Apuntes Contabilidad Gerencial PDF

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Apuntes de Contabilidad Gerencial ...

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SISTEMA CONTABLE

Formado por 3 bloques: ! • Entrada! • Procesamiento ! • Salida !

Los hechos económicos se registran en el libro diario (registra cada operación de forma independiente). Se realiza el mayor para agrupar los movimientos de cada cuenta. El mayor da un saldo, que es el valor de esa cuenta a una fecha determinada. Con todos los mayores se arma un balance de sumas y saldos, con el cual se arman los informes contables. A partir de esto, cada área toma decisiones. ! Informes contables —> Estados contables o estados financieros. ! ! CICLO ADMINISTRATIVO 1. La visión es un objetivo a largo plazo y muchas veces inalcanzable, es a donde va la empresa. A donde aspira la empresa. La misión dice lo que es la empresa. ! 2. Para poder lograr la visión, la empresa traza objetivos y metas, que son de corto plazo. ! 3. Para poder definir esos objetivos, la empresa debe hacer un diagnostico. Necesita saber como esta la empresa. —> ¿como estamos?. Se logra a través de la información contable.! 4. Una vez que se como estoy, se traza un plan de acción —> presupuestos. ! 5. Luego, se lleva a la practica el plan de acción. ! 6. Finalmente se realiza el control de lo actuado, lo que me lleva de nuevo a obtener un diagnostico actual. La información contable nos va a ayudar a verificar si el plan de acción dio efectos. ! La contabilidad brinda información sobre como esta la empresa para tomar decisiones. Y a partir de esta decisión, trazo un plan de acción / estrategia. Después de implementarla hay un control. Lo que decida va a tener impacto en la empresa.! Información —> decisiones —> estrategia —> control LAS DECISIONES GERENCIALES Y SUS CONSECUENCIAS Ejemplo de decisiones el relación al mercado de clientes

Ejemplo de decisiones el relación al funcionamiento interno

Decisiones sobre qué ofrecemos al mercado (Producción y sus Costos) Decisiones sobre Precios Decisiones sobre cómo nos conocen nuestros clientes (Publicidad y promoción) Decisiones sobre cómo llegar a nuestros clientes (Plaza)

RESULTADO DE LA EMPRESA

Decisiones sobre la estructura interna de funcionamiento en cuanto a recursos materiales y humanos.!

Decisiones sobre la estructura de financiación de nuestro negocio

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LAS DECISIONES GERENCIALES Y LA SITUACIÓN PATRIMONIAL

Las decisiones gerenciales generan modificaciones en el pat rim oni o emp re sar ia l. Sus ef ect os se evi denci an directamente en los estados contables de la empresa. ! Se decide a partir de un informe contable, pero esas decisiones van a afectar el futuro informe. !

GANAR Una empresa gana cuando los resultados positivos (venta) son mayores a los resultados negativos (gasto).! Activo —> bienes y derechos de una empresa. Pasivo —> obligaciones. Deudas, previsiones. Todo lo que el ente esta obligado a hacer o entregar. Patrimonio neto —> A - P = PN. Capital (aporte de los socios). ! No cualquier aumento del PN implica que se ganó. Si hago un aporte, el patrimonio aumenta pero no significa que gane. ! Diferenciar el capital de los resultados.! Hay ganancia cuando el PN aumenta de un periodo a otro pero ese aumento no se debe a nuevos aportes. ! La información tiene como aspecto destacado el resultado del ejercicio, el cual puede ser una ganancia o perdida. El resultado motiva las decisiones. El modelo contable incide en el resultado. ! El resultado se va a ver afectado por:! • Las decisiones ! • El modelo contable que tome una empresa —> esquema que esta detrás de un informe. ! MODELO CONTABLE! Es una representación simplificada de la realidad de una empresa. ! Realidad: - Económica —> apunta a los resultados. Más importante porque dependiendo del resultado de la empresa voy a tomar determinadas decisiones. ! - Patrimonial —> la situación patrimonial de la empresa —> el activo, pasivo y patrimonio neto. ! - Financiera —> vinculado al efectivo, lo líquido. ! La contabilidad no busca reflejar la realidad exacta de una empresa, intenta aproximarse a través de un modelo contable. Hacerse una idea lo mas cercana posible a la autentica realidad. ! Se forma a partir de 3 parámetros: - Unidad de medida ! Permite homogeneizar distintos objetos o elementos para poder compararlos. Misma unidad de medida. La unidad de medida que se utiliza el la contabilidad es la moneda de curso legal del país.! Corregir la moneda. ! Puede adoptar 2 formas: !

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• Nominal —> no se tiene en cuenta la perdida de valor de la moneda. Mezclo todo. No se hace •

ajuste. ! Homogénea —> se tiene en cuenta la perdida de valor de la moneda. Puede ajustarse por inflación contable. !

- Criterio de medición de activos y pasivos ! Es la asignación de valor —> ¿qué valor le voy a asignar en un determinado momento? ! 2 criterios para asignar valor:!

• Costo histórico —> darle el valor de incorporación original. Lo que costo cuando lo adquirí. ! • Valores corrientes —> medir ese bien a lo que me costaría comprarlo a ese momento. A fecha de cierre. Ver cuánto esta en el mercado. Valor de reposición. !

≠ Unidad de medida corrige la moneda y el criterio de medición asigna valor.!

- Concepto de capital / capital a mantener! 2 formas de definir el capital: !

• Financiero —> esta expresado en sumas de dinero. ! • Físico —> representado por una canasta de bienes que permite el funcionamiento de la empresa. Darle al capital un significado de bienes. ! Modelos posibles 1. UM = nominal — CM = histórico — C = financiero ! 2. UM = homogénea — CM = histórico — C = financiero! 3. UM = nominal — CM = valores corriente — C = financiero! 4. UM = homogénea — CM = valores corrientes — C = financiero! 5. UM = nominal — CM = histórico — C = fisico 6. UM = homogénea — CM = histórico — C = fisico 7. UM = nominal — CM = valores corriente — C = físico ! 8. UM = homogénea — CM = valores corrientes — C = físico! Modelos 5 y 6 —> Costo histórico y el capital físico son incompatibles, porque le capital físico es solo compatible con valores corrientes. ! En argentina modelo 2 y 4. ! Modelo 2 —> H/H/FIN—> unidad de medida homogénea. Hay que tener en cuenta la inflación. ! 1. Diferenciar las cuentas (caja, mercadería, etc.) monetarias de las no monetarias. ! - Monetaria —> conserva un valor fijo. No cambia nunca su valor. Ej.: caja. ! No se ajustan pero generan un resultado llamado “RECPAM”, es una cuenta de resultado. Resultado por exposición a los cambios en el poder adquisitivo de la moneda. En general va a ser negativo. Cuánto perdí en un año por tener $1000 sin moverlos, “debajo del colchón”. !

- No monetaria —> no tienen valor fijo. Ej.: mercadería y capital. ! Como se ajustan no generan RECPAM. ! 2. Determinar cuál fue la inflación del periodo. INDEC - IPC 3. Anticuar la cuenta —> saber la antigüedad, a qué momento corresponde. En función de su antigüedad veo cuál fue su inflación y lo ajusto a esa inflación. Te condiciona que inflación tomar. Siempre anual.! 4. Calculo el RECPAM —> Para las cuentas monetarias.! 5. Ajustamos —> para las cuentas no monetarias. !

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Modelo 3 —> N/C/FIN Surge un resultado nuevo, el resultado por tenencia (RxT), que es cuánto gane o cuánto perdí por el simple hecho de tener algo. Se hace la diferencia entre el corriente y el histórico. ! Modelo 4 —> H/C/FIN El valor corriente queda por encima de la inflación. Es el valor especifico de ese producto, es el que queda.! • Inflación —> aumento generalizado de precios. Hay bienes que pueden haber aumentado mas o menos del %.! • % sería el promedio de la economía. ! • Homogénea —> hay que hacer el ajuste del capital.! • RxT real porque tiene en cuenta la inflación —> hay que usar el histórico ajustado y el corriente.! Modelo 5 —> N/C/FIS! Es igual al modelo 3 pero capital físico. ! • Cuando hay capital físico, el RxT no es resultado, sino que va a ir a reserva por mantenimiento de capital.! • Una reserva es un resultado que tiene que quedar retenido dentro de la empresa. No se pueden distribuir. ! • Lo que en el modelo 3 es resultado del ejercicio / rxt, en el modelo 5 es reserva por mantenimiento de capital. No se toma como ganancia, es una reserva y no es resultado. ! ➡ RxT es ganancia, resultado. ! ➡ Reserva por mantenimiento de capital no es ganancia. ! Modelo 6 — H/C/FIS Igual al modelo 4 pero capital físico.! • Cuando hay capital físico, el RxT no es resultado, sino que va a ir a reserva por mantenimiento de capital.! MODELOS CONTABLES EN LAS NORMAS CONTABLES PROFESIONALES (NCP) FACPCE —> Emite las normas contables profesionales argentinas. No admiten capital físico. ! IASB —> encargada de emitir las normas contables europeas — NIIF. Admiten capital físico, se puede elegir. ! FASB —> emite las normas contables de Estados Unidos. Si la moneda es en dólares no corre el ajuste por inflación. !

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Valor recuperable es el máximo valor que puede tener un activo. Sirve para hacer una comprobación. Se hace calculando el valor recuperable de un activo. Para que no quede sobrevalorado el activo. ! INFORMES CONTABLES Objetivo final de la contabilidad es la redacción de informes. Analizar informes externos para generar informes internos. ! El sistema contable recopila y sistematiza la información proveniente de los hechos económicos.! 2 tipos de informes: externos e internos! Externos ! Se presentan a personas fuera de la empresa. Dirigidos a usuarios externos, forman parte del circulo de interés pero no son internos de la empresa. Son públicos, obligados a presentarlos. ! • Ej.: proveedor, cliente, banco, accionista, inversión, etc. ! • Están estandarizados, hay un formato que se respeta. Esta estandarización se respeta a partir de normas. ! • Las normas aseguran que tenga un patrón común. Uso de resoluciones técnicas. ! • Auditoria de los Estados contables —> Un auditor independiente verifica la correspondencia de los EECC con la realidad económica. Los informes externos tienen que ser auditados porque es la única manera que tiene el banco de creerle. El auditor otorga confiabilidad. • Las normas de:! - Medición —> reglan la medición del patrimonio y su evolución! - Exposición —> reglan el contenido y la forma de los estados contable. Como hay que presentar la información. ! Internos o de gestión ! Apersonas dentro de la empresa. Son confidenciales, no circulan. No se esta obligado a presentarlos ante el organismo de control. ! • Los usan los mandos directivos. ! • No se rigen por normas profesionales —> Tienen más libertad. Los criterios seguidos provienen de la ciencia económica y se adaptan a cada organización. ! • Contemplan hechos no admitidos por las NCP —> Se incrementa la cantidad de información disponible. Pueden incluir mas información porque las NCP muchas veces ponen limitaciones. ! • La auditoria es sugerible, pero no obligatoria. ! NORMAS DE EXPOSICION RT 8 —> general.! RT 9 se usa para empresas comerciales, industriales o de servicio.! RT 11 se usa para entes sin fines de lucro. Ej: club. ! REQUISITOS DE LA INFORMACION CONTABLE — cap 1. Atributos 1. Pertinente: tiene que permitirle al usuario satisfacer su necesidad. Para el banco, es cuando le permita verificar si esa empresa es solvente. ! 2. Confiabilidad: la brinda el auditor a través de su informe. Es confiable cuando es creíble. Tiene que aproximarse a la realidad (a través de un modelo contable) y ser verificable (auditor). ! 3. Comparabilidad: tienen que poder ser comparados con otros informes. El uso de estándares asegura la comparabilidad. Este atributo lo da el uso de las normas. ! 4. Sistematicidad: trabajar con un orden. !

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5. Claridad: tienen que ser claros. Este atributo se mide cuando no hay contradicciones. ! Restricciones 1. Oportunidad: tiene que ver con el momento / tiempo. Debe esta cuanto antes, para que el usuario pueda tomar la decisión a tiempo. No más de 3 meses. ! 2. Costo - beneficio: lo que me cueste armar un informe contable debería ser menor al beneficio que me da. Que el costo sea razonable. ! Estados contables —> DOMEC 1. Portada —> nombre de la empresa y fecha de cierre (30 de abril 2018). ! 2. Memoria —> Esta escrita por el directorio para los accionistas, que son los dueños. Contexto económico, que paso con la empresa y el país, proyección al futuro. ! 3. Carátula —> presentación formal de la empresa. actividad, cuando se creó, etc. Más completa que la portada. ! 4. Estados contables —> Los estados contables están ligados entre ellos.! • Estado de situación financiera o patrimonial —> información sobre el activo, pasivo y patrimonio neto. ! • Estado de resultado integral —> ganancia o perdida. ! • Estado de cambios en el patrimonio o estado de evolución del PN —> como fue cambiando el PN de un año al otro. ! • Estado de flujo de efectivo —> habla sobre el efectivo. ! 5. Información complementaria —> datos adicionales a los estados contables básicos. Le agrega valor. Amplían lo sintético de los informes contables. ! Se materializa en:! • Notas —> “nota 4.1”. Referencia de una nota, en la cual va a especificar como esta compuesto ese rubro. Se agrupa por rubros y para saber que hay dentro de cada uno se agrega una nota. Son mas descriptivas. ! Funciones: ! - Detallan las cuentas que forman parte de un rubro. ! - Informan el modelo contable que se uso. ! • Anexos —> “nota 16”. Son tablas numéricas. ! 6. Informes —> del auditor y comisión fiscalizadora. ! El informe del auditor va a estar siempre porque es un requerimiento que los estados contables hayan sido verificados por un auditor. ! Es lo primero que hay que leer, aunque se encuentre al final del informe. Leer el párrafo de opinión. ! Puede ser un dictamen favorable o no favorable. ! - No favorable cuando hay errores y la empresa no quiere cambiar ninguno. Cuando la empresa no acata los cambios. Si es negativo, cierra las puertas. !

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FAVORABLE Opinion limpia Los estados contables reflejan razonablemente la realidad económica de un ente.! Lo mejor. !

Opinion con salvedades determinadas

NO FAVORABLE Opinión con salvedades indeterminadas

Abstención de opinión

Los estados contables Los estados El profesional que ha reflejan contables reflejan auditado los estados razonablemente la razonablemente la contables no puede realidad económica de realidad económica formarse una opinión un ente, excepto por de un ente, sujeto a la sobre la razonabilidad determinados rubros ocurrencia de hechos de los mismos, que no ajustan a la que generan generalmente debido realidad o no incertidumbre sobre a incertidumbre o responden a los la valuación de problemas de criterios de valuación.! ciertos rubros; o alcance.! El problema esta bien debido a problemas Hay un problema tan identificado. de alcance que no grave que el auditor permiten conocer no opina. ! razonablemente el El problema de valor de uno o más incertidumbre es muy rubros.! grande.! No se puede Es el caso extremo identificar el de la salvedad problema. indeterminada.

Opinion adversa Los estados contables no se corresponden con la realidad económica de un ente.! No refleja la realidad de la empresa. ! Es el caso extremo de una salvedad determinada. !

Estados contables (4)! Estado de situación financiera o patrimonial ! Información sobre el activo, pasivo y patrimonio neto a fecha determinada. El PN lo informa en una sola columna pero después se da en detalle en el estado de cambios en el PN. ! • Activo ! Un activo es líquido cuando presenta efectivo o se convierte rapidamente en él. ! - Corriente —> cuando a fecha de cierre ya es efectivo o se convertirá efectivo en un plazo máximo de 1 año.! - No corriente —> se convertirá en efectivo en un plazo mayor a 1 año. ! • Pasivo ! Dependen de la exigibilidad (cuando hay que pagarlo). ! - Corriente —> cuando es exigible a fecha de cierre o se volverán exigibles en un plazo máximo de 1 año. ! - No corriente —> obligaciones que se convierten en exigibles en un plazo mayor a 1 año. ! Estado de resultado integral —> ganancia o perdida. ! Cuentas —> ventas, CMV, gastos (luz, publicidad, Etc.). ! Informe de todos los resultados que obtuvo la empresa durante ese año. ! “ganancia del ejercicio” —> lo mas importante. Obtuvo más ventas por eso la ganancia.! Estado de cambios en el patrimonio o estado de evolución del PN ! Este estado complementa el estado de situación patrimonial; amplía su información. Va a mostrar como fue cambiando el PN de un año al otro. ! Estado de flujo de efectivo ! Habla sobre el efectivo. Cuánta plata cobre y pague durante todo el año. ! Se rige por lo percibido, no le importa lo devengado. Es el único estado contable que no utiliza lo devengado. !

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COMPARABILIDAD Regla —> la información contable debe presentarse en forma comparativa; en 2 columnas: cierre actual y cierre del año anterior. Se comparan los 4 estados contables básicos y toda la información complementaria (notas y anexos). ! Excepción —> en el primer año de vida de la empresa va a tener solo 1 columna, no tiene con qué comparar. ! DIFERENCIAS ENTRE RT Y NIIF RT

NIIF

Estado de situación patrimonial o balance general

Estado de situación financiera

Estado de resultado

Estado de resultado integral / estado de resultados

Estado de evolución del PN

Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas

Estado de flujo de efectivo

Estado de flujos de efectivo

+ información complementaria

+ información a revelar

Norma local

Norma internacional

Desde el 2012, las normas internacionales son obligatorias para todas las empresas que cotizan en bolsa. Por eso es que DOMEC utiliza las normas internacionales.! RT

NIIF

Caja y bancos

Efectivo y equivalentes

Bienes de cambio

Inventarios

Bienes de uso destinados a venta (actividad no habitual)

Otros activos

Activos no corrientes mantenidos para la venta

Bienes de uso habitual, no destinados a venta

Bienes de uso

“propiedad, planta y equipos” o “inmovilizado material”

Anticipo para compra de bienes de uso

Bienes de uso

Otros créditos

Animales reproductores, bosques

Bienes de uso

Activos biológicos

Activos biológicos en crecimiento, antes de cosecha o recolección

Bienes de cambio

Activos biológicos

Activos biológicos después de cosecha o recolección

Bienes de cambio

Inventarios

Deuda

Deuda

Obligación cierta, no exigible

Provision

Deuda

Obligación altamente probable, cuantificable

Prevision

Provision

Efectivo Inventarios

Obligación cierta, exigible

EBITDA —> la ganancia antes de impuestos, intereses y depreciaciones.! Lo que la empresa hubiera ganado si no hubiera tenido impuestos, intereses, depreciaciones y amortizaciones. Es importante porque permite saber cuál es la verdadera ganancia operativa de la empresa. Hace referencia a un resultado operativo. !

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Es un indicador muy utilizado, especialmente por la presa económica, como referencia sobre la actividad de las empresas. Mide la capacidad de la empresa para generar beneficios considerando únicamente su actividad productiva, dejando de la do la parte impositiva, de financiación y de depreciaciones.! EBIT —> elimina impuestos e intereses. No depreciaciones. ! Apertura de gastos • Costo de produccion —> los conceptos a los que la empresa incurre para la fabricación de bienes. Aparece solo en empresas manufactureras o industriales. ! • Gasto de administración —> aparece siempre, en todas las empresas. Se vincula con la gestión, el desarrollo y la toma de decisiones gerenciales. No está vinculado con la produccion ni comercialización. Ej.: sueldo de un empleado administrativo (que no tiene contacto con la fabrica ni con lo comercial). ! • Gastos de comercialización —> gastos vinculados a...