AEF GADE spto 2.2 solucion PDF

Preview

Summary

AEF GADE spto 2.2 solucion...

Description

Departamento de Finanzas y Contabilidad Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Análisis de Estados Financieros

CAPITULO 2: EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO SUPUESTO 2: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

De la empresa “Wellington, s.a.” económico-financiera (en miles de euros):

Nº CTA

se

dispone

de

la

siguiente

RESULTADO DEL EJERCICIO 20X1

información

Miles de €

1. Importe neto de la cifra de negocios 700 708 706

600 (609) (610) 793

Ventas de mercaderías Devoluciones de ventas Dto. s/ventas por pronto pago 4. Aprovisionamientos Consumo de mercaderías Compras de mercaderías Rappels sobre compras +/- Variación de existencias de mercaderías Reversión del deterioro de existencias 5. Otros ingresos de explotación

20.219 - 140 - 200

-4.000 100 -1.000 400

752

Ingresos por arrendamientos 6. Gastos de personal

640 642

Sueldos y salarios S.S. a cargo de la empresa 7. Otros gastos de explotación

622 625 694 678

Reparaciones y conservación Primas de seguros Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales Otros gastos de gestión corriente 8. Amortización del inmovilizado

- 100 - 500 -500 - 880

681 680

Amortiz. Inmovilizado Material Amortiz. Inmovilizado Intangible 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras

-1360 -50

746

Subvenciones de capital transferidas al Rdo. del ejercicio 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado

696 671

Pérdidas por deterioro de participaciones y valores repres. de deudas a l/p Pérdidas procedentes del inmovilizado material = RESULTADO NETO DE EXPLOTACIÓN 13. Gastos financieros

- 30 - 1.280 1.179

662

Por deudas con terceros = RESULTADO FNANCIERO = RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 17. Impuesto sobre beneficios Impuesto corriente = RESULTADO DEL EJERCICIO

- 134 - 134 1.045

6300

600 -9.700 -600

200

- 419 626

1

Departamento de Finanzas y Contabilidad Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Análisis de Estados Financieros

BALANCE DE SITUACIÓN DE LOS EJERCICIOS 20X0 Y 20X1 ACTIVO (Miles de €) Aplicaciones informáticas A.A. del Inmov. Intangible Terrenos Maquinaria Instalaciones Elemento de transporte A.A. del Inmovilizado Material Participaciones a l/p en partes vinculadas Deter. Valor participac. L/p en partes vinculadas Fianzas constituidas a LP Deudores Clientes Clientes de dudoso cobro Deterioro valor créditos operaciones comerciales Mercaderías Deter. Valor mercaderías Inversiones Financ. a c.p Banco Gastos anticipados TOTAL ACTIVO 

20X0 800 (100) 19.320 10.600 1.200 7.400 (3.000)

PASIVO Y PATRIMONIO NETO (Miles de €) 20X0 20X1 Capital Social 30.000 30.000 Reserva legal 5.200 5.200 Reservas voluntarias 1.400 300 Rdos (-) ejerc. anteriores (1.100) ----Rdo del ejercicio ----626 Subvenciones of. capital 4.200 4.060 Prov. para actuaciones (4.240) Medioambientales 900 1.000 20X1 800 (150) 23.920 11.100 1.200 7.400

760

760

(160) 880

(190) -----

-----1.000 -----

800 500 500

----2.000 (400) 300 7.460 500 48.560

(500) 1.000 ----300 42.205 ----85.405

Deudas a largo plazo Obligaciones y bonos a Largo Plazo Proveed. de inmoviliz. L.P Pasivo por dif. temporarias imponibles Remuneraciones Ptes. pago Acreed. prest. servicios Hª Pª acreed. Impto s/B° Hª Pª acreed. por retenc Org. Seg. Social acreedora Deudas a C.P Ingresos anticipados TOTAL PASIVO Y PN

4.000

3.400

---------

20.000 6.500

1.800 1.000 660

1.740 7.550 660

500 ---------

419 350 2.400

----600 ----600 48.560 85.405



Además se conoce que: En el ejercicio económico de 20X1 se dio de baja a una de las máquinas, que había sido adquirida por 1.400.000 € El 31 de diciembre de 20X1 se pusieron en circulación 20.000 títulos-obligaciones de 1.000 € de valor nominal (valor de reembolso: 1.050 €/título), que fueron suscritos y desembolsados en su totalidad en dicha fecha. Los gastos e ingresos anticipados se refieren, respectivamente, a la póliza de seguros que tenía contratada la empresa y a los ingresos por arrendamiento. Por incumplimiento del compromiso adquirido con la empresa “I” se ha perdido la fianza constituida en su día. TRABAJO A REALIZAR: 1. Elabore un estado de flujos de tesorería de la explotación por el método directo para el ejercicio 20X1. 2. Elabore el Estado de Flujos de Efectivo de esta empresa para el ejercicio 20X1, de acuerdo con el modelo del Plan General Contable Español.

2

Departamento de Finanzas y Contabilidad Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Análisis de Estados Financieros

CAPITULO 2: EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

SUPUESTO 2: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (WELLINGTON)

SOLUCIÓN Recuerde el alumno que este supuesto ya fue objeto de estudio en el capítulo 1 (supuesto 1). De aquél supuesto obtuvimos un libro mayor para la Tesorería (Banco, C/C): Debe Saldo 2010 Ventas mercaderías Arrendamientos Obligaciones y Bonos

Haber 7.460.000 19.879.000 400.000 20.000.000 47.739.000 42.205.000

3.900.000 1.000.000 134.000 500.000 5.534.000

Compras mercaderías Personal Intereses Impuestos

A partir del mayor de tesorería obtenido en el apartado primero del supuesto 1.1., para obtener el estado de tesorería por el método directo basta con ordenar los conceptos de cargo y abono de acuerdo con su naturaleza: MODELO USUAL DE ESTADO DE FLUJOS DE TESORERÍA POR EL MÉTODO DIRECTO Estado de Flujos de Tesorería 20X1 1. Cobros a clientes (o cobros por ventas) 19.879 2. Cobros de otros ingresos de explotación 400 3. Pagos a proveedores (o pagos por compras) -3.900 4. Pagos al personal -1.000 5. Subtotal flujos de efectivo derivados del ciclo de explotación 15.379 6. Pagos de intereses -134 7. Pagos de impuestos -500 8. Subtotal otros flujos de efectivo ordinarios (o de explotación) -654 9. Cash-Flow de actividades ordinarias (o de explotación) (5 + 8 + 9) 14.745 10. Cash-Flow de actividades de inversión 0 11. Cobros por emisión de obligaciones y bonos 20.000 12. Cash-Flow de actividades de financiación 20.000 CASH-FLOW DEL EJERCICIO (9 + 10 + 12) 34.745 Tesorería al inicio del ejercicio 7.460 Tesorería al final del ejercicio 42.205

Por su parte, la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo por el método del PGC requiere determinar los ajustes al resultado, por los ingresos y gastos que no suponen movimiento de efectivo, y los cambios en las partidas que conforman el capital corriente de la explotación. Todo ello, junto con los cobros y pagos derivados de ingresos y gastos financieros e impuestos, conformarán el estado de flujos de efectivo de la explotación (en sentido amplio). El resto del modelo propuesto por el PGC se corresponde al método directo. 3

Departamento de Finanzas y Contabilidad Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Análisis de Estados Financieros

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL MÉTODO INDIRECTO. MODELO PGC A) FLUJOS DE ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN 1. Resultado antes de impuestos 1.045 2. Ajustes : 3.734 a) Amortización del inmovilizado – (–1.360 – 50) 1.410 b) Correcciones valorativas por deterioro – (–500 – 30 + 400) 130 c) Variación de provisiones 100 d) Imputación de Subvenciones -200 e) Resultados por bajas y enajenaciones de inmovilizado 1.280 f) Resultados por bajas y enajenaciones de instrumentos financieros 880 h) Gastos financieros 134 3. Variación del capital corriente: 10.600 a) Existencias –(1.000 – 2.000) 1.000 b) Deudores y otras cuentas comerciales a cobrar –[ (500–1.000)+500+(800–0)] -800 c) otros activos corrientes –[(0 – 500)] 500 9.300 d) acreedores y otras cuentas a pagar [(7.550 – 1.000) + 350 + 2.400] 600 e) otros pasivos corrientes 4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación -634 a) Pagos de gastos financieros -134 d) Pagos de impuesto sobre beneficios -500 5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (1+2+3+4) 14.745 B) FLUJOS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 6. Pagos por inversiones 7. Cobros por desinversiones 8. Flujos de efectivo de actividades de inversión

0 0 0

C) FLUJOS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN 9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio 10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero a) Emisión: 1. Obligaciones y otros valores negociables b) Devolución y amortización de: 11. Pagos de dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio 12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación

0 20.000

E) AUMENTO NETO DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES

34.745

Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio Efectivo o equivalentes al final del ejercicio

20.000 0 0 20.000

7.460 42.205

4...