WORD Chuong 15 QUAN LY THUE DA QUOC GIA - 05 PDF

Preview

Summary

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINHTÀI CHÍNH ĐA QUỐC GIACHƯƠNG 15:QUẢN LÝ THUẾ ĐA QUỐC GIANgười hướng dẫn khoa học: PGS Nguyễn Thị Liên HoaLớp: K30-1-TCTên thành viên MSHVPhan Lê Minh Anh 201111003Thạch Thị Mỹ Hằng 201111020Nguyễn Thị Thanh Lan 201111034Nguyễn Thị Thanh Liêm 201111036Phạm Thị Huy...

Description

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH

TÀI CHÍNH ĐA QUỐC GIA CHƯƠNG 15:

QUẢN LÝ THUẾ ĐA QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thị Liên Hoa

Lớp: K30-1-TC Tên thành viên

MSHV

Phan Lê Minh Anh

201111003

Thạch Thị Mỹ Hằng

201111020

Nguyễn Thị Thanh Lan

201111034

Nguyễn Thị Thanh Liêm

201111036

Phạm Thị Huyền Trang

201111089

TP. Hồ Chí Minh – năm 2021

PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ -

Thạch Thị Mỹ Hằng: soạn Word và Powerpoint phần 1-2 Phan Lê Minh Anh: soạn Word và Powerpoint phần 3-5 Nguyễn Thị Thanh Lan: soạn Word và Powerpoint phần 6 Nguyễn Thị Thanh Liêm ( Nhóm trưởng): soạn Word và Powerpoint phần 7-9, Tổng hợp Word và PowerPoint Phạm Thị Huyền Trang: soạn Word và Powerpoint phần 10-Tóm Tắt-Minicase

Thông tin nhóm trưởng: Nguyễn Thị Thanh Liêm; địa chỉ email: [email protected]; sdt: 0937 588 723 -

1

MỤC LỤC 

NGUYÊN TẮC THUẾ:.....................................................................................................................3

1)

ĐẠO ĐỨC THUẾ:.............................................................................................................................4

2)

TÍNH TRUNG LẬP VỀ THUẾ:.......................................................................................................4

3)

MÔI TRƯỜNG THUẾ QUỐC GIA:...............................................................................................5 a)

Phương pháp tiếp cận trên toàn cầu:...........................................................................................6

b)

Phương pháp tiếp cận theo lãnh thổ:...........................................................................................6

4)

HIỆP ƯỚC THUẾ:............................................................................................................................7

5)

CÁC LOẠI THUẾ:............................................................................................................................8 a)

Thuế thu nhập:..............................................................................................................................9

b)

Thuế nhà thầu:.............................................................................................................................10

c)

Thuế giá trị gia tăng:...................................................................................................................11

d)

Các loại thuế quốc gia khác:.......................................................................................................12

e)

Tín dụng thuế nước ngoài:..........................................................................................................12

6)

GIÁ CHUYỂN NHƯỢNG:.............................................................................................................15

7)

KHUYẾN KHÍCH QUẢN LÝ VÀ ĐÁNH GIÁ:...........................................................................17

8)

ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÁC ĐỐI TÁC LIÊN DOANH:..................................................................18

9)

QUẢN LÝ THUẾ TẠI TRIDENT:.................................................................................................19

10) NHỮNG CÔNG TY CON THIÊN ĐƯỜNG THUẾ VÀ TRUNG TÂM TÀI CHÍNH HẢI NGOẠI QUỐC TẾ:.................................................................................................................................20 

TÓM TẮT:.......................................................................................................................................24



MINI-CASE:....................................................................................................................................25

2

CHƯƠNG 15: QUẢN LÝ THUẾ ĐA QUỐC GIA

Lập kế hoạch thuế cho các hoạt động đa quốc gia là một khía cạnh cực kỳ phức tạp nhưng cực kỳ quan trọng của kinh doanh quốc tế. Để lập kế hoạch hiệu quả, các MNE phải hiểu không chỉ sự phức tạp của hoạt động của chính họ trên toàn thế giới, mà còn cả các cấu trúc và cách giải thích khác nhau về nợ thuế giữa các quốc gia. Mục tiêu chính của kế hoạch thuế đa quốc gia là giảm thiểu gánh nặng thuế trên toàn thế giới của công ty. Tuy nhiên, mục tiêu này không được theo đuổi nếu không được công nhận đầy đủ rằng việc ra quyết định trong công ty phải luôn dựa trên các nguyên tắc kinh tế cơ bản của ngành nghề kinh doanh của công ty, chứ không dựa trên các chính sách phức tạp được thực hiện hoàn toàn để giảm nghĩa vụ thuế. Như đã thấy ở các chương trước, thuế có ảnh hưởng lớn đến thu nhập ròng của doanh nghiệp và dòng tiền thông qua ảnh hưởng của chúng đối với các quyết định đầu tư nước ngoài, cấu trúc tài chính, xác định chi phí vốn, quản lý ngoại hối, quản lý vốn lưu động và kiểm soát tài chính. Chương này cung cấp một cái nhìn tổng quan về cách các loại thuế được áp dụng cho các MNE trên toàn cầu; cách Hoa Kỳ đánh thuế thu nhập toàn cầu của các MNE có trụ sở tại Hoa Kỳ; và cách các công ty đa quốc gia có trụ sở tại Hoa Kỳ quản lý các nghĩa vụ thuế toàn cầu của họ. Chúng tôi thực hiện điều này trong bốn phần Phần đầu tiên làm cho người đọc hiểu rõ vấn đề với môi trường thuế quốc tế tổng thể. Điều này bao gồm tổng quan ngắn gọn về các môi trường thuế khác nhau mà MNE có thể gặp phải trên toàn cầu và những điều cơ bản của hầu hết các hiệp ước thuế liên quốc gia. Phần thứ hai nghiên cứu về chuyển giá. Phần thứ ba mô tả cách Hoa Kỳ đánh thuế thu nhập của các MNE. Mặc dù chúng tôi sử dụng thuế của Hoa Kỳ làm hình minh họa, nhưng ý định của chúng tôi không phải là làm cho chương này hoặc cuốn sách này tập trung vào Hoa Kỳ. Hầu hết các thông lệ của Hoa Kỳ mà chúng tôi mô tả đều có những điểm tương đồng ở các quốc gia khác, mặc dù đã được sửa đổi để phù hợp với hệ thống thuế tổng thể của quốc gia cụ thể của họ. Phần thứ tư của chương nghiên cứu việc sử dụng các công ty con thiên đường thuế và các trung tâm tài chính quốc tế ở nước ngoài. Chương này kết thúc với một Trường hợp nhỏ, Câu hỏi hóc búa về thuế thu nhập doanh nghiệp của Hoa Kỳ, thảo luận về cấu trúc thuế doanh nghiệp của Hoa Kỳ. NGUYÊN TẮC THUẾ:

3

Các phần tiếp theo giải thích các khía cạnh quan trọng nhất của môi trường thuế quốc tế và các đặc điểm cụ thể ảnh hưởng đến các MNEs (MultiNational Enterprises; các doanh nghiệp đa quốc gia).. Tuy nhiên, trước khi chúng tôi giải thích các chi tiết cụ thể của thuế đa quốc gia trong thực tế, cần phải giới thiệu hai lĩnh vực quan trọng cơ bản: đạo đức thuế và tính trung lập về thuế. 1) ĐẠO ĐỨC THUẾ: Một doanh nghiệp đa quốc gia (MNE) không chỉ phải đối mặt với một loạt các khoản thuế nước ngoài mà còn là một câu hỏi về đạo đức. Ở nhiều quốc gia, người đóng thuế công ty hoặc cá nhân - không tự nguyện tuân thủ luật thuế. Các công ty và cá nhân nhỏ hơn trong nước là những người vi phạm chính. Khi đó doanh nghiệp đa quốc gia (MNE) phải quyết định xem có nên tuân theo một thực tiễn là đóng thuế đầy đủ cho cơ quan thuế hay áp dụng triết lý "khi ở Rome, hãy làm như người La Mã." Với sự nổi bật của các chi nhánh nước ngoài tại địa phươngvà sự nhạy cảm về vị trí chính trị của họ, hầu hết các MNEs tuân theo thực tiễn là đóng thuế đầy đủ. Tuy nhiên, một số doanh nghiệp tin rằng vị thế cạnh tranh của họ sẽ bị giảm sút nếu họ không tránh thuế ở mức độ tương tự như các đối thủ cạnh tranh trong nước. Rõ ràng là không có câu trả lời theo quy định cho vấn đề này, vì đạo đức kinh doanh là một phần kết quả của di sản văn hóa và phát triển lịch sử. Một số quốc gia đã áp đặt các hình thức đánh thuế bắt buộc và không công bằng đối với các MNEs vì cho rằng họ vi phạm luật thuế địa phương. Mức thuế nhà đất hoặc thuế tài sản lên các công ty nước ngoài đôi khi lớn hơn rất nhiều so với các công ty địa phương. Vấn đề là làm thế nào để đối phó với các hình thức đánh thuế bắt buộc hoặc phân biệt đối xử. 2) TÍNH TRUNG LẬP VỀ THUẾ: Khi một chính phủ quyết định đánh thuế, chính phủ phải xem xét không chỉ doanh thu tiềm năng từ mức thuế đó, hoặc mức độ hiệu quả của nó có thể thu được, mà còn xem xét cả ảnh hưởng của thuế được đề xuất đối với hành vi kinh tế tư nhân. Ví dụ: chính sách của chính phủ Hoa Kỳ về đánh thuế đối với thu nhập từ nguồn nước ngoài không chỉ có một mục tiêu duy nhất là tăng doanh thu; thay vào đó nó có nhiều mục tiêu, bao gồm những mục tiêu sau:  Trung hòa các ưu đãi thuế có thể ủng hộ (hoặc không ủng hộ) đầu tư tư nhân của Hoa Kỳ vào các nước phát triển.  Tạo động lực cho đầu tư tư nhân của Hoa Kỳ vào các nước đang phát triển

4

 Cải thiện cán cân thanh toán của Hoa Kỳ bằng cách loại bỏ lợi thế của các thiên đường thuế nhân tạo và khuyến khích các quỹ về nước  Tăng doanh thu. Một chính sách thuế lý tưởng là không chỉ tăng doanh thu một cách hiệu quả mà còn phải có ít tác động tiêu cực đến hành vi kinh tế nhất có thể. Một số nhà lý thuyết cho rằng thuế lý tưởng nên hoàn toàn trung lập trong sự ảnh hưởng của nó đối với các quyết định của tư nhân và hoàn toàn công bằng giữa những người nộp thuế. Tuy nhiên, các nhà lý thuyết khác cho rằng các mục tiêu chính sách quốc gia như cán cân thanh toán hoặc đầu tư vào các nước đang phát triển nên được khuyến khích thông qua một chính sách ưu đãi thuế tích cực hơn là yêu cầu thuế phải trung lập và công bằng. Hầu hết các hệ thống thuế đều dung hòa giữa hai quan điểm này. Một cách để xem xét tính trung lập là yêu cầu gánh nặng thuế đối với mỗi đô la, euro, bảng Anh hoặc Yên lợi nhuận kiếm được trong các hoạt động tại nước sở tại của một MNE phải bằng gánh nặng thuế đối với mỗi loại tiền tệ tương đương với lợi nhuận kiếm được từ cùng một công ty trong các hoạt động nước ngoài của MNE đó. Điều này được gọi là trung lập trong nước. Cách thứ hai để xem xét tính trung lập là yêu cầu gánh nặng thuế đối với mỗi công ty con ở nước ngoài của công ty đó phải bằng với gánh nặng thuế đối với các đối thủ cạnh tranh trong cùng một quốc gia. Điều này được gọi là trung lập nước ngoài. Các công ty MNEs thường ủng hộ cách giải thích thứ hai nó tập trung nhiều hơn vào tính cạnh tranh của từng công ty trong các thị trường quốc gia riêng lẻ. Vấn đề bình đẳng thuế cũng khó xác định và đo lường. Về lý thuyết, thuế công bằng là một loại thuế áp đặt tổng gánh nặng thuế như nhau đối với tất cả những người nộp thuế có vị trí giống nhau và ở cùng một khu vực tài phán thuế. Trong trường hợp thu nhập từ đầu tư nước ngoài, Bộ Tài chính Hoa Kỳ lập luận rằng vì Hoa Kỳ sử dụng nguyên tắc quốc tịch để yêu cầu quyền tài phán về thuế nên các công ty con nước ngoài do Hoa Kỳ sở hữu có cùng quyền tài phán thuế với các công ty con trong nước của Hoa Kỳ. Do đó, một đô la kiếm được trong các hoạt động ở nước ngoài nên bị đánh thuế theo cùng một tỷ lệ và được thanh toán cùng một lúc với một đô la kiếm được trong các hoạt động trong nước. 3) MÔI TRƯỜNG THUẾ QUỐC GIA: Các quốc gia khác nhau thì có cơ cấu thuế, thuế suất,… khác nhau; các quốc gia có thể có các hiệp ước thuế, hay các thông lệ khác nhau nhằm đáp ứng các yêu cầu mục tiêu của chính phủ tại quốc gia đó. Cho nên các công ty đa quốc gia khi hoạt động tại nhiều quốc gia thì nó sẽ có các chiến lược quản lý thuế trên toàn cầu khác nhau. Các ưu đãi 5

thuế, các chính sách thuế, hay việc thay đổi thuế suất có thể ảnh hưởng đến quyết định đầu tư, kinh doanh của các công ty đa quốc gia. Các quốc gia xây dựng cấu trúc thuế của họ theo hai cách tiếp cận cơ bản: cách tiếp cận trên toàn cầu hoặc cách tiếp cận theo lãnh thổ. Cả hai cách đều nhằm xác định xem công ty nào, nước ngoài hay trong nước theo hình thức thành lập, hoặc thu nhập nào, có nguồn gốc từ nước ngoài hay trong nước, phải chịu sự đánh thuế của cơ quan thuế nước sở tại. a) Phương pháp tiếp cận trên toàn cầu: Cách tiếp cận toàn cầu: còn được gọi là tiếp cận theo nơi cư trú, đánh thuế đối với thu nhập kiếm được của các công ty được thành lập ở nước sở tại, bất kể thu nhập đó kiếm được từ đâu (trong nước hay nước ngoài). Ví dụ, Hoa Kỳ đánh thuế theo phương pháp trên. Các công ty có trụ sở tại Hoa Kỳ, bất kể thu nhập mà công ty kiếm được có nguồn gốc trong nước hay nước ngoài đều bị đánh thuế. Trong trường hợp của Hoa Kỳ, thu nhập có nguồn gốc nước ngoài thông thường chỉ bị đánh thuế khi chuyển cho công ty mẹ. Tuy nhiên, đối với cách đánh thuế trên, vấn đề chính là phương pháp này không giải quyết được thu nhập kiếm được của các công ty nước ngoài hoạt động tại Hoa Kỳ. Như các sản phẩm nhập khẩu vào Hoa Kỳ, do công ty nước ngoài không có trụ sở tại Hoa Kỳ nên không bị đánh thuế. Nên các quốc gia như Hoa Kỳ sau đó áp dụng nguyên tắc đánh thuế theo lãnh thổ đối với các công ty nước ngoài trong phạm vi quyền hạn pháp lý của họ, đánh thuế tất cả thu nhập mà các công ty nước ngoài kiếm được tại Hoa Kỳ. b) Phương pháp tiếp cận theo lãnh thổ: Cách tiếp cận theo lãnh thổ: còn được gọi là cách tiếp cận nguồn, tập trung vào thu nhập mà các công ty kiếm được trong phạm vi lãnh thổ, quyền hạn pháp lý của quốc gia sở tại, chứ không phải quốc gia thành lập công ty. Ví dụ: Như Đức, theo cách tiếp cận theo lãnh thổ, áp dụng thuế như nhau đối với các doanh nghiệp nước ngoài hoặc doanh nghiệp trong nước đối với thu nhập kiếm được trong nước. Nhưng theo nguyên tắc thì không áp dụng đối với thu nhập kiếm được bên ngoài quốc gia. Vậy sẽ dẫn đến có thể có một công ty tại Đức xuất khẩu sang Hoa Kỳ, vì Hoa Kỳ không đánh thuế đối với công ty không thành lập tại Hoa Kỳ và Đức không đánh thuế nguồn thu nhập bên ngoài lãnh thổ nước Đức vậy nên nguồn thu nhập mà công ty tại Đức xuất khẩu sang Hoa Kỳ sẽ không bị cả Hoa Kỳ và Đức đánh thuế. Thì ở trên đã nói sau đó Hoa Kỳ quyết định thu thuế thêm đối với trường hợp thu nhập phát sinh trong 6

phạm vi quyền hạn pháp lý của Hoa Kỳ. Nên khoản thu nhập phát sinh tại Hoa Kỳ vẫn bị đánh thuế. Trong trường hợp này, cơ quan thuế tại Đức mở rộng phạm vi đánh thuế đối với thu nhập thu được ở nước ngoài nếu thu nhập đó hiện không thuộc phạm vi quản lý thuế nước ngoài. Sự kết hợp của hai cách tiếp cận thuế là cần thiết để bao phủ toàn bộ thu nhập. Minh họa trong Phụ lục 15.1, Hoa Kỳ là một trong năm quốc gia duy nhất của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) sử dụng hệ thống thuế trên toàn cầu. Sự chiếm ưu thế của các hệ thống thuế theo lãnh thổ đã phát triển nhanh chóng, vì hơn một nửa trong số các quốc gia OECD này đã sử dụng các hệ thống thuế trên toàn cầu chỉ 10 năm trước đây.1 Riêng trong năm 2009, cả Nhật Bản và Vương quốc Anh đều chuyển từ toàn cầu sang lãnh thổ.

c) Hoãn thuế: Nếu cách tiếp cận toàn cầu về thuế quốc tế được tuân thủ theo nguyên tắc của nó, sẽ không có đặc quyền hoãn thuế đối với nhiều MNE. Trong thực tế, các công ty con nước ngoài của MNE nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của nước sở tại, nhưng nhiều nước công ty mẹ trì hoãn việc yêu cầu thuế thu nhập bổ sung đối với thu nhập từ nguồn nước ngoài cho đến khi nó được nộp cho công ty mẹ. Ví dụ: thuế thu nhập doanh nghiệp của Hoa Kỳ đối với một số loại thu nhập từ nguồn nước ngoài của các công ty con thuộc sở hữu của Hoa Kỳ được thành lập ở nước ngoài được hoãn lại cho đến khi thu nhập được chuyển cho công ty mẹ ở Hoa Kỳ. Tuy nhiên, khả năng hoãn thuế thu nhập doanh nghiệp bị hạn chế rất nhiều và là đối tượng của nhiều thay đổi luật thuế trong ba thập kỷ qua. Đặc quyền trì hoãn đã bị thách thức một số lần trong các cuộc bầu cử tổng thống Hoa Kỳ gần đây. Một số ứng cử viên khác nhau đã lập luận rằng việc hoãn thuế tạo ra động cơ thúc đẩy gia công ở nước ngoài các hoạt động sản xuất và dịch vụ nhất định của các công ty Hoa Kỳ. Lo ngại gia tăng đối với khả năng mất việc làm của người Mỹ là khả năng

7

giảm thu thuế ở Hoa Kỳ, làm tăng thâm hụt tài chính vốn đã khá lớn của chính phủ Hoa Kỳ. 4) HIỆP ƯỚC THUẾ: Ví dụ: Công ty A trụ sở tại Hoa Kỳ xuất khẩu sang Đức. Hoa Kỳ áp dụng thuế theo phương pháp toàn cầu nên sẽ đánh thuế khoản thu nhập phát sinh khi xuất khẩu sang Đức. Đức áp dụng thuế theo phương pháp lãnh thổ nên sẽ đánh thuế khoản thu nhập do nhập khẩu hàng hóa của công ty A. Như vậy khoản thu nhập từ việc xuất khẩu sang Đức của công ty A sẽ bị đánh thuế 2 lần, A sẽ chịu một khoản thuế rất lớn và gặp khó khăn khi cạnh tranh với các đối thủ cùng ngành, có thể công ty A sẽ không xuất khẩu sang Đức nữa. Để tránh việc đánh thuế 2 lần, thì Hoa Kỳ với Đức mới ký một hiệp ước thuế giữa 2 quốc gia để xác định liệu khoản thu nhập trên sẽ bị Đức hay Hoa Kỳ đánh thuế, hay cả 2 cùng đánh thuế. Nếu cả 2 cùng đánh thuế thì sẽ phân chia như thế nào cho phù hợp. Các khu vực pháp lý thuế song phương riêng lẻ được quy định thông qua các hiệp ước thuế đặc biệt quan trọng đối với các công ty chủ yếu xuất khẩu sang một quốc gia khác thay vì kinh doanh tại đó thông qua một “cơ sở thường trú”. Các hiệp ước về thuế xác định thế nào là “cơ sở thường trú” và thế nào là sự hạn chế cho các mục đích thuế. Các hiệp ước về thuế thường dẫn đến việc giảm thuế suất giữa hai quốc gia ký kết, bản thân việc đàm phán hiệp ước đóng vai trò như một diễn đàn để mở và mở rộng mối quan hệ kinh doanh giữa hai quốc gia. 5) CÁC LOẠI THUẾ: Thuế được phân loại dựa trên việc chúng được áp dụng trực tiếp vào thu nhập, được gọi là thuế trực thu, hoặc dựa trên một số đặc điểm hoạt động có thể đo lường khác của doanh nghiệp, được gọi là thuế gián thu. Phụ lục 15.2 minh họa nhiều loại thuế thu nhập doanh nghiệp trên thế giới hiện nay.

8

9

a) Thuế thu nhập: Hầu hết các chính phủ dựa vào thuế thu nhập, cả cá nhân và doanh nghiệp, để làm nguồn thu chính của họ. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp rất khác nhau trên toàn cầu và có nhiều hình thức khác nhau. Ví dụ, một số quốc gia áp đặt các mức thuế suất khác nhau đối với thu nhập được phân phối (thường thấp hơn) so với thu nhập chưa phân phối (thường cao hơn), nhằm thúc đẩy các công ty phân phối nhiều phần thu nhập hơn cho chủ sở hữu của họ. Trong năm 2011, như được trình bày trong Phụ lục 15.2, thuế doanh nghiệp thay đổi từ 0% ở một số thiên đường thuế nước ngoài như Bahamas, Cayman Islands, Guernsey, Isle of Man và Vanuatu; 10% ở Paraguay và Qatar; 19% ở Ba Lan; lên tới 40% ở Hoa Kỳ và 40,69% ở Nhật Bản. Những khác biệt này phản ánh một môi trường thuế toàn cầu đang thay đổi nhanh chóng. Thuế thu nhập doanh nghiệp đã giảm nhanh chóng và phổ biến trong thập kỷ qua, được minh họa trong Phụ lục15.3, các mức thuế suất thấp hơn ngày nay chủ yếu là ở các nước không thuộc OECD. Thế giới công nghiệp hóa cao (dù tốt hơn hay xấu hơn) đã miễn cưỡng giảm mạnh thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp như nhiều quốc gia thị trường mới nổi. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, giống như bất kỳ gánh nặng nào đối với lợi nhuận của doanh nghiệp thương mại, đã trở thành một yếu tố cạnh tranh được nhiều quốc gia sử dụng để cố gắng thúc đẩy đầu tư từ nước ngoài vào. Năm 2011, lần đầu tiên trong vòng 50 năm qua, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp bình quân toàn cầu giảm xuống dưới 23%.

10

b) Thuế nhà thầu: Ví dụ: Nhà đầu tư A ở Hoa Kỳ đầu tư vào công ty B tại Đức. Khi công ty B chi trả cổ tức cho nhà đầu tư A, A không hỗ trợ khai thuế với Đức. Chính phủ Đức gặp khó khăn trong việc thu thuế của nhà đầu tư A. Nên Đức ra thuế nhà thầu, trước khi công ty B chuyển cổ tức sang cho nhà đầu tư A, thì phải trích một khoản thuế từ phần cổ tức của A. Khoản thuế sẽ được nộp lại cho chính phủ, A nhận được phần cổ tức sau khi trừ đi khoản thuế nhà thầu. Thu nhập thụ động (cổ tức, tiền lãi, tiền bản quyền), do một đối tượng cư trú tại quốc gia thứ nhất kiếm được một khoản thu nhập thuộc phạm vi quản lý thuế của quốc gia thứ hai, thường phải chịu thuế nhà thầu ở quốc gia thứ hai. Lý do cho việc định chế thuế khấu lưu thực ra khá đơn giản: các chính phủ thừa nhận rằng hầu hết các nhà đầu tư quốc tế sẽ không khai thuế ở mỗi quốc gia mà họ đầu tư, và do đó chính phủ muốn đảm bảo rằng họ sẽ nhận được một khoản tiền thuế tối thiểu. Các khoản thuế ...