00 - UB - FEE - ADE - AEF - 20-21 - Punto de partida PDF

Preview

Summary

Tema Introduccíon AEC Losilla...

Description

Grado:

Administración y Dirección de Empresas (ADE) Curso 2020 - 2021 Asignatura: ANALISIS DE ESTADOS CONTABLES Profesor: Máximo Losilla

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

Tema:Pu Tem Punto nto ntode departida Índice: • • • • • • • •

Definición de contabilidad Entorno económico y necesidad de información Utilidad de la información contable Usuarios de la información contable Requisitos de la información contable Requisitos básicos de la información contable PGC: Marco Conceptual y Principios Contables Principios contables del MCC

Curso:2020‐ 2021

• Elementos de las Cuentas Anuales • Criterios de registro o reconocimiento contable de los elementos de las CA’s • Estructura Económica y Estructura Financiera • Masas patrimoniales • Equilibrio patrimonial • Situación normativa actual • Criterios de valoración • Cuentas Anuales

®Prof.MáximoLosilla

2

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

De Defini fini finición ción ciónde deCon Conttabilida abilidad d Según la A.A.A. “Es el proceso de identificación, medida y comunicación de la información económica para permitir la formación de juicios y la toma de decisiones fundamentadas a los usuarios de la información contable”

Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

3

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

En Enttorno ornoeconóm económic ic ico oynecesidad necesidadde dein infform ormac ac ación ión • Marco económico • • • •

Economía de mercado

Propiedad privada de los medios de producción Animo de lucro Toma rápida y constante de decisiones en circunstancias cambiantes Incerteza respecto al resultado de las decisiones

• Los diferentes agentes económicos necesitan, entre otras informaciones, la contable para tomar decisiones de orden económico y financiero Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

4

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

Utilid tilidaadde dela lain infform ormació ació ación nco conta nta ntab ble La información contable ha de ser útil a sus usuarios para tomar decisiones de orden económico y financiero

Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

5

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

La información financiera debería permitir evaluar:

• La situación económico-financiera de la empresa • El comportamiento económico-financiero de la empresa en el pasado • La posibilidad de obtener rendimientos en el futuro • La capacidad de obtener o necesitar flujos futuros de caja • La liquidez de la empresa pasada, actual y futura • La eficacia de la dirección en el uso de los recursos disponibles Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

6

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

• BR2019– Informedeauditoria.1ªpagina • BR2019– Informedeauditoria.Cuestionesclavesdeauditoria. Existencias • BR2019– Informedeauditoría.Responsabilidaddelos administradores

Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

7

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

Usuarios Usuariosde dela lainf inform orm ormaació ción nconta contab ble • • • • • • • •

Empresario / gestor de la empresa Socios (propietarios de la empresa), actuales y futuros Trabajadores y sus representantes Prestamistas Proveedores y acreedores en general Clientes El Gobierno y sus organismos públicos, a diferentes niveles Consumidores y público en general

No toda la información contable se hace pública, solo una información global, teóricamente amplia, de la situación económica y financiera Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

8

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

Re Req quisitosde dela lain infform ormació ació ación nconta contab ble • Principales: • Fiabilidad • Relevancia

Curso:2020‐ 2021

• Derivados - Cualidades: • • • • • • • • •

Completa Comparable Clara, comprensible por los usuarios Identificable Preeminencia del fondo sobre la forma Imparcialidad Objetiva  Imparcial o neutral Oportuna Verificable

®Prof.MáximoLosilla

9

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

• BR2019– INDICEDELASCUENTASANUALESCONSOLIDADAS

Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

10

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

Requisitos equisitosbásic básico osde dela lain infform ormació ació ación nco conta nta ntabl bl ble e Relevancia + Fiabilidad = Imagen fiel

Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

11

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

PGC: PGC:Marco Marcocon conccept ptu ualyprincipios principiosco conta nta ntab bles El Marco Conceptual de la Contabilidad (MCC) constituye la base que debe soportar y dar cobertura a las interpretaciones de nuestro Derecho Mercantil Contable, otorgando el necesario amparo y seguridad jurídica a dicha tarea en desarrollo de lo previsto en los artículos 34 a 41 del Código de Comercio.

Recoge los documentos que integran las cuentas anuales así como los requisitos, principios y criterios contables de reconocimiento y valoración, que deben conducir a que las cuentas anuales muestren la imagen fiel del patrimonio (requisito de fiabilidad), de la situación financiera y de los resultados de la empresa. Asimismo, se definen los elementos de las cuentas anuales: Activos, Pasivos, Patrimonio Neto, Ingresos y Gastos. Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

12

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

• • • • • •

Asignatura: Análisis de Estados Contables

Pr Priincipiosco conta nta ntabl bl ble esdel delMC MCC C

Empresa en funcionamiento Devengo Uniformidad Prudencia No compensación Importancia relativa

Hipótesisbásicas,o Principiosfundamentales

Además: • Consideración del fondo de la transacción sobre la forma de esta • En caso de conflicto entre principios, se debe aplicar el que mejor conduzca a la imagen fiel de la empresa Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

13

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

Elemen Elementos tos tosde delas lasCuen Cuentas tas tasAnuales Del Balance: • Activos: bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro • Pasivos: obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. A estos efectos, se entienden incluidas las provisiones • Patrimonio neto: constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el momento de su constitución o en otros posteriores, por los socios o propietarios, que no tengan la consideración de pasivos, así como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

14

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

• BR2019‐ BALANCEE

Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

15

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

De la Cuenta de Pérdidas y Ganancias o directamente en el ECPN: • Ingresos: incrementos en el Patrimonio Neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios • Gastos: decrementos en el Patrimonio Neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condición de tales

Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

16

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

• BR2019– CUENTADEPERDIDASYGANANCIAS • BR2019– ECPN • BR2019‐ EFE

Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

17

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

Criterios Criteriosde dere reggist stro ro rooreco recon nocimi mie entoconta contab blede delo loss elemen elementtos osde dela lassCA CA’’s Reconocimiento: Proceso por el que se incorporan al Balance, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias o el ECPN los diferentes elementos de las CA’s. Se han de cumplir los criterios de probabilidad en la obtención o cesión de recursos que incorporen beneficios o rendimientos económicos y su valor pueda determinarse con un adecuado grado de fiabilidad Los Activos deben reconocerse en el Balance cuando sea probable la obtención a partir de los mismos de beneficios o rendimientos económicos para la empresa en el futuro, y siempre que se puedan valorar con fiabilidad. El reconocimiento contable de un activo implica también el reconocimiento simultáneo de un pasivo, la disminución de otro activo o el reconocimiento de un ingreso u otros incrementos en el Patrimonio Neto. Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

18

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

Los Pasivos deben reconocerse en el Balance cuando sea probable que, a su vencimiento y para liquidar la obligación, deban entregarse o cederse recursos que incorporen beneficios o rendimientos económicos futuros, y siempre que se puedan valorar con fiabilidad. El reconocimiento contable de un pasivo implica el reconocimiento simultáneo de un activo, la disminución de otro pasivo o el reconocimiento de un gastos u otros decrementos en el Patrimonio neto. El reconocimiento de un Ingreso tiene lugar como consecuencia de un incremento de los recursos de la empresa, y siempre que su cuantía pueda determinarse con fiabilidad. Por lo tanto, conlleva el reconocimiento simultáneo o el incremento de un activo, o la desaparición o disminución de un pasivo y, en ocasiones, el reconocimiento de un gasto.

Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

19

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

El reconocimiento de un Gasto tiene lugar como consecuencia de una disminución de los recursos de la empresa, y siempre que su cuantía pueda valorarse o estimarse con fiabilidad. Por lo tanto, conlleva el reconocimiento simultáneo o el incremento de un pasivo, o la desaparición o disminución de un activo y, en ocasiones, el reconocimiento de un ingreso o de una partida de Patrimonio Neto Se registrarán en el periodo a que se refieren las Cuentas Anuales, los ingresos y gastos devengados en éste, estableciéndose en los casos en que sea pertinente, una correlación entre ambos, que en ningún caso puede llevar al registro de activos o pasivos que no satisfagan la definición de éstos.

Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

20

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

Es Estructur tructur tructuraaEco Econ nómica cayEs Estructur tructur tructuraaFinancier Financieraa Bienesyderechos– Obligaciones=PATRIMONIONETO(PN)

ACTIVO(A)

PASIVO(P) PATRIMONIO NETO Y PASIVO (PN + P)

Ecuaciónfundamentaldelpatrimonio

Curso:2020‐ 2021

A=P+PN ®Prof.MáximoLosilla

21

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

ESTRUCTURA ECONOMICA Curso:2020‐ 2021

Netopatrimonial

Obligaciones

Bienesyderechos

ACTIVO

Asignatura: Análisis de Estados Contables

=

=

PASIVO

+

PATRIMONIO NETO

ESTRUCTURA FINANCIERA ®Prof.MáximoLosilla

22

Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

23

Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

24

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

Ma Massas asPatrim atrimon on oniales iales Agrupaciones de elementos que tienen un mismo significado económico o financiero entre ellos

Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

25

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

SegúnelPlanGeneraldeContabilidad(PGC)de2007: ACTI VO

P N + PASI VO

Curso:2020‐ 2021

= ACTIVO NO CORRIENTE + ACTIVO CORRIENTE

= P N + PASIVO NO CORRIENTE + PASIVO CORRIENTE

®Prof.MáximoLosilla

26

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

¿Siempre es así?

• Activo corriente: elementos del activo que están en la empresa durante menos de un año (un ejercicio económico) • Activo no corriente: elementos del activo que están en la empresa durante más de un año • Pasivo corriente: obligaciones contraídas por la empresa con vencimiento inferior a un año • Pasivo no corriente: obligaciones contraídas por la empresa con un vencimiento superior a un año • Patrimonio Neto (no exigible): Activo total – Pasivo total: DIFERENCIAL ENTRE ACTIVOS Y PASIVOS Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

27

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

UnaprimeraclasificacióndelACTIVO: ACTIVOFIJO (ActivoNoCorriente)

ACTIVOCIRCULANTE (ActivoCorriente)

Curso:2020‐ 2021

‐ Inmovilizadointangibleoinmaterial ‐ Inmovilizadomaterial ‐ Inversionesinmobiliarias ‐ InversionesFinancierasalargoplazo(IFP)

‐ Existencias ‐ Realizable(cuentasporcobrar+IFT) ‐ Disponible(efectivoyotrosmedioslíquidos)

®Prof.MáximoLosilla

28

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

PASIVO (obligacionesdepago frenteaterceros/cuentas porpagar)

‐ Deudasacortoplazo

Asignatura: Análisis de Estados Contables

FINANCIACIÓNCIRCULANTE

‐ Deudasalargoplazo

(Recursosajenos)

FINANCIACIÓNFIJA, BÁSICAoPERMANENTE Deberíafinanciarla estructurabásicadelActivo

PATRIMONIONETO (Noexigible)

‐ FondosPropios(Capital+Reservas) ‐ Ajustesporcambiosdevalor ‐ Subvencionesdecapital Loaportanlossocios paraquelaempresa puedafuncionar

Curso:2020‐ 2021

Beneficiosquelaempresano hadistribuidoalossociosen formadedividendos ΔPNAutofinanciación

®Prof.MáximoLosilla

29

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

Equilibrio quilibriopa patrimonial trimonial • Hace referencia a la proporción entre las diferentes masas patrimoniales de las dos partes de la igualdad: A = P + PN • Los diferentes elementos patrimoniales se clasifican por orden de: • Disponibilidad, los activos (de menos a más disponible: No Corriente  Corriente) • Exigibilidad, el Neto y los Pasivos (de menos a más exigible: PN  Pasivo No Corriente  Pasivo Corriente) Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

30

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

PATRIMONIONETOYPASIVO

ACTIVO - disponible INMOVILIZADO

PATRIMONIO NETO

- exigible

PASIVOAL/P EXISTENCIAS REALIZABLEAC/P DISPONIBLE

Curso:2020‐ 2021

PASIVOAC/P

+ disponible

+ exigible

®Prof.MáximoLosilla

31

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

SITUACIÓN1:“SITUACIÓNDEMÁXIMOEQUILIBRIO”

A

PN

‐ TodoelActivoesfinanciadoporelPatrimonioNeto ‐ Puedenoserrentable(costedeoportunidad)

La situación se produce, normalmente, en el momento de la constitución de la empresa (inicio de actividad), y también en el momento de la liquidación (final de actividad) Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

32

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

SITUACIÓN2:“SITUACIÓNDEEQUILIBRIONORMAL” Fijo

Fijo

Fijo

FondodeManiobra

FondodeManiobra

Circulante

Fijo

Circulante

Circulante

Circulante

• Los fondos fijos (Financiación Básica) (Neto + Pasivo No Corriente) han de financiar todo el Activo Fijo (No Corriente) y una parte del Activo Circulante (Corriente) • El Activo Circulante (Corriente) ha de ser suficiente para cubrir o garantizar el Pasivo Circulante (Corriente) y una parte del Pasivo Fijo (No Corriente) FONDODEMANIOBRA=ACTIVOCIRCULANTE– PASIVOCIRCULANTE FONDODEMANIOBRA=FINANCIACIÓNBÁSICA(FONDOSFIJOS)– ACTIVOFIJO Curso:2020‐ 2021

®Prof.MáximoLosilla

33

Grado en Administración y Dirección de Empresas (ADE)

Asignatura: Análisis de Estados Contables

SITUACIÓN3:“SUSPENSIÓNDEPAGOS”

Fijo

Fijo

Fijo

Fijo

↓↓↓ Circulante

Circulante Circulante

Circulante

• Fondo de Maniobra negativo • Situación de suspensión de pagos técnica (situación concursal), por no poder hacer frente a corto plazo con las obligaciones contraídas a igual plazo • Se podría solucionar obteniendo financiación externa a largo plazo o bien por nuevas aportaciones de socios, siempre que exista ca...