Bilans aktywa i pasywa - .... PDF

Preview

Summary

.......

Description

Rachunkowość Aktywa obrotowe I) II) III) IV)

Zapasy Należności krótkoterminowe Inwestycje krótkoterminowe Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

I) Zapasy To aktywa rzeczowe Mające postać materiałów zużywanych w procesie produkcyjnym lub w trakcie świadczenia usług Będące w trakcie produkcji przeznaczonej na sprzedaż Przeznaczone do sprzedaży w toku działalności Na zapasy składają się Materiały Półprodukty i produkty w toku Produkty gotowe Towary Zaliczki na dostawy

Zapasy Materiały – przedmioty pracy nabyte w celu zużycia na własne potrzeby, do których zalicza się: 1. Materiały podstawowe 2. Materiały pomocnicze 3. Opakowania 4. Paliwo 5. Części zamienne do maszyn i urządzeń 6. Materiały biurowe 7. Odpady

Zapasy Półprodukty i produkty w toku – produkcja niezakończona 1) Półprodukty – to produkty pracy, które przeszły określone etapy przetwarzania w podmiocie (ale nie wszystkie), są składowane w magazynie z przeznaczeniem do dalszego przerobu lub do sprzedaży. 2) Produkty w toku to ta część produkcji niezakończonej, która znajduje się w trakcie procesu produkcyjnego (również niezakończone usługi)

1

Zapasy Produkty gotowe – wyroby gotowe, wykonane usługi, zdatne i przeznaczone do sprzedaży Towary – zasoby rzeczowe nabyte przez jednostkę celem odsprzedaży

II) Należności krótkoterminowe Jest to ogół należności z tytułu dostaw i usług, a także całość lub część pozostałych należności, których termin zapadalności przypada w okresie do 12 miesięcy od dnia bilansowego W zależności od tytułu z jakiego wynika należność wyróżnia się o Należności z tytułu dostaw i usług, podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń lub należnej dotacji o Inne należności o Należności dochodzone w drodze sądowej

III) Inwestycje krótkoterminowe 1) Krótkoterminowe aktywa finansowe, czyli Przeznaczone do obrotu udziały i akcje Inne papiery wartościowe Udzielone pożyczki z okresem spłaty do 12 miesięcy od dnia bilansowego (znajdują się w inwestycjach ze względu na odsetki) Inne krótkoterminowe aktywa finansowe (czeki, weksle obce, lokaty bankowe i inne oraz… Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych formie krajowych środków płatniczych, walut obcych, dewiz, a także środki pieniężne w drodze i papiery wartościowe z terminem zapadalności krótszym niż 3 miesiące (czeki, weksle obce, bony skarbowe itp.) 2) Inne inwestycje krótkoterminowe: To krótkoterminowe inwestycje o dużej płynności, płatne lub wymagalne w okresie powyżej 3 miesięcy do roku (czeki, weksle obce, bony oszczędnościowe, bony skarbowe, itp.

IV) Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe Dotyczą kosztów poniesionych w danym okresie sprawozdawczym, przypadającym do rozliczenia w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy od dnia bilansowego. W zależności od charakteru podmiotu dany składnik majątku będzie różnie klasyfikowany, np. samochód o Na taśmie produkcyjnej w fabryce samochodów – jako produkt w toku o W firmie transportowej, wypożyczalni samochodów – środek trwały o W salonie samochodów – towar

PASYWA

2

To źródło finansowania zasobów. Składnikiem pasywów są: A. Kapitał (fundusz) własny B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania (kapitał obcy)

Kapitał własny Kapitał własny stanowi wartość aktywów Sfinansowanych przez właścicieli w momencie założenia przedsiębiorstwa Uzyskanych w trakcie prowadzenia działalności

Kapitał własny I)

II) III) IV)

Kapitał (fundusz) podstawowy, którym jest’ W spółce akcyjnej oraz spółce z.o.o. kapitał zakładowy W spółdzielniach fundusz udziałowy W przedsiębiorstwach państwowych fundusz założycielski Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) (jest to korekt do pozycji I, dlatego ukazywana jest jako wartość ujemna) Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) – przeznaczone do sprzedaży (jest to korekt do pozycji I, dlatego ukazywana jest jako wartość ujemna) Kapitał (fundusz) zapasowy tworzony ustawowo lub zgodnie ze statutem z wypracowanego zysku, ze sprzedaży akcji/udziałów powyżej wartości nominalnej, z innych źródeł

W zależności od formy prawnej kapitał ten nosi nazwę Kapitału zapasowego – w spółkach akcyjnych i z.o.o. Funduszu zasobowego – w spółdzielniach Funduszu przedsiębiorstwa – w przedsiębiorstwach państwowych V) Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny tworzony ustawowo w momencie przeszacowania środków trwałych, a także inwestycji długoterminowych, nie podlega podziałowi i nie można z niego pokrywać strat bilansowych (ostatni raz taka sytuacja miała miejsce w 1995 – później inflacja była na tyle niska, że nie było to konieczne) VI) Pozostałe (fundusze rezerwowe) VII) Zysk (strata – wielkość ujemna) z lat ubiegłych VIII) Zysk (strata – wielkość ujemna) netto IX) Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)

Zobowiązania To wynikające z przeszłych zdarzeń obowiązki wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki – inaczej zadłużenie jednostki Zobowiązania dzielą się na:

3

o Długoterminowe z terminem wymagalności po upływie 12 miesięcy od dnia bilansowego o Krótkoterminowe z terminem wymagalności do 12 miesięcy od dnia bilansowego

Zobowiązania długoterminowe Kredyty i pożyczki Zobowiązania z tytułu emisji dłużnych papierów (obligacji, bonów, weksli własnych itp.) Inne zobowiązania finansowe (np. z tytułu opcji) Inne zobowiązania długoterminowe (np. z tytułu umów leasingu finansowego) UWAGA  Do zobowiązań długoterminowych nie zalicza się zobowiązań z tytułu dostaw i usług – zaliczane są one w całości do zobowiązań krótkoterminowych, nawet jeżeli są wymagalnego upływie 12 miesięcy od dnia bilansowego.

Zobowiązania krótkoterminowe Zobowiązania z tytułu dostaw i usług Zobowiązania z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń (publiczno-prawne) Kredyty i pożyczki Zobowiązania z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych Inne zobowiązania finansowe Zaliczki otrzymane na dostawy Zobowiązania wekslowe Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń Inne zobowiązania Do zobowiązań krótkoterminowych zalicza się również fundusze specjalne Fundusze specjalne tworzone są poprzez zaliczenie ich równowartości do kosztów działalności lub z zysku pozostającego do dyspozycji jednostek, z przeznaczeniem na określone cele: o Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych o Inne fundusze specjalne (np. fundusz nagród i premii przyznawanych pracownikom)

Rezerwy na zobowiązania To zobowiązania, których termin wymagalności lub/i kwota nie są pewne. Rezerwy ze swojej istoty obarczone są więc pewnym stopniem niepewności odnośnie terminu wymagalności oraz kwoty rezerwy. Zestawienie zasobów majątkowych i źródeł finansowania to BILANS KSIĘGOWY

4

BILANS TO swoista fotografia przedsiębiorstwa na dany moment Pojęcie, wymogi formalne i wzór bilansu Bilans to dwustronne zestawienie wartości zasobów majątkowych (aktywów) oraz źródeł ich finansowania (pasywów) sporządzone na określony dzień i w określonej formie. Bilanse zestawiane są według znormalizowanego wzoru opublikowanego w załączniku do ustawy o rachunkowości

Wymogi formalne bilansu Prawidłowo sporządzony bilans powinien spełniać określone wymogi formalne: Dokładne oznaczenie podmiotu, dla którego jest sporządzony Oznaczenie dnia bilansowego, czyli daty na jaką jest sporządzony Określenie jednostek, w których wyraża się dane liczbowe Wyszczególnienie nazw i wartości poszczególnych grup aktywów i pasywów o Wartości muszą być wyrażone w złotówkach, a bilans sporządzony w języku polskim o Sumy ogólne aktywów i pasywów muszą być sobie równe zgodnie z zasadą równowagi bilansowej o Podpis osoby odpowiedzialnej za prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz kierownika jednostki o Data sporządzenia bilansu

Bilans zestawia się na koniec roku obrotowego, którym jest: Rok kalendarzowy Inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych stosowany również dla celów podatkowych, określony w statucie lub umowie, na podstawie której funkcjonuje podmiot W niektórych przypadkach może zajść potrzeba sporządzenia bilansu na inny dzień (np. na dzień postawienia podmiotu w stan likwidacji, przy łączeniu przedsiębiorstw, itp.) (także w przypadku upadłości, w przypadku wejścia na giełdę) o Bilans może być sporządzony ze szczegółowością większą niż to wynika z określonej w załącznikach do ustawy, jeżeli wynika to z potrzeb lub specyfiki jednostki o W określonych przypadkach podmiot może sporządzić bilans w formie uproszczonej, wykazując co najmniej grupy oznaczone literami i cyframi rzymskimi (bardziej szczegółowy zawiera także grupy oznaczone cyframi arabskimi)

Kiedy jednostka może sporządzić bilans w uproszczonej formie? Jeśli w roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdanie finansowe oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy nie osiągnęła dwóch z następujących trzech wartości 5

Średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło nie więcej niż 50 osób Suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego w walucie polskiej nie przekroczyła równowartości 2.000.000 € Przychody netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych w walucie polskiej nie przekroczyły równowartości 4.000.000 €

Zasady sporządzania bilansu Zasada równowagi bilansowej  Ponieważ każdy składnik aktywów musi mieć swoje źródło finansowania (pochodzenia), to suma aktywów (suma bilansowa) musi być równa sumie pasywów. AKTYWA = PASYWA Zasada ciągłości bilansowej  Aby zapewnić porównywalność bilansów z różnych momentów, bilans zamykający rok obrotowy jest jednocześnie bilansem otwarcia roku następnego  Ciągłość formalna – ten sam układ i sposób grupowania  Ciągłość merytoryczna – stosowania tych samych metod wyceny

6...