaciones y el comercio en cada mercado. En este sentido, es importante identificar los acuerdos comerciales que establecen preferencias o exenciones en la importación al mercado en estudio. - Comprender los elementos y mecanismos de fijación de los precios internacionales. Es indispensable para los exportadores conocer exactamente los requisitos sanitarios, normas técnicas, de marcado, de empaque y embalaje y demás que puedan exigir la autoridad del país de destino para la introducción de sus productos, lo que le evitará innumerables problemas y costos una vez despachados los productos. La reducción de los costos y la optimización de la calidad, son los elementos fundamentales de la determinación de la competitividad internacional del producto. Por ello el exportador deberá evaluar los costos y gastos que mencionaremos a continuación, para ofrecer sus

productos a precios realmente competitivos y teniendo en cuenta los términos de cotización internacional (INCOTERMS). Cómo establecer los ICONTERM para exportar CIF (cost, insurance and freight) por su parte facilita las cosas al comprador. El vendedor se hace cargo de todos los costos, incluidos el transporte principal y el seguro, hasta que la mercancía llegue al puerto de destino. Hay que tener en cuenta que el precio saldrá algo más caro que si contratáramos FOB y nos ocupamos del resto de la operación. Es sin duda la mejor opción si trabajamos con una empresa que nos gestione el transporte de forma eficiente, ya que es un Incoterm que nos hace la vida fácil. EXW (ex works) básicamente consiste en que nosotros nos encargamos del transporte. Es típico cuando un proveedor de China no se quiere hacer cargo de nada más que la producción. Dejará la mercancía en la puerta de la factoría y el resto es cosa nuestra. En este caso no quedará más remedio que contratar a una empresa de importación de confianza que se pueda ocupar de todo, especialmente de las gestiones en el país de origen. CFR (cost and freight) es exactamente igual que CIF pero el vendedor no se ocupa del seguro, por lo que se podría evitar pagarlo. Esto ahorra un coste, pero es muy poco recomendable. Si hubiera cualquier problema estaríamos desprotegidos. DDP (delivered duty paid) sirve para que el vendedor nos ponga la mercancía donde nosotros queramos en el país de destino. Es muy fácil trabajar de este modo, sobre todo para principiantes, pero es extremadamente caro. Un importador profesional jamás utilizaría este Incoterm. ¿Formas de pago se pueden exigir en exportación?

La exportación genera la obligación de reintegrar las divisas percibidas. Los exportadores, de acuerdo a lo establecido en el régimen cambiario (Resolución 21/93 de la Junta Directiva del Banco de la República) deberán efectuar la venta de las divisas a través de los intermediarios financieros autorizados por el Banco de la República (bancos comerciales y entidades financieras), dentro de los plazos consignados en la declaración de exportación, para ello el exportador deberá previamente diligenciar la declaración de cambio correspondiente. El exportador tiene libertad para establecer los plazos que va a conceder al comprador del exterior, sin embargo, si éste plazo es superior a 12 meses contados a partir de la fecha de la declaración de exportación, deberá en este mismo periodo, informar del hecho al Banco de la República, con excepción de aquellas cuyo valor sea inferior a US$ 10.000. Así mismo, el exportador puede establecer negociaciones condicionadas a pagos anticipados por futuras exportaciones, pero teniendo en cuenta que, dentro de los cuatro ( 4 ) meses contados a partir de la fecha de canalización de las divisas a través del intermediario financiero, deberá realizar la exportación de los bienes ¿Cómo calcular los costos de exportación? El simulador de costos logísticos Se puede calcular mediante el Simulador de Costos Logísticos es una herramienta que ofrece PROCOLOMBIA a los exportadores colombianos con el propósito de apoyarles en la realización del análisis de costos de Distribución Física Internacional; así mismo se presenta como una herramienta que apoya la toma de decisiones a los empresarios al iniciar un proceso de exportación ayudándoles a evaluar las diferentes alternativas en referencia al

término de venta más apropiado para negociar, canales de transporte, tiempos y costos en general Calcule los costos de distribución física internacional, y realice la lista de chequeo para verificar su proceso exportador ¿Que es la obligación aduanera en la exportación? Es el cualquier vínculo de tipo jurídico que se da entre la administración aduanera, es decir, entre cualquier particular que ejerza las actividades o tramites de adunas en el país, por eso, el tramite y el pago de los tributos y aranceles correspondiente se tiene que tramitar ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, que establecerá el tipo de la obligación aduanera que se dé según el caso. ¿Que son operadores de comercio exterior? Son los agentes, que pueden ser persona natural, también de tipo jurídico, como también una sucursal de sociedad extranjera, que hace parte o interviene, directa o indirectamente, en los destinos, regímenes, operaciones aduaneras o en cualquier formalidad aduanera. Pero además estos agentes tienen que tener autorización de la dependencia del nivel central de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para cumplir las formalidades aduaneras, ¿Que es un operador de comercio exterior, quienes son y cuales son sus características? Es el tipo de persona natural, jurídica o sucursal de sociedad extranjera, que hace parte o interviene, directa o indirectamente, en los destinos, regímenes, operaciones aduaneras o cualquier formalidad aduanera, según los estableces el Artículo 43 del decreto 306 conocido como el Nuevo estatuto Aduanero-NEA. Dentro de sus características se encuentran:

Estar domiciliados o representados legalmente en el país e inscritos en el Registro Único Tributario (RUT), o registro que haga sus veces. 2. Acreditar la existencia y representación legal, cuando se trate de personas jurídicas. 3. Tener como objeto social principal la actividad para la cual solicita la autorización o habilitación. 4. Suministrar la información que indique la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales relacionada con los representantes legales, . 5. Suministrar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales las hojas de vida de la (s) persona (s) que va (n) a manejar las operaciones de comercio exterior, así como los certificados de estudio que demuestren su idoneidad profesional 6. No tener deudas en mora en materia aduanera, tributaria o cambiaria, a favor de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, al momento de la presentación de la solicitud, a menos que se tenga un acuerdo de pago vigente sobre las mismas. 7. Contar con la infraestructura física, administrativa, informática, tecnológica, de comunicaciones y de seguridad exigidas, para cumplir con las formalidades aduaneras propias de su actividad, conforme lo señalado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. 8. Demostrar que los sistemas informáticos propios, sean compatibles con los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

9. Presentar manifestación escrita de la persona natural o del representante legal de la persona jurídica solicitante, en la que se indique que no han sido sancionados con cancelación de una autorización o habilitación otorgada por la Dirección de Impuestos y . 10. Presentar los estados financieros, certificados por revisor fiscal o contador público. 11. Presentar un cronograma de implementación de un sistema de administración de riesgos, de lavado de activos, financiación del terrorismo y financiación de la proliferación de armas de destrucción masiva. 12. Contar con el concepto favorable emitido con base en la calificación de riesgo, según lo previsto en el artículo 494 del presente decreto ¿A que régimen de exportación debe someterse una mercancía? Existen cuatro tipos: importación definitiva, regímenes suspensivos, regímenes de transformación y/o ensamble, y regímenes especiales de importación. La importación definitiva sucede cuando las mercancías que ingresan desde el exterior quedan en libre circulación en territorio aduanero nacional y tienen la vocación de permanecer en él de manera indefinida. Los regímenes suspensivos en el nuevo Estatuto Aduanero son los siguientes: admisión temporal

para

perfeccionamiento

reexportación activo;

en

admisión

el

mismo temporal

estado; para

admisión

temporal

transformación,

para

elaboración,

manufactura o procesamiento; y admisión temporal para reparación o acondicionamiento de bienes de capital, aeronaves, embarcaciones marítimas o fluviales y otros bienes.

En cuanto a los regímenes de transformación y/o ensamble, la nueva normatividad contempla todo el régimen de importación de mercancías que van a ser sometidas a transformación y/o ensamble. Esta contiene los coeficientes de rendimiento de la operación, los plazos para la producción del bien final y los procedimientos para los subproductos, los productos defectuosos, residuos y desperdicios, entre otros. Finalmente, se reglamentan los regímenes especiales de importación, que regulan la importación temporal de mercancías alquiladas o con contrato de arrendamiento con opción de compra "Ieasing", plazos, garantías, entre otros. ¿Qué es la solicitud de autorización de embarque? Es el trámite que se soporta son una serie de l documentos relacionados donde el declarante está obligado a obtener antes de la presentación y aceptación de la solicitud de autorización de embarque, Mercados exteriores. Beneficios La política de puertas adentro, de protección de mercados no tiene futuro. Para exportar no es necesario ser una gran empresa, es preciso que se contemplen desde la perspectiva comercial otros mercados, es decir una apertura por parte de la empresa, de sus directivos, para tomar las decisiones de marketing que el mercado en cuestión precisa. Los acuerdos multinacionales GATT – CEE – NAFTA – TLC con EE.UU., cierran la puerta a estas esperanzas y las abren a otros países para que vendan libremente. Las políticas de promoción, precio, distribución y producto, deben de contemplar los beneficios que conlleva a la apertura: 

Mayor número de clientes potenciales



Diversificación de productos



Mejora de la calidad



Mejora de la gestión empresarial

La exportación ya no es un recurso de épocas difíciles, algo coyuntural, sino parte de una estrategia final. Un departamento de exportación es una estructura humana dentro de una empresa con unos fines muy concretos: Llevar a cabos todas las tareas que generen ventas internacionales. Dado que la venta no es más que un resultado de una política de marketing, el departamento de exportación es un instrumento que lleva a cabo todas las labores inherentes al precio, producto, distribución y promoción. Ciertamente al entrevistar empresas con departamentos con procesos y razones para la creación de estructuras de exportación que salen de la lógica académica: exceso de producción; necesidad ante elevados stocks de aumentar ventas rápidamente a todo costo; casi siempre debidos a una insuficiente penetración en el mercado nacional por razones, unas veces de productos, otras de precio, otras de distribución y las más conocidas por falta de promoción. Se observa que las empresas grandes, ya sea considerando su fuerza de ventas, su número de empleados o sus recursos propios, son las que exportan mayores volúmenes de producto. Los representantes comerciales De acuerdo con su presupuesto, las estrategias de marketing le ofrecerán un amplio abanico de opciones desde el establecimiento de una oficina con personal propio hasta simplemente, la venta directa.

Representantes por zonas geográficas o por concentraciones industriales El mercado se puede subdividir desde diferentes puntos de vista. La primera decisión estratégica consiste en delimitar el mercado por zonas, asignando a una gente un territorio de trabajo proporcional a su capacidad. Existen dos grandes alternativas. La primera de ellas consiste en seguir una división ya establecida del territorio pro estados, comunidades autonómicas, regiones o cualquier otra división política. Esta división política resulta eficaz en los productos de consumo, tales como, alimenticios, ropa y regalos, por cuyo ratio de consumo está en relación directa con el número de habitantes o bien coinciden con el ratio de cantidad de producto por km2, que ocupa un determinado territorio En el caso de que la zona geográfica tenga una extensión muy grande, la fórmula lógica, será hacer subdivisiones del territorio o asignar a dos o más agentes. Además de la distribución geográfica de representantes existe otra modalidad basada en zonas de consumo. Con ello se pretende indicar al fabricante de tornillos, que no resulta lógico hacer divisiones geográficas, si las industrias que compran tornillería se encuentran concentradas en dos o tres zonas del país. Es frecuente encontrar en las ciudades que son núcleos específicos de un cierto sector industrial, a representantes especializados por sectores donde realizan sus ventas. Decisiones sobre distribución y política social. En su mayor parte por la ley, las compañías son libres de desarrollar el tipo de canal que les convenga, de hecho, las leyes sobre este punto buscan garantizar que las tácticas exclusivistas de ciertas compañías no impidan que otras usen determinado canal. Claro que eso implica que todas las compañías deben evitar estas tácticas de exclusión: pero la mayor

parte de las leyes se ocupan de los derechos y las obligaciones mutuas de los miembros de un canal que han formado. Una relación: venta exclusiva, territorios, exclusivos, acuerdos de obligación, y derechos de los detallistas. Decisiones sobre la distribución física Ahora estamos listos para examinar la distribución física, esto es, la forma en que las compañías almacenan y manejan los artículos para ponerlos al alcance de los consumidores en el momento y lugar adecuados. Documentos de las Importaciones del sector pesquero al Territorio Colombiano Para la importación de pescado al territorio colombiano, se establece un procedimiento, que debe cumplir con al menos, Siete (7) pasos; de la siguiente manera: Ubicación de la Sub-partida Arancelaria. El procedimiento, consiste en localizar la subpartida del producto o mercancía por medio del arancel de aduanas, para conocer los impuestos, derechos y regulaciones que debe cumplir la mercancía. El tal, es un número de 10 dígitos que se encuentra ingresando a la página web; https://muisca.dian.gov.co/WebArancel/DefMenuConsultas.faces Puesto que la DIAN, es el único ente autorizado para determinar los aranceles de las importaciones en Colombia. Figura No.1 formato de la DIAN

5.1.2 Registro como Importador RUT. El importador debe pertenecer al régimen común. Estar registrado en la cámara de comercio y contar con un registro único tributario RUT, especificando cuál es la actividad de importación que se realiza. 5.1.3 Estudio de Mercado. Es un estudio de factibilidad económica, analiza: precio del producto en el mercado, costo del transporte del producto, costo de nacionalización y otros gastos que se deban suplir durante el proceso. Identificación del Producto. Se debe verificar cuáles tributos aduaneros debe cumplir el producto y requisitos de importación. Se debe consultar si el producto está sujeto a las inscripciones ante entidades como el ICA, INVIMA, Ministerio de Minas, Ministerio de Ambiente-ANLA, Ministerio de Transporte, Ministerio de Agricultura, Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada, Superintendencia de Industria y Comercio, Agencia Nacional Minera, AUNAP, entre otras. Nota: En caso de que el ...