Caso practico La NIC 2 inventarios Costo del prestador de servicios PDF

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Caso práctico 01 Costo de servicios de auditoria Sociedad auditora lima y limón. Asociados firmo contrato el 1 de agosto el año 1 con la empresa transportes correcaminos para efectuar un examen de auditoria de los estados financieros del ejercicio económico al 31 de diciembre del año 1 por un monto ...

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Caso práctico 01 Costo de servicios de auditoria Sociedad auditora lima y limón. Asociados firmo contrato el 1 de agosto el año 1 con la empresa transportes correcaminos para efectuar un examen de auditoria de los estados financieros del ejercicio económico al 31 de diciembre del año 1 por un monto de S/. 31,500 más 18% IGV. El servicio será culminado el 31 de marzo del año 2 con la entrega del correspondiente dictamen. Dicho importe lo obtuvo de la aplicación de las tarifas sobre horas estimadas siguientes: Categoría Socio Gerente Encargado Asistente

Hora Costo hora Venta hora Costo venta Valor venta s 6 261 450 1,566 2,700 24 174 300 4,176 7,200 80 87 150 6,960 12,000 160 35 60 5,600 9,600 270 18,302 31,500

Costo hora = Remuneración anual + Leyes sociales + % Gastos indirectos Auditor N° de horas facturables anuales

A la firma del contrato, transportes correcaminos pago el 20% de anticipo. En tanto que el trabajo de campo al cierre del año 1 ha sido incurrido en 60% de la forma siguiente:

Concepto Sueldos Leyes sociales Servicios terceros (*) Depreciaciones

31 diciembre año 1 (60%) 7,600 680 2,000 700 10,980

¿Qué tratamiento contable aplicamos? Solución Año1 1. Anticipo recibido (1 agosto año 1)

Contrato Anticipo 20% IGV 18%

S/. 31,500 6,300 1,134 7,434

…………………………1……………………………. 104 Ctas. Ctes. Instituciones financieras 122 Activos de clientes 4011 IGV por pagar

DEBE

HABER

7,434 6,300 1,134

Año 1 (Agosto a diciembre) 2. Gastos incurridos …………………………………..2…………………………………… 621 Remuneraciones 627 Seg. Y Prev. Social 629 Compensación tiempo de servicio 63 SERVICIO DE TERCEROS 681 Depreciación activo fijo 391 Depreciación acumulada 4011 IGV por pagar 403 Contb. Instituciones publicas 411 Remuneraciones por pagar 415 CTS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

DEBE

HABER

7,600 560 120 2,000 700 700 360 1,460 6,700 120 2,360 11,340

11,340

Año 1 3. Proceso de los costos ……………………………….3………………………….

BEBE

Elemento 9 costos por distribuir 791 Cargas imputables Ctas. Costos y gastos

HABER 10,980 10,980

……………………………… 4……………………………. Elemento 9 costo en proceso Elemento 9 costo por distribuir

10,980 10,980

4. Transferencia de los costos ……………………………….5………………………….

BEBE

235 Existencias de servicios en proceso 7135 Variación servicios en proceso

HABER 10,980 10,980

……………………………… 6……………………………. 215 Existencias de servicios terminados 235 Existencias de servicios en proceso

10,980

5. Avance del servicio (En función al % del gasto incurrido al 31 de diciembre) Concepto

S/.

%

Gastos proformados 18,302 100 Gastos incurridos 10,980 60 Ingresos no devengados: 60% de S/. 31,500 = S/. 18,900

10,980

Caso práctico 02 Costos de cosecha de producto agrícolas La empresa agraria El alambique cosecha cañas de azúcar la cual durante el año 1 ha incurrido en costos reales ascendentes a S/. 5,200 por los conceptos siguientes:

Concepto

S/.

Insumos diversos Mano de obra Provisión social Personal contratado Depreciación de equipos

493 2,300 207 1,700 500 5,200

Para la cosecha del año 2, se desea determinar el valor razonable del citado producto agrícola sabiendo que en el mercado el precio de la cosecha es de S/. 12,800. Por otro lado, los costos estimados en el punto de venta por la cosecha de la caña de azúcar por S/. 5,920 son los siguientes: Concepto Costo de transporte de la caña Otros costos necesarios para situar la caña en el mercado Comisiones de intermediarios y comerciantes Cargas de mercados organiza dos Impuestos y gravámenes sobre la transferencias Otros costos estimados en el punto de venta Total costos estimados

S/.

S/.

1,130 560

1,690

1,695 845 1,410 280

4,230 5,920

¿Cómo aplicar el valor razonable hasta la fase de la cosecha? Colusión 1. Costos incurridos en el año 1 …………………………1……………………………. 60 COMPRAS 6032 Suministros 62 GASTOS DE PERSONAL DIRECT. Y GERENTES 6211 Sueldos y salarios 6271 Régimen de prestaciones de salud 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERC. 3681 Servicio de contratistas 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 6814 Depreciación de imb. Maquinaria y equipo 39 DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 3913 Inmueble maquinaria y equipo 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIÓN Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IGV por pagar 4031 Essalud

DEBE

HABE R

493 2,300 207 1,700

500 500

417 207

299

4071 Administradoras del fondo de pensiones 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4111 Sueldos y salarios por pagar 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 4212 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar Por los costos reales de la cosecha de caña de azúcar

2,001 2,610

2. Transferencias de los costos incurridos …………………………2…………………………….

DEBE

HABER

35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 352 Activos biológicos en desarrollo 3522 De origen vegetal 35222 Costo

5,200 5,200

72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 724 Activos biológicos 7242 En desarrollo de origen vegetal Por la transferencia de los costos incurridos en la cosecha de caña de azúcar.

5,200

3. Valor razonable

Valor de mercado de la cosecha de la caña de azúcar Menos Costo de transporte de la caña Otros costos necesarios para situar la caña en el mercado

(1,130) (560) (1,690) 11,110

Valor de la cosecha

4. Ajuste de la cosecha de caña

Valor razonable Menos Comisión de intermediarios y comerciantes Cargos de mercados organizados Impuestos y gravámenes sobre transferencias Otros costos estimados en el punto de venta Valor de la cosecha

5. Ajuste del valor en libros S/. Valor de la cosecha de caña Menos Costo histórico de la cosecha Ajuste del costo

S/. 12,800

6,880 (5,200) 1,680

S/. 11,110 (1,695) (845) (1,410) 280 (4,230) 6,880

6. Reconocimiento del incremento de valor …………………………3…………………………….

DEBE

HABER

35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 352 En desarrollo 3521 De origen vegetal 35211 Valor razonable

1,680 1,680

76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 762 Activo inmovilizado 7622 Activos biológicos Por la transferencia de los costos incurridos en la cosecha de caña de azúcar.

1,680 1,680

7. Síntesis del movimiento Activo biológico (Caña de azúcar) PCGE 352 3522 35221 35222

Concepto En desarrollo De origen vegetal Valor razonable Costo

S/. 6,880 1,680 5,200

8. Transferencia del activo biológico …………………………4…………………………….

DEBE

HABER

35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 351 En producción 3512 De origen vegetal 35121 Valor variable 35122 Costo

6,880 1,680 5,200

35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 351 En producción 3512 De origen vegetal 35121 Valor variable 35122 Costo

6,880 1,680 5,200

9. Transferencias como activo realizable (Aplicación de la NIC 2 Inventarios) …………………………5…………………………….

DEBE

HABER

21 PRODUCTOS TERNADOS 213 Productos agropecuarios y pescolas terminados 2132 De origen vegetal 21321 Costo 21322 Valor razonable

5,200 1,680

35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 351 En producción 3512 De origen vegetal 35121 Valor variable 35122 Costo

1,680 5,200...