BH 1 Geboekstaafd 1, 12e druk PDF

Preview

Summary

Samenvatting boekhouden geboekstaafd 1...

Description

Boekhouden geboekstaafd 1 , 12e druk Afdeling 1, 2 ,3 & 4

Inhoudsopgave Hoofdstuk 1 Inleiding en algemene begrippen................................................................................3 Hoofdstuk 2 De Inventaris, de balans en de winst – en verliesrekening ( Eenmanszaak)...............6 Hoofdstuk 3 Het grootboek.............................................................................................................8 Hoofdstuk 4 De kolommenbalans 1 (2e , 3e en 4e fase)...............................................................10 Hoofdstuk 5 De rangschikking van de rekeningen in het grootboek.............................................12 Hoofdstuk 6 Journaalposten..........................................................................................................13 Hoofdstuk 7 Belastingen................................................................................................................13 Hoofdstuk 8 Inkoop-en verkoopretouren en kortingen.................................................................16 Hoofdstuk 9 De grootboekrekeningen Prive.................................................................................16 Hoofdstuk 10 De kolommenbalans 2............................................................................................17 Hoofdstuk 11 Het ordenen van financiele feiten...........................................................................18 Hoofdstuk 12 Subadministraties....................................................................................................19 Hoofdstuk 13 De boekhouding van de handel...............................................................................20 Hoofdstuk 14 De permanence in de voorraad en in de brutowinst op verkopen...........................20 Hoofdstuk 15 Administratie van de voorraad tegen verkoopprijzen.............................................21 Hoofdstuk 16 De ontvangst/afgifte van goederen en facturen op verschillende tijdstippen.........21 Hoofdstuk 17 De permanence in de kosten en de baten................................................................23 Hoofdstuk 18 Boekingen i.v.m. personeelskosten, interestkosten en interestbaten......................24 Hoofdstuk 19 Boekingen i.v.m. kosten van vaste activa...............................................................28 Hoofdstuk 20 Boekingen i.v.m. kosten van voorzieningen...........................................................32 Hoofdstuk 22 Boekingen in verband met oninbare vorderingen en incourante voorraden...........34 Hoofdstuk 23 Periode afsluiting....................................................................................................36 Hoofdst. 24 De boekhouding van de Vennootshap onder firma....................................................39 Hoofdstuk 25 De boekhouding van de NV en de BV – Het aandelen kapitaal.............................42 Hoofdstuk 26 De boekhouding van de nv en bv............................................................................45 Hoofdstuk 27 Het ontstaan van reserves.......................................................................................49

2

Hoofdstuk 1 Inleiding en algemene begrippen Par. 1.1 Het informatie proces in de onderneming -

Bedrijfshuishouding Onderneming

In het informatieproces kunnen we de volgende fase onderscheiden 1. 2. 3. 4. -

Het verzamelen van gegevens Het vastleggen van deze gegevens Het bewerken van de vastgelegde gegevens Het doorgeven van de bewerkte gegevens aan de vragers ernaar.

Informatie Informatie analyse Administratie of bestuurlijke informatievoorziening (BIV)

Informatie van groot belang bij 1. Het voorbereiden en het nemen van beslissingen 2. Het beheersen van de uitvoering van alle activiteiten 3. Het afleggen van verantwoording

-

Het informative systeem als ‘a tool of management’ Management Informatie system ( MIS)

*Onderneming > de belastingdienst informatie verstrekken (Resultaat behaald in een bepaalde periode )

Par 1.2 Administratie en boekhouding -

Financiele gegevens (Voorbeeld : Nieuwe saldo op peen bankafschrift) Overige gegegevens (Voorbeeld : Mailinglist (naam en adressen)

3

Administratie

Financiele administraties (financiele gegevens worden vastgelegd)

Boekhoudin Andere administraties

Andere administraties (Voorraadadministraties, Personeelsadministratie en ook de agenda met de afspraken van de directeur).

Financiele gegevens die we in de boekhouding van een bedrijf vastleggen , gaat het altijd om de veranderingen in de : -

Bezittingen Schulden Eigen vermogen

Offerte = Prijsopgave, het ontvangen van offerte verandert niets aan Bez, schulden en EV Veranderingen in bezittingen en schulden en EV zijn het gevolg van doe goederen-en geldstromen die door de onderneming lopen.

-

Handelsonderneming (Tuinbeelden of kantoorartikelen) Waardenkringloop Omvormingsproces / Transformatie process ( Restaurant, Drukkerijen)

Par 1.3 Administratie organisatie , bestuurlijke informatieverzorging en interne controle -

Administratieve Organisatie > opzetten en laten functioneren inform. Systeem AO + BIV = Accounting Information Systems Bestuurlijke informatiekunde Informatie en Communicatie Techn. (ICT) > Automatisering

Belangerijk : Informatie > betrouwbaar zijn , dat kan door controle uit te oefenen door functionarissen : -

Externe Controle (Externe accountant) Interne Controle (directie van de onderneming) Controletechnische functiescheiding

4

-

Verbandscontrole

Par. 1.4 Verslaggeving De jaarlijkse financiele verslag bestaat uit : -

Balans Winst en verliesrekening Toelichting op deze overzichten

( Jaarrekening,, financial statements of annual accounts of annual report) : Het verslag dat we eenmaal per jaar (aan het eind van het boekjaar) opstellen > dient ter ondersteuning besluitvormingsprocessen in een onderneming. -

Interne verslaggeving (management accounting ) Fiscale jaarrekenig

-

Het burgerlijk Wetboek : legt iedereen die in een bedrijf of zelfstandig beroep uitoefent , de verplichting op een boekhouding te voeren.

-

Ondernemingen met rechtspersoonlijkheid (NV en BV)

-

Externe jaarrekening ( Voldoen aan aantal wettelijke bepalingen ) > Burgerlijk Wetboek, Boek 2 titel 9

Het opstellen van de jaarrekening is van belang voor : -

De richtlijnen van de Raad voor de Jaarverslaggeving International Financial Reporting Standards (IFRS) van de International Accounting Standards Board (IASB)die gelden vanaf 1 januari 2005.

-

Samenvaljaarrekening

Wetgever > externe jaarrekening > van bijv. Elke NV of BV openbaar gemaakt moet worden . Dit gebeurt door jaarrekening voor iedereen ter inzage te leggen bij het Handelsregister van KKF (Kamer van Koophandel en Fabrieken).

-

Externe verslaggeving ( Financial accounting )

Par. 1.5 De geautomatiseerde administratie 5

-

Geintegreerd informative system Externe integratie van informatiesysteem

Hoofdstuk 2 De Inventaris, de balans en de winst – en verliesrekening ( Eenmanszaak) Par 2.1 Bezittingen, Schulden en Eigen vermogen -

Handelsonderneming Eenmanszaak ( Geen scheiding tussen het vermogen van de zaak en het prive vermogen)

Voorbeelden Bezittingen - Bedrijfsgebouw - Inventaris - Voorraadgoederen - Debiteuren - Bank - Kas

Schulden - Hypothecaire lening (Interest0 - Crediteuren

Eigenvermogen = Bezittingen – Schulden ( Het vermogen dat de eigenaar zelf in het onderneming heeft geinvesteerd) Owners Equity = Assets – Liability

Par 2.2 Inventaris en Balans -

Inventaris Verkorte inventaris Balans Scontrovorm ( Linkerkant en rechterkant )

Aan de hand van de inventaris kunnen we de Balans opstellen(Balance sheet )

Debet De volgorde waarin we bezittingen debet op balans vermelden is afhankelijk van de mate van liquiditeit ( Minst liq-Meest liq)

6

Credit EV Lang termijn schulden ( meer dan een jaar) Kort termijn schulden (binnen een jaar ) Par. 2.3 Veranderingen in bezittingen en schulden Financiele feiten Boekingsstukken

-

Finacieel feit Ontvangen per kas van een debiteur Ontvangen per bank Inkoop van goederen op rekening

Boekingstuk Kwitantie Rekeningsafschrift/Bankafschrift Inkoopfactuur

*Finaciele feiten > Balans veranderen na elke financiele feit (momentopname) kan binne 5 minuten veranderen.

Par. 2.4 Veranderingen in bezittingen, schulden en eigen vermogen 

Verkoop per kas Opbrengst (Kas Inkoop ( Voorrgoed) Brutowinst (EV) – Transactiewinst



Verkoop op rekening Opbrengst ( Debiteuren) Inkoop ( Voor. Goed) Winst /verlies ( EV) - Transactiewinst

*Kosten maken het EV kleiner * Bruto winst op de verkochte goederen maakt hei EV groter (verkoop > Inkoop)

-

Nettowinst via vermogensvergelijking

Par. 2.5 De winst – en verlies rekening 7

a.d.h.v financiele feiten over een bepaalde periode kunnen we de winst – en verliesrekening /Resultaten rekening (Income statement of profit and loss account ) over die periode opstellen. (Verticale vorm > MA) > Periodewinst : Bruto winst op verkopen over een bep. periode - Transactie winst - Periode winst Periode winst = som transactiewinsten (bruto) *Bij nettowinst gaat het altijd om periodewinst (Op 2 manieren berekenen) 1e manier EV eind EV begin

_

-----------------Toen. EV in de periode = Nettowinst van de periode

2e manier Brutowinstverkopen van de periode Kosten periode

_

_________________

Hoofdstuk 3 Het grootboek Par 3.1 De inrichting van het grootboek Boekhoudkundig model : Om dit probleem(oorzaak: Tijdrovend) op te lossen is een boekhoudkundig model ontworpen. Dit model kent de volgende fasen 1. 2. 3. 4.

Het bijhouden van de rekeningen in het grootboek Het opstellen van de proef-en saldibalans Het opstellen van de winst en verliesrekening en de eindbalans Het afsluiten van de grootboekrekeningen

Fase 1 Het bijhouden van rekeningen in het grootboek 8

-

Grootboek Grootboekrekening (T – account) In het grootboek komen we tegen : Rekening van bezit , rekening van schuld en de rekening Eigen vermogen. Voorbeeld T-account /Grootboekrekening

Datum

Debet Voorr gdn Omschrijving Datum Bedrag

Credit omschrijving

Bedrag

Par. 3.2 Het openen van grootboekrekeningen Stap 2 Openingsregels : (Voorbeeld pagina 57) -

Een rekening van bezit openen we debet met het bedrag waarvoor die bezitting op de balans debet staan. De rekening schuld openen we aan de credit kant met het bedrag waarvoor die bezitting op de balans debet staan. De rekening EV openen we credit met het bedrag waarvoor deze rekening op de balans credit staat.

Par. 3.3 Het verwerken van financiele feiten op grootboekrekeningen Stap 3 Boekingsregels : Bezitting Ontstaan/Toename bezitting > debiteuren Afname bezitting > crediteren Schuld en EV Ontstaan/toename schuld /EV > Crediteren Afname schuld / EV > Debiteren *Grootboekrekening moet in evenwicht zijn Stap 1 Financiele feiten in excel (BLZ 62) Datum – boekingstuk- Omschrijving - Bedrag Stap 3 Grootboekrekeningen bijwerken

9

Par 3.4 Hulprekeningen van het Eigen Vermogen Veranderingen kunnen optreden in de grootte van het eigen vermogen door de volgende oorzaken: Brutowinstverkopen ( EV neemt per saldo toe) Betalen van lonen Betalen van huur Betalen van overage kosten

-

Hulprekeningen van het EV : ( gaan niet naar eindbalans)  

De rekening in verband met brutowinst op de verkochte goederen (Opbrengstverkopen, Inkoopprijsverkopen ). Diverse kostenrekeningen (Huurkosten, loonkosten en overige kosten)

Par 3.5 Het grootboek in een geautomatiseerde omgeving -

Vaste grootboekrekeningen (Kas en Bank)

Hoofdstuk 4 De kolommenbalans 1 (2e , 3e en 4e fase) -

Het opstellen proefbalans Het Het opstellen van de winst en verliesrekening Het afsluiten van de grootboekrekeningen

Par 4.1 De proef-en saldibalans -

Proefbalans ( Bedragen grootboekrekeningen gaan naar de proefbalans) Tellingen moeten gelijk zijn Saldibalans = Het saldo van de proefbalans (debetsaldo , creditsaldo)

Par. 4.2 De kolommenbalans (Zie page 82 Voorbeeld kolommenbalans) Par. 4.3 Het afsluiten en heropenen van grootboekrekeningen ( 4e fase) Hoofddoel van ons boekhoudkundig model is immers door het verwerken van financiele feiten, over een bepaalde periode te kunnen samenstellen : -

Wins ten verliesrekening over een bepaalde periode 10

-

Balans aan het eind van die periode

*Afsluiten van grootboekrekeningen heeft tot doel op elke grootboekrekening gelijke tellingen te krijgen. Afsluiting grootboekrekening Stap 1 : Grootboekrekening met debetsaldo > afluiten credit Grootboekrekening met creditsaldo > afsluiten debet Heropening grootboekrekening Stap 2 : (Blz 86) Dubbelboekhouden Vaste regels Assets – Liabilities = Owners Equity Bezittingen – Schuld = EV

Par. 4.4 Omzet en brutowinst op verkopen -

Omzet i/e bep periode = Opbrengstverkopen Inkoopprijsverkopen Bruto winst verkopen

-

Brutowinstmarge = Brutowinst/omzet x 100 %

Par 4.5 De controlefunctie van de boekhouding -

Administratieve correlatie > volgende controle mogelijkheden (2) Netwerk van controletotalen

Vastellen Kas geld ( Aangewezen functionaris door de directie ) > Niet geschieden door Kassier(verantwoordingschuldig ) Zelfde geld bij voorraad

Controletechnische functiescheiding (segeration of duties) voorziet in het uit elkaar houden van: - Voor de betrouwbaarheid van de informatie 11

-

De beschikkende functie De bewarende functie De registrerende functie De controlerendefunctie

Functievermenging > betrouwbaarheid van het informatie systeem kan vermminderen (Gevolg : Frauduleuze handelingen kunnen worden verricht door de werknemer). Par. 4.6 De kolommenbalansn in een geautomatiseerde omgeving -

Controleverslag > aan het eind van elke boekingsperiode

Twee boekhoudsoftware : Boekhoudsoftware 1. Gegevens op de invoerschermen > Onm. verwerkt op de grootboekrekeningen Indien fouten in het controleverslag > corrigeren oorspronkelijke invoerschermen. Voordeel : Correcties kunnen blijven aanbrengen in de oorspronkelijke invoerschermen Handmatig 2. Gegevens invoerschermen niet onmiddelijk worden verwerkt > Na invoer gegevens > controleverslag uitdraaien > fouten herstellen > verwerken grootboekrekeningen Nadeel : Nooit meer correcties aanbrengen na dit proces. Indien er toch fouten zijn > moeten we deze corrigeren via afzonderlijke correctieboekingen (invoeren scherm>memoriaalboekingen)

Hoofdstuk 5 De rangschikking van de rekeningen in het grootboek Par. 5.1 Beginselen van het decimale rekeningsstelsel Activa (Assets) Passiva(liabilities)

Balans 12

Non – current assets ( gebrouwen , inventaris

Eigenvermogen

Bedrijfsauto’s)

Vreemdvermogen (lening langer d/e jaar)

Current assets ( Voorraden, handelsgoederen

Vreemdvermogen (max 1 jaar)

en debiteuren )

Liquide middelen (Bank en kas)

Rekeningsstelsel ( Voorbeeld blz 106 en 107) Decimale rekeningsstelsel Balansrekeningen

-

Par. 5.3 Het rekeningsstelsel in een geautomatiseerde omgeving Stam gegevens : Belangerijkste onderdeel is de grootboekrekening Hoofdverdichting en verdichtingen : Met ERP oplossen (Voorbeeld blz 109) Subtotaalrekeningen

-

Hoofdstuk 6 Journaalposten Par. 6.1 Journaalposten In een journaalpost noteren we een bepaald boekingsfeit :  

-

Welke grootboekrekening we moeten debiteren en voor welk bedrag Welke grootboek rekening we moeten debiteren en voor welk bedrag

Journaliseren (Blz 119)

Par. 6.2 Het journaal -

Journaal Oorspronkelijke fase : 1a Het bijwerken van het journal 1b Het bijwerken van het grootboek

*Bij het overbrengen van de gegevens uit het journaal naar het grootboek : Afvinken

13

Par. 6.3 Het journaal in geautomatiseerde omgeving Uit het voorgaande blijkt dat de functie van het journaal in de handmatig bijgehouden boekhoudkundig (primaire gegevensvastlegging ) in de boekhouding (Met evenwichtsbewaking) zien terugkeren in het invoerproces bij de met de computer gevoerde boekhouding.

Hoofdstuk 7 Belastingen Par. 7.1 Drie groepen belastingen -

Zakelijke bel.( Onroerendezaakbel. , motorijtuigenbel en pecariorechten) R4 – Hulpr. EV Kosten voor het bedrijf Journaalpost 460 a/110

-

Persoonlijke bel.( Inkomsten belasting en onroerendezaak bel. v/h woonhuis) Privepersoon (soms via kas en soms via bank)



Belastingen waarbij de onderneming optreedt als incasseerder voor de belastingdienst Loonbelasting : Op de salaris van de werknemers moet de werkgever een bepaald bedrag inhouden > afgedragen naar de belastingsdienst dit bedrag bestaat uit loonbel. En premies volksverzekeringen, samen meestal loonheffingen genoemd.

De aan de belastingdienst af te dragen loonheffingen crediteert de werkgever op de rekening 150 te betalen loonheffingen. De betaling per bank als volgt 150 a/110

Par. 7.2 Omzetbelasting BTW= Belasting Toegevoegde Waarde Meeste goederen …% Primaire goederen Export goederen

14

Aanvullen……………………… Algemene verbruiksbelasting = Omzetbelasting > ten laste van de consument Bij de BTW geldt dat deze -

Ten laste komt van de gezamenlijke consumenten Wordt afgedragen aan de fiscus door de gezamenlijke bedrijven Per saldo geen invloed heeft op de luiquide middelen van een bedrijf e nook geen kostenpost of opbrengstpost is.

Uit het voorgaande blijkt dat een bedrijf te maken krijgt met : a) Omzetbelasting op verkochte goederen en diensten (181 Te betalen OB , C) Voorbeelden zie boek blz 136 b) Omzetbelasting op ingekochte goederen en diensten (180 Te verr OB , D) Je kan het terug vorderen Vrijgestelde prestaties ( Verzekeringsmaatschappij) Journaalpost Inventaris A/Crediteuren c) Afdracht van omzetbelasting per bank aan de fiscus Voorbelasting : Terug te vorderen belasting Blz 145 Gegevens omzetbelasting Aangifte omzetbelasting (Blz 145) Toelichting Stap 1 De onderneming begint met het invullen van de bedragen over de betrokken periode in de rubrieken 1 t/m 4 op de aangifte Stap 2 Het te betalen bedragen aan omzetbelasting. Rubriek 5a v/d aangifte Op de aangifte moet dit bedrag worden vermeld in rubriek 5b “voorbelasting’’ Het per saldo te betalen/te vorderen bedrag aan omzetbelasting (verschil a en b) 5c ‘’subtotaal’’ En in rubriek 5g ‘’ Totaal’’ (Te betalen/Terug te vragen) Te betalen omzetbelasting moet worden afgedragen aan de fiscus -

Factuurstelsel 15

-

Kasstelsel Kosten-, omzet- en neuttrale rekeningen BTW code

16

Hoofdstuk 8 Inkoop-en verkoopretouren en kortingen Par. 8.1 Inkoopretouren Redenen retourinkopen : (creditnota ) Kwaliteitafwijking Te grote beschadiging

-

Journaalposten ( Zie boek ) Par. 8.2 Kortingen bij inkoop -

a. Kortingen op het inkoopbedrag : Kwantumkorting/rabat Omzetbonus vergelijkbaar met kwantumkorting Journaalpost (zie boek)

-

...