14B-exercice du manuel erpi PDF

Preview

Summary

exercice du manuel erpi numéro 14-b de l'année 2021...

Description

Exercice'et'solution'14B.7'' !

Équilibre'entre'budget'et' financement'

Un! mécène! est! prêt! à! acheter! un! vieux! théâtre! et! à! le! rénover! entièrement! à! ses! frais! pour!en!faire!don!à!une!troupe!de!théâtre.!Cependant,!il!pose!une!condition!:!la!directrice! de! la!troupe!doit! lui!démontrer! que!le! théâtre!pourra!s’autofinancer.! Il!ne! voudrait!pas! que!ce!don!nuise!à!la!rentabilité!très!fragile!de!la!troupe.! ! La! directrice! demande! alors! à! son! comptable! de! lui! préparer! un! budget! équilibré! concernant! l’exploitation! de! ce! théâtre.! À! cette! fin,! elle! réunit! les! renseignements! suivants.! ! - La!troupe!devra!engager!les!personnes!suivantes!sur!une!base!permanente:! ! § un!adjoint!administratif,!au!salaire!annuel!de!48!000!$;! § une!secrétaire-comptable,!au!salaire!annuel!de!41!000!$;! § un!gérant-concierge,!au!salaire!annuel!de!43!450!$;! § un!préposé!à!l’entretien,!au!salaire!annuel!de!28!000!$;! § un!directeur!de!la!programmation,!au!salaire!annuel!de!70!000!$;! § un!directeur!technique,!au!salaire!annuel!de!70!000!$;! § deux!préposés!à!la!billetterie,!pour!un!salaire!total!de!42!000!$.! ! - Elle!devra!engager!les!personnes!suivantes!sur!une!base!occasionnelle:! ! § deux!placeurs,!au!salaire!de!80!$!chacun!par!représentation;! § un!éclairagiste,!au!salaire!de!200!$!par!représentation;! § un!ingénieur!du!son,!au!salaire!de!200!$!par!représentation;! § deux!aides,!au!salaire!de!60!$!chacun!par!représentation;! § deux!agents!de!sécurité,!au!salaire!de!120!$!chacun!par!représentation.! ! - On!prévoit!des!frais!d’électricité!de!25!000!$!par!an.! ! - On!estime!à!15!000!$!par!an!le!coût!d’entretien!des!équipements.! ! - On! estime! le! coût! des! assurances! à! 32! 000! $! par! an,! celui! des! taxes! foncières! à! 15!000!$!par!an,!et!on!ajoute!un!montant!de!2!000!$!par!mois!pour!les!imprévus.!! ! - Il! faut! ajouter! à! ces! sommes! le! coût! des! avantages! sociaux,! soit! 10!%! de! la! rémunération!totale!versée.! ! e

©!Comptabilité!de!management,!prise!de!décision!et!contrôle,!6 !édition,!Pearson!Erpi!2019.!

1!de!5

Exercice'et'solution'14B.7'' !

Équilibre'entre'budget'et' financement'

! -

-

Le! bâtiment! dans! lequel! loge! le! théâtre! devrait! occasionner! des! frais! de! chauffage! annuels!de!40!000!$.! ! On!prévoit!des!frais!de!publicité!s’élevant!à!500!000!$.! ! Enfin,! la! troupe! reçoit! actuellement! de! l’imprésario! qui! l’engage! des! cachets! s’élevant!en!moyenne!à!2!800!$!par!représentation.!

! ! Le! contrat! d’embauche! d’une! troupe! comporte! généralement! un! montant! fixe,! auquel! s’ajoute!un!montant!proportionnel!aux!revenus!générés.!En!ce!qui!concerne!les!revenus,! il! existe! plusieurs! scénarios! selon! le! nombre! de! représentations! dans! l’année,! le! taux! d’occupation! des! places! à! chacune! des! représentations! et! le! prix! moyen! du! billet.! Le! théâtre!compte!1!000!places.!! ! Le!tableau!suivant!résume!les!scénarios!possibles.! ! ! ! ! !Réaliste! Réaliste!!! !Optimiste!! ! !Pessimiste!! !Nombre!de!représentation!! 125! 180! 220! !Taux!d’occupation!! 40!%! 60!%! 85!%! !Prix!moyen!du!billet!! 15!$! 18!$! 21!$!

' Travail'pratique':'' ! a) Dressez! un! budget! des! coûts! fixes! et! des! coûts! variables! pour! l’exploitation! du! théâtre.!! ! b) Établissez! la! marge! sur! coûts! variables! totale! pour! chacun! des! scénarios,! soit! pessimiste,! réaliste! et! optimiste.! Puis,! établissez! le! résultat! d’exploitation! pour! chacun!des!scénarios!:!pessimiste,!réaliste!et!optimiste.!! ! c) Déterminez! le! seuil! de! rentabilité! de! chacun! des! scénarios!:! pessimiste,! réaliste! et! optimiste,!en!fonction!du!nombre!de!représentations.! !

' e

©!Comptabilité!de!management,!prise!de!décision!et!contrôle,!6 !édition,!Pearson!Erpi!2019.!

2!de!5

Exercice'et'solution'14B.7'' !

Équilibre'entre'budget'et' financement'

Solution': a) Budget!des!coûts!fixes!et Budget!des!coûts!fixes!et!!des!coûts!variables. des!coûts!variables.!! !

Voici! le! budget!des! coûts! fixes! annuels!qui! devront! être! engagés! pour! l’exploitation! du! théâtre!:!! Budget!des!coûts!fixes Budget!des!coûts!fixes!!

! !Adjoint!administratif!! !Secrétaire!comptable!! !Gérant!concierge!! !Préposé!à!l’entretien!! !Directeur!de!la!programmation!! !Directeur!technique!! !Deux!préposés!à!la!billetterie!! !Avantages!sociaux!! !Chauffage!! !Électricité!! !Entretien!! !Taxes!et!assurances!! !Imprévus!! !Publicité!! Total!des!coûts!fixes! Total!des!coûts!fixes!!!

48!000!$! 41!000!$! 43!450!$! 28!000!$! 70!000!$! 70!000!$! 42!000!$! 34!245!$! 40!000!$! 25!000!$! 15!000!$! 47!000!$! 24!000!$! !!!!500!000!$! 1!027!695!$!

e

©!Comptabilité!de!management,!prise!de!décision!et!contrôle,!6 !édition,!Pearson!Erpi!2019.!

3!de!5

Exercice'et'solution'14B.7'' !

Équilibre'entre'budget'et' financement'

Voici! le! budget! des! coûts! variables! qui! devront! être! engagés! pour! chaque! représentation!:!!! Coûts!variables!par!représentati Coûts!variables!par!représentation! on! on!!!

!Coût!de!la!troupe!! !Placeurs!(2!×!80!$)! !Éclairagiste!! !Ingénieur!du!son!!

2!800!$! 160!$! 200!$! 200!$!

!Aides!(2!×!60!$)! !Sécurité!(2!×!120!$)!! !Avantages!sociaux!!! Total!des!coûts!variables! Total!des!coûts!variables!!!

120!$! 240!$! !!!!!92!$! 3!812!$!

Note%:%Le%coût%de%la%troupe%n’est%pas%sujet%au%10%%%d’avantages%sociaux.% ! b) Marge!sur!coûts!variables!et!résultat! Marge!sur!coûts!variables!et!résultat!d’exploitation d’exploitation d’exploitation!! À!partir!du!budget!des!coûts!variables!calculé!en!a)!et!à!partir!du!tableau!des!scénarios! présentés! dans! l’énoncé,! il! est! possible! de! calculer! la! marge! sur! coûts! variables! totale! selon! les! trois! scénarios!:! pessimiste,! réaliste! et! optimiste.! Puis,! à! partir! du! budget! des! coûts! fixes,! il! est! possible! d’établir! le! résultat! d’exploitation! des! trois! scénarios!:! pessimiste,!réaliste!et!optimiste.!!

Prix!de!vente!! Nombre!de!billets!! (taux!d’occupation!×!1!000!places)!! Nombre!de!représentations!! ! Revenus!totaux!! (Prix!de!vente!×!billets!×!représentations)! (–)!Coûts!variables!! (représentations!×!coûts!variables)! Marge!sur!coûts!variables! Marge!sur!coûts!variables!!!

(–)!Coûts!fixes!!

Pessimiste! 15!$!

Réaliste Réaliste!! 18!$!

Optimiste! 21!$!

400! 125! !

600! 180! !

750!000!$!!

1!944!000!$!!

3!927!000!$!!

476!500!$!!

!!!!686!160!$!!

!!!!838!640!$!!

273!500!$!!

1!257!840!$!!

3!088!360!$!!

1!027!695!$!!

1!027!695!$!!

1!027!695!$!!

e

©!Comptabilité!de!management,!prise!de!décision!et!contrôle,!6 !édition,!Pearson!Erpi!2019.!

850! 220! !

4!de!5

Exercice'et'solution'14B.7'' !

Résultat! Résultat!d’exploitation d’exploitation d’exploitation!! ! ! c) Analyse!du!seuil! Analyse!du!seuil!de!rentabilité de!rentabilité de!rentabilité!!!! !

Équilibre'entre'budget'et' financement'

(754!195!$)!

230!145!$!!

!

!

2!060!665!$!! !

À!partir! du! budget!des! coûts!fixes! et!du! nombre! de!représentations! par!scénario,! il! est! possible!de!déterminer!le!seuil!de!rentabilité.!! ! Coûts!fixes!! MCV!par!représentation!! (MCV!totale!/!nbre!représentations)! Seuil!de!rentabilité Seuil!de!rentabilité!!!! (Coûts!fixes!/!MCV!par!représentation) (Coûts!fixes!/!MCV!par!représentation)!! !

!Pessimiste!! 1!027!695!$!

!Réaliste!! 1!027!695!$!

!!!!!Optimiste!! Optimiste!! 1!027!695!$!

!!!!!!!!!2!188!$!

!!!!!!!6!988!$!

!!!!!14!038!$!

!470!

147 147!!

73 73!!

! L’information! recueillie! permet! de! confirmer! que! dans! des! circonstances! normales,! le! théâtre!pourra!subvenir!à!ses!besoins.!Notamment!selon!le!scénario!réaliste,!le!seuil!de! rentabilité!est!de!147!représentations!alors! que!la!prévision!est!de!180!représentations.! Ce! qui! laisse! une! marge! de! sécurité! de! 33!/!180,! soit! 18,3!%.! On! peut! considérer! cette! marge!comme!respectable.!! ! De! plus,!la! directrice! pourrait!essayer! de! voir! comment!elle! peut! maximiser! l’utilisation! du!théâtre!en!ajoutant!de!nouvelles!sources!de!revenus!qui!pourront!aider!à!couvrir!les! coûts! fixes.! Par! exemple,! elle! peut! explorer! les! possibilités! de! louer! le! théâtre! pour! certains!événements!ou!encore! offrir!des!représentations!de!jour! pour!les!étudiants!du! niveau! secondaire.! Comme! ses! coûts! variables! pour! ces! événements! ne! sont! pas! très! élevés,!elle!bénéficie!alors!d’une!bonne!marge!de!manœuvre!pour!négocier!de!bons!prix.!! !

e

©!Comptabilité!de!management,!prise!de!décision!et!contrôle,!6 !édition,!Pearson!Erpi!2019.!

5!de!5...