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Municipal

Provincial

IMPUESTO

DReI

INGRESOS BRUTOS

IMPUESTO DE SELLOS

TASA RETRIBUTIVA DE SERVICIOS

Objeto

El municipio aplicara el DReI por los servicios que presta destinados a: 1- Registrar y controlar (…) toda actividad onerosa. 2- Fiscalizar la fidelidad de pesas y medidas 3- Inspeccionar y controlar las instalaciones eléctricas, maquinas, etc. 4- Supervisar vidrieras y publicidad 5- Por todos lo demás servicios prestados que no estén gravados especialmente 6- Habilitación de mesas y sillas en espacios públicos con autorización especial

Por el ejercicio habitual* en la provincia, de … cualquier actividad a título oneroso LUCRATIVA O NO x cualquier sujeto

Todos los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso que se realicen en la provincia; o aquellos que se hagan fuera de la provincia pero se negocien, ejecuten o cumplan en ella. Si se pagó en la otra provincia se puede deducir del impuesto a pagar en esta

Servicios administrativos y actuaciones judiciales. Además los juicios que se inicien pagan una tasa proporcional de justicia

Sujetos

Los mencionados como contribuyentes que sean titulares o responsables del local

(…) cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades cooperativas (…)

Todos aquellos que realicen el hecho imponible

Base imponible

Ingresos brutos devengados durante el mes en el municipio. La venta de bienes de uso está gravada.

Ingresos brutos gravados devengados. Será el que resulte de las facturas o doc. eq rem en especie -> valor en plaza

Depende del acto - Transmisión de la nuda prop: avaluo fiscal o precio convenido, el mayor. - Permuta de inmuebles: suma de las valuaciones fiscales de los bienes que se permuten, o mayor valor asignado - Cesión de derechos y acciones así como en los actos, contratos u operaciones onerosas en general: precio convenido o valor consignado, si la valuación fiscal fuese menor se hace sobre esta última. - Seguros: sobre el capital asegurado en seguros de muerte, etc. - Disolución de la soc conyugal: sobre el monto del conjunto de bienes, como mínimo los avalúos fiscales. - Locación de inmuebles: depende si hay cláusula de renovación o no. Si no hay: urbanos 2 años y rurales 5 años. Si hay, 10 años, sin perjuicio de devolución pertinente. - Locación de servicios: 1 año - etc.

Impuestos internos, IVA, etc. Reintegros de capital de operaciones financieras (amort) Reintegros de gastos a intermediarios

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No computables

*Habitual: Sociedades: objeto social, indep de que se haga o no. Personas: índole y naturaleza

Incluye: planos y mesuras, registro civil, registro de marcas y señales

La sola instrumentación o existencia material lo hace pasible del impuesto, aunque sea inválido o ineficaz.

Todos aquellos que realicen el hecho imponible

Deducciones

 Descuentos, bonificaciones y devoluciones  Importes de envases con cargo de retorno y fletes pagados por el comprador  El débito fiscal del IVA  Impuestos nacionales o provinciales que incidan en el precio  Importes x venta de bienes usados aceptados como parte de pago, con ciertos requisitos  Ingresos por exportaciones  Sumas efectivamente invertidas en ferias y exposiciones, tope 10 000 país 20 000 exterior, por año y por no más de 3 periodos  Etc.

 Descuentos, bonificaciones y devoluciones  Importes de envases con cargo de retorno, pacto de retroventa o retrocesión  Incobrables, que hayan sido computados como ingresos gravados. S/ índices

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Base imponible especial

Venta de tabaco o cigarrillos, o billetes de apuestas, divisas, medicamentos, ventas por acopiadores de productos agrícola-ganaderos. BI: (P VENTA - P COMPRA) Productos agrícolas Entidades financieras Casinos y bingos Autos y otros vehículos nuevos

- Diferencia entre precio de compra y precio de venta:

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 Venta mayorista de combustibles líquidos  Billetes de lotería y juegos de azar  Empresas de turismo  Venta de granos de cereales y oleaginosas  Venta por mayor de medicamentos  Autos y otros vehículos nuevos

Otros:

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Casinos, bingos y máquinas de azar Entidades financieras Compañías de seguro y cap. y ahorro Comercialización de cereales, forrajera u oleaginosas Intermediación: comisionistas, consignatarios, mandat.

Periodo fiscal y pago

Mes calendario. Vence todos los 10 salvo que tribute por convenio (15)

Año calendario. Sistema de anticipos y ajuste final sobre base cierta. Vence según el número de CUIT entre el 15 y el 20

Se paga dentro de los 15 días corridos a la fecha de otorgamiento del acto, contrato u operación. O antes del vencimiento si fuese menor a 15 días. En ESCRITURAS ante escribano: 30 días corridos

Se paga al momento de solicitarse el servicio.

Inicio de actividades

Solicitar permiso habilitante antes de iniciar actividades Sino, se considera la fecha de apertura del local o primer ingreso, lo anterior.

Debe comunicarse a API

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Exenciones

No operan automáticamente, hay que dirigir una nota al intendente solicitando la exención adjuntando el certificado de habilitación.

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Estado en todos los niveles (excepto empresas del estado o entidades autárquicas con fines comerciales) Cultos y congregaciones religiosas

SUBJETIVAS

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Asilos y entidades de beneficencia Cooperadoras de escuela, policía y hospitales colegios y consejos profesionales Kioscos de venta exclusiva de diarios, revistas y libros Los ancianos, lisiados o incapacitados permanentes que no posean sostén suficiente y atiendan salones de ventas o kioscos de golosinas, confituras y/o cigarrillos. Emisoras de radio o tele. Impresión, edición, distribución y venta de diarios, periódicos y revistas Ingresos de los profesionales universitarios en el ejercicio de su profesión liberal. (no complementados con explotación comercial -> todo gravado) Etc.

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Estado en todos los niveles (excepto que realicen operaciones con fines comerciales a título oneroso) Cultos y congregaciones religiosas Asilos y entidades de beneficencia, clubes siempre que los ingresos se destinen al objeto social y no se reparta, y tengan personería gremial Bolsas de comercio Representaciones diplomáticas o consulares Mutuales Emisoras de radio o tele, cuando pasen programas locales Impresión, edición, distribución y venta de diarios, periódicos y revistas Venta de bienes de uso Reorganización de empresas Operaciones con títulos públicos y obligaciones negociables Venta al público consumidor de pan y leche fluida o en polvo (PAGA IMP MINIMO)

ACTIVIDADES INDUSTRIALES IIBB ANT MENORES O IGUALES A 64 MILLONES cuando se refieran a transformación de cereales u oleaginosas deben haber procesado menos de 360 mil toneladas de granos construcción de inmuebles IIBB menores o iguales a 2 250 000 primera venta de inmuebles nuevos destinados a vivienda

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Agentes de retención

Trabajo en relación de dependencia Cargos públicos Jubilaciones Transporte internacional Exportaciones Honorarios de directores, síndicos, CdV Subsidios y subvenciones Locación de hasta 5 inmuebles (excepto sociedades) Venta de inmuebles después de los 2 años de su compra (antes: gravado)

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Aseguradoras

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Empresas del estado, tesorería municipal y organismos descentralizados de la municipalidad de rosario

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Compradores de productos agropecuarios o frutos del país: acopiadores, frigoríficos, exportadores, estado, etc. Intermediarios de productos agropecuarios o frutos del país

cooperadoras Cultos y congregaciones religiosas Asilos y entidades de beneficencia Cooperadoras Arrendatarios de contratos agrícolas o ganaderos Obras sociales

Actuaciones administrativas

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Trabajadores por el contrato de trabajo

OBJETIVAS

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No gravados

Estado en todos los niveles (excepto los que realicen operaciones a título oneroso)

Contratos de prenda agraria Endosos Fianzas de los profesionales Transferencias de empresas y transmisiones de dominio cuando sean aportes de capital Seguros de impo y expo Recibos u otros doc. de recepción de $ o documentos tipo pagaré, en instrumento público o privado Operaciones financieras activas y de seguros hechas por agropecuarios Adelantos en cuenta corriente y créditos en descubierto Cheques comunes y diferidos Constitución de sociedades, así como las transf, esc, fus, y modif del contrato. etc.

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Estado en todos los niveles (excepto los que realicen operaciones a título oneroso) INTA Cultos y congregaciones religiosas Asilos y entidades de beneficencia Cooperadoras Partidos políticos Peticiones colectivas ante los poderes públicos, o sobre asuntos de interés público, o x faltas de empleados públicos Etc.

Actuaciones judiciales

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Estado en todos los niveles (excepto los que realicen operaciones a título oneroso) cooperadoras gestiones de los presos diligencias por cartas de pobreza fojas para habeas corpus todo lo rel con créditos hipotecarios Banco Santa Fe etc.

Tasa prop de justicia

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Juicios de alimentos Diligencias para contraer matrimonio etc.

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El concejo municipal Clínicas, sanatorio

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Aseguradoras Entidades financieras, y no financieras cuando actúen en operaciones de préstamos o depósitos Escribanos

Colegios profesionales, mutuales y obras sociales, prepagas, sanatorios, respecto de los profesionales liberales por sus honorarios También hay agentes de percepción

Alícuotas

General: 6,83‰ Diferenciales

Dependen de la actividad: del 0% al 15%

0,75% en general Varia

Se miden en MT y dependen del trámite. Registro de la propiedad, registro público de comercio, establecen algunos ‰

Mínimos

Mínimo general: según la cantidad de empleados en rel de dep, por local Cuota mínima especial: actividad bailable, en base a los m2 Cuotas fijas especiales: parques de diversiones, estacionamientos, hoteles, canchas, bares.

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cierta cantidad de MT

Ingresos mínimos por cada mes o fracción de mes: Boliches, night-clubs o negocios con espectáculos $6337 Cines $84 por butaca Bingos $9505 Mínimo general: Según: cantidad de titulares y empleados actividad (industria y primarias, comercio y servicios) Monto fijo en $

Optativo Requisitos:

Obligatorio Requisitos:

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Régimen simplificado

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Personas humanas o integrantes de soc de la sección 4

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Único local No más de 3 empleados No tributen por convenio multilateral Ingresos brutos totales en el municipio máximos $1 550 000 No importen

No estén comprendidos en los art de cuota mínima especial o cuota fija especial Tributan según una tabla con 5 categorías, det por ingresos brutos anuales y superficie total del local (a veces la superficie no se tiene en cuenta) Pagan x MT Adicionales del 2% y 8% (elementos externos) de publicidad; no corresponde cuando es simple pintura, y dice la actividad y datos del titular o del negocio. En RS no se paga mesas y sillas, ni les retienen.

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Personas humanas, SI o integrantes de soc de la sección 4 con máx. de 3 socios No tributen por convenio multilateral Ingresos brutos totales menores o iguales a 1 625 000 No importen

No tributen por alícuotas especiales ni comercien al por mayor Tributan según una tabla con 8 categorías, det por ingresos brutos anuales. Pagan un importe fijo Adhesión: Inicio de actividades: estimación razonable de ingresos Act iniciada: iibb dev últimos doce meses; si no pasaron 12 m, anualizo.

Recategorización

semestral: 20 enero y 20 julio

Anual: enero.

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Exclusión RS

Cuando dejen de cumplir los requisitos

• Cuando incorpore alguna actividad que se encuentra excluida del RS • Supere el límite de la máxima categoría ($ 1.550.000.-) considerando el total de Ingresos Brutos devengados – gravados, no gravados, exentos y sujetos a tasa cero– en los últimos 12 meses. • Cuando la sociedad de hecho o irregulares supere el máximo de 3 socios. NO QUEDA EXCLUIDO POR NO PAGAR

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Padrinazgo escolar 20% imp. det Personas trasplantadas o en lista de espera 50% rem abonadas Adhesión ley nacional de deporte hasta 20% imp. det Régimen de promoción hotelera Beneficio de energías renovables no convencionales

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Deducciones

Interprovincial IMPUESTO

CONVENIO MULTILATERAL

Objeto

Actividades ejercidas por un mismo contribuyentes en una, varias o todas sus etapas en dos o más jurisdicciones, pero que sus ingresos por provenir de un proceso único económicamente inseparable deben atribuirse conjuntamente a todas ellas. Incluyendo las actividades por intermediarios. Cuando se hagan gastos de cualquier naturaleza inclusive no computables pero vinculados a la actividad, queda comprendido en el convenio.

Sujetos

Los que verifiquen el objeto

Nacional IVA

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Ventas de cosas muebles, incluidas las relacionadas con la actividad determinante de la condición de sujeto del impuesto.

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Obras, locaciones y prestaciones de servicios, excluidos los realizados en el país para ser utilizados en el exterior.

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Prestaciones realizadas en el exterior para ser utilizadas en el país.

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Importaciones definitivas de cosas muebles.

habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen locaciones o prestaciones gravadas, realicen importaciones definitivas de cosas muebles prestatarios de las prestaciones realizadas en el exterior para ser utilizadas en el país

intermediarios o representantes de aquellos que trabajen a nombre propio

Base imponible

Ingresos brutos totales del contribuyente, por las actividades del convenio, se distribuyen: 50% gastos efectivamente soportados (sueldos, jornales, combustibles, fuerza motriz, alquileres, etc. Amortizaciones tmb) son efect. soportados cuando tienen relación directa con la actividad que se desarrolle allí, aunque se pague en otra jurisdicción. 50% ingresos brutos de cada jurisdicción Esto genera un coeficiente unificado Gastos de transporte: 50 y 50 Gastos de escasa significación: igual que los demás (coef unif) En su conjunto no deben superar el 10% del total de gastos computables Cada uno no debe superar el 20% del total de gastos de escasa signif.

Débito fiscal Precio neto + servicios conjuntos + financiación. No integran la base el IVA generado por la propia operación y los tributos internos que reconozcan como hecho imponible la misma operación. Crédito fiscal Impuesto tributado x importaciones + facturado por proveedores. - Discriminado y facturado. - Perfeccionado el hecho imponible para el vendedor. - Relacionado con la actividad gravada. - tope: alícuota pertinente x BI - Responsable inscripto en IVA.

No computables

Gastos: costo materia prima o mercaderías vendidas Publicidad Tributos Intereses Honorarios de directores, sindicos y socios que excedan el 1% de la utilidad Ingresos: Ingresos y gastos de exportaciones Ingresos por venta de bienes de uso Recupero de gastos, incobrables, impuestos Subsidios

No se consideran vinculadas con operaciones gravadas (no generan CF) Locaciones y/o prestaciones de servicio hechas por:

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Régimen tributario integrado y simplificado destinado a los pequeños contribuyentes en relación a los impuestos a las Ganancias, al Valor Agregado y al sistema previsional. Es OPCIONAL

Los servicios digitales prestados por un sujeto residente o domiciliado en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país.

responsables sustitutos - locatarios y/o prestatarios de sujetos residentes o domiciliados en el exterior, y los

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MONOTRIBUTO

bares, restaurantes, etc. que presten servicios de comida y bebida. hoteles, hospedajes, etc. casas de baños, masajes y similares. piscinas de natación y gimnasios. peluquerías, salones de belleza, etc. Estacionamientos, garajes, etc. Excepto que los contratantes sean a su vez prestadores de los mismos servicios o que sean contratados para conferencias, congresos, etc. Me permite computar CF

PEQUEÑO CONTRIBUYENTE Personas humanas que realicen venta de cosa mueble, locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecuciones de obras, incluida la actividad primaria, Personas humanas integrantes de ciertas cooperativas de trabajo Sucesiones indivisas hasta un año desp del fallecimiento o hasta declaratoria de herederos, lo anterior. No sociedades CONDICIONES a) en los últimos 12 meses hubiesen obtenido ingresos que no excedan los máximos de la categoría H 1.1 mill o K 1.7 mill (para venta de cosas muebles) b) No superen en los 12 meses los m2 o alquileres devengados máximos c) El precio máximo unitario de venta no supere los 19 269.14 d) No hayan realizado importaciones para su comercialización posterior, durante los últimos 12 m. e) No realicen más de 3 actividades simultáneas o no posean más 3 unidades de explotación. -

Ingresos provenientes de: Ventas de bienes de uso -> vida útil > 2 años, permaneciendo en el pat al menos 12 m.

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Nota: las muestras gratis generan CF

Actividades de construcción Entidades de seguros y ahorro Entidades financieras

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Honorarios de director, administrador o conducción de sociedades

Ingresos de inversiones financieras, compraventa de valores mobiliarios y participación en utilidades En estos casos se cumple con el régimen general (autónomos)

Compra de indumentaria que no sea ropa de trabajo Compra de un automóvil en cuanto exceda los $20 mil. (Excepto que sea BC o cuando sea el objeto ppal. de la actividad: taxi, remis, etc.) Base imponible especial

Cargos públicos Trabajos en rel de dep Jubilaciones, pensiones o retiros

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Empresas de transporte Profesiones liberales y consultoras Intermediarios Productos agropecuarios, mineros,frutos del pais, industrias de vino y azúcar. Industria tabacalera Mera compra de los restantes productos agropecuarios Periodo fiscal y pago

El coeficiente unificado se aplica mensualmente de abril a marzo. Solo cambia durante el año si hubo cese de act de alguna jurisdicción, a partir del mes siguiente se usa el coef nuevo.

Mes calendario. Vencimiento: del 18 al 22 s/ CUIT Actividades agropecuarias opción liquidación mensual y pago anual. Importaciones definitivas se liquida y paga junto con los derechos de impo Servicios digitales del exterior el prestatario actúa como agente de percepción

Pago: 20 del mes sig. 31 de ese mes -> inicio de actividades Se hace por VEP, transf de fondos, débito automático

Inicio de actividades

Cada jurisdicción grava el total de los ingresos obtenidos en ella

Alta a través de la página de AFIP “Sistema Registral” con Clave Fiscal

Adhesión al régi...