1. Organizacion de los Papeles de Trabajo PDF

Preview

Summary

Download 1. Organizacion de los Papeles de Trabajo PDF

Description

AUDITORIA II

ORGANIZACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO 1. CONCEPTO DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo son documentos que elabora cada auditor para respaldar los procedimientos aplicados las pruebas realizadas; la información obtenida y las conclusiones pertinentes a las que llegó en la ejecución de su trabajo.

2. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO 

Servir de base para la preparación del informe de auditoría.



Constituirse en elemento de prueba de la labor realizada.

ADICIONALMENTE: 

Facilita la administración del trabajo.



Sirve de antecedentes en auditorías recurrentes



Sirve de base para la planificación de subsiguientes auditorias.



Permite evaluar el desempeño del equipo de auditores.

3. CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO 

El nombre de la Entidad: indicado de modo completo y exacto y situado en la parte superior central del PT.



Ejercicio al que se refiere la auditoria: Indica la fecha de los Estados Financieros que están siendo revisados, no la fecha del trabajo. Se coloca en la parte superior central.



Título de la Cédula: deberá indicarse la finalidad del Papel de Trabajo o la descripción del contenido. -

Planillas Llaves. Consigna en detalle los capítulos de los Estados Financieros.

-

Cédulas Sumarias. Consigna en detalle los componentes del rubro que se analiza.

-

Cédulas Analíticas. Contiene el análisis o procedimiento aplicado, y con frecuencia se refiere a la correspondiente prueba requerida en el programa de auditoría.



Referencias: hecho con lápiz rojo o de otro color resaltante, Se coloca en el espacio indicado para el efecto.



Firma y fecha de quien lo ha realizado. Iniciales y fecha del inspector que lo realizó. Las iniciales indican la responsabilidad de la totalidad del PT. Se coloca en el espacio indicado para el efecto



Firma y fecha de quien lo ha supervisado. Se responsabiliza de que el trabajo ha sido el adecuado y fue supervisado. Se coloca en el espacio indicado para el efecto. -

Cédulas sumarias

-

Cédulas Analítica o de comprobación

AUDITORIA II Las características específicas que deben reunir los papeles de trabajo, pueden resumirse en: 

El objetivo de los Papeles de Trabajo debe ser expresado claramente y totalmente referenciados con los Programas de Auditoria.



Indicar claramente la fuente de donde se obtuvo la información;



Elaborados

con

esmero,

eliminando

enmiendas,

borrones

o

cálculos

superfluos; 

La información debe ser clara para el lector, expuesta de modo conciso, lógico y completo;



Las cifras deben ser colocadas en forma adecuada y en los lugares previstos, y totalmente referenciados con las Cédulas Sumarias y las Planillas Llaves;



Deben ser preparados preferentemente a computadora;



Las indicaciones de las técnicas de auditoría aplicadas se realizan por medio de símbolos o tildes que se consignan en el cuerpo de la cédula, con explicación clara en la parte final del PT;



Los comentarios y las conclusiones formuladas sobre el trabajo realizado deben expresarse en forma clara y concisa.

Tildes o marcas 

Las tildes de auditoría son símbolos que se agregan a las cifras y demás datos de los PT, que sirven para identificar con facilidad, determinadas técnicas o tareas llevadas a cabo por el auditor. Su utilización permite dejar constancia de la labor realizada, sin tener que recurrir a una explicación literal y detallada del mismo.



Cada símbolo o tilde significa una labor realizada y su utilización uniforme permitirá agilizar la comprensión y magnitud de las pruebas efectuadas.

Referencias La referenciación permite interrelacionar los papeles de trabajo integrantes de un legajo de auditoria. Facilita el manejo de los legajos y la consulta de datos, permitiendo un seguimiento estructurado de los datos, proporcionando un método lógico de búsqueda. Para ello, en el ángulo superior derecho de cada hoja, el auditor incluirá en el casillero “Ref. PT.”, el código de referencia que se interrelacionará con los otros papeles del legajo. Con un sistema de referencia uniforme se podrá indicar en cada PT donde será analizado un dato o cifra y en donde se origina éste. Las referencias cruzadas (cifras que se analizan o serán utilizadas en otra hoja) deberán ser escritas en lápiz rojo. La referencia colocada a la izquierda de la cifra o dato indica el papel de trabajo en el cual se analiza en detalle, en cambio, la referencia colocada a la derecha de la cifra o dato, indica el papel de trabajo donde se resume. Conclusiones

AUDITORIA II Las conclusiones deben aparecer al final de cada área, y contener la opinión que el auditor se ha formado acerca del área analizada, después de concluir el trabajo previsto en el Programa de Auditoria. Ejemplos de conclusiones: 

ÁREA DE TESORERÍA. De acuerdo con el trabajo realizado y puesto que no hemos encontrado incidencia significativa, considero que los saldos del área son razonables.



ÁREA DE DEUDORES VARIOS. De acuerdo con el trabajo realizado y salvo por los ajustes y reclasificaciones que hemos propuesto, los saldos del área son razonables.

4. PROPIEDAD, CUSTODIA Y CONSERVACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Se deberá conservar los Papeles de Trabajo, así como también las copias de los informes emitidos y de los estados financieros objetos de auditoria, por el tiempo que requieran las normas profesionales y legales aplicables. Los papeles de trabajo son propiedad de la auditoria, el cual debe conservarse por un período de 5 (cinco) años.

5. MODELOS DE SIMBOLOS O TILDES EN AUDITORIA 

(Rojo) Obtenido del balance general

∑

(Rojo) Verificado operación aritmética

Ø

(Rojo) Comprobado con los PT del año anterior



(Rojo) Comprobado en inventario.



(Rojo) Comprobado físicamente



(Rojo) Verificado en Acta del Directorio



(Rojo) Verificado con Extracto Bancario



(Rojo) Verificado con comprobantes respaldatorios (facturas, boleta de depósitos,

recibos, cheques, etc.)  

(Rojo) Circularizado (primer pedido) (Azul) Circularizado (segundo pedido)

CR

(Rojo) Confirmación Recibida

A/I

(Rojo) Ajuste propuesto por la auditoria

R/I

(Rojo) Reclasificado por la auditoria

1 2

(Azul) Nota explicativas

3

  

(Rojo) Conectores

AUDITORIA II  Observación: El significado de las tildes puede ser variable por lo que debe consignarse en el PT especialmente habilitado para explicar lo que representan. Ventajas de los Tildes de Auditoría 

Pueden anotarse rápidamente en los PT.



Eliminan la necesidad de duplicar explicaciones.



Facilitan un examen rápido y eficiente de los PT.

Criterios para la utilización de Tildes 

Deben escribirse en color rojo o azul.



Deben ser claros y perfectamente distinguibles.



Deben ser sencillos y, cuando sea posible, utilizarse en forma uniforme en todos los PT.



No debe inundarse un PT con tildes, pues ello complica su lectura.



Las explicaciones deben estar en el PT de tilde.



Las explicaciones deben ser precisas en la descripción del trabajo realizado.

6. 0RGANIZACIÓN DEL ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJ0 Papeles de Trabajos se archivan y organizan en dos tipos de archivos: A. ARCHIVO PERMANENTE El Archivo Permanente contiene todos aquellos documentos y papeles de trabajo que necesitan ser consultados de forma continua, año tras

CODIG O

año, por lo cual debe ser actualizado en oportunidad de cada inspección. X Índice

AP

Estatutos Sociales

AP – 1

Actas de Asambleas

AP – 2

Actas del Directorio

AP – 3

Organigrama

AP – 4

Manual de Funciones Manual de Procedimientos

AP – 5 AP – 6

Nómina de los Principales Ejecutivos

AP – 7

Nómina de los Principales Accionistas

AP – 8

Firmas Autorizadas o Especímenes de Firmas

AP – 9

Contratos, poderes y escrituras

AP – 10

Estados Financieros de los tres últimos años

AP – 11

Informes de Auditoria Interna y Auditoría Externa de años anteriores

AP – 12

Resumen sobre problemas importantes surgidos durante la auditoria

AP – 13

Resumen de sugerencias para las auditorias siguientes

AP – 14

Lista de papeles de trabajo y archivo permanente fuera de uso fuera

AP – 30

de uso

AUDITORIA II B. ARCHIVO CORRIENTE Son aquellos Papeles de Trabajo que tienen utilidad para el periodo auditado y a su vez se desglosa en otras dos clases de archivos: B.1. ARCHIVO GENERALX

CODIG

Índice

O AG

Plan Global de la Auditoría

AG – 1

Estados Financieros Auditados

AG – 2

Informe de Auditoria Emitido

AG – 3

Resumen de ajustes y Reclasificaciones

AG – 4

Carta de Gerencia

AG – 5

Actas del Directorio Examinadas Puntos Pendientes de Revisión

AG – 6 AG – 7

Programas de Auditoria

AG – 8

Cuestionarios de Control Interno

AG – 9

Notas y Memorándums Remitidos

AG

–

Notas y Memorándums Recibidos

10 AG

–

Hechos posteriores

11 AG

–

12 B.2. ARCHIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

BGA

XActivo Pasivo y Patrimonio Neto

BGP

Cuentas de Orden y Contingencias Resultados

COC ER

B.2.1 ACTIVO

XDisponibilidades

A

Créditos Otros Créditos

B C

Bienes de Cambio Gastos pagados por Adelantado

D E

Inversiones

F

Bienes de Uso

G

Cargos Diferidos

H

B.2.2. PASIVO Y PATRIMONIO NETOXDeudas Financieras

AA

Deudas Comerciales

BB

Proveedores Provisiones

CC DD

Otras Deudas

EE

AUDITORIA II Cuentas a Pagar

FF

Capital, Reservas y Resultados

GG

B.2.3. CUENTAS DE ORDEN Y CONTINGENCIAS

XCuentas de

COC-1

orden y contingencias B.2.4. RESULTADOSXIngresos Ordinarios

10

Otros Ingresos

20

Gastos Administrativos

30

Gastos Comerciales

40

Resultado Extraordinario

50

Impuesto a la Renta

60

7. INDICES Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rápida localización, se acostumbra ponerles una clave a todos y cada uno de ellos en lugar visible que se escribe generalmente con un lápiz de color denominado "lápiz de Auditoría". Esta clave recibe el nombre de índice y mediante él se puede saber de qué papel se trata y el lugar que le corresponde en su respectivo archivo. En teoría no importa qué sistema se escoja como índice, pero el elegido debe proveer un ordenamiento lógico y ser suficientemente elásticos para posibles modificaciones. Los principales sistemas de indexación utilizados en Auditoría son los siguientes: a. Índice Numérico Alfabético: Se le asigna una letra mayúscula a las cuentas de Activo y dobles letras mayúsculas a las cuentas de Pasivo y Capital. Las cuentas de Resultado llevarían números arábigos ascendentes. b. Índice Alfabético Doble: A las cédulas sumarias se les asigna una letra mayúscula, y a las cédulas analíticas dos letras mayúsculas. c. Índice Alfabético Doble Numérico: Es una combinación de los sistemas Numérico Alfabético y Alfabético Doble. pues se le asigna una letra mayúscula a las cédulas sumarias de Activo y doble letra mayúscula a las sumarias de Pasivo y Capital. Las cédulas analíticas se indexan con la letra o letras de la respectiva sumaria y un número arábigo progresivo. Las cuentas de Resultados se indexan con números arábigos en múltiplos de 10 en forma ascendente. Este es el sistema de mayor utilización por la facilidad de su uso y su popularidad a nivel nacional e internacional. d. Índice Numérico: A las cédulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le asignan números arábigos progresivos y las cédulas analíticas números fraccionarios.

AUDITORIA II e. Índice Decimal: A las cédulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le asignan números arábigos en múltiplos de 1000 y a las cédulas analíticas números arábigos dependientes de los de las sumarias en múltiplos de 100. f.

Índice del Plan Único de Cuentas: Este método consiste en asignar como índice el código correspondiente a las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Plan Único de Cuentas. El índice de las hojas de trabajo tendría un dígito: Activo 1; Pasivo 2; Patrimonio 3; Ingresos 4: Gastos 5; Costo de Ventas 6 y Costos de Producción o de Operación 7.

El índice de las cédulas sumarias tendría dos dígitos: Disponible 11; Inversiones 12; Deudores 13 etc. El índice de las cédulas analíticas puede tener de 4 a 6 dígitos: Caja 110505, Bancos 111005, Inversiones en Acciones 120505 etc....