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ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA ECOPETROL S.A

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA PROFESORA JULIETH EMILSE OSPINA

INTEGRANTES: JOHN DURAN MONTOYA ISABELLA RODRIGUEZ SANTIAGO TORRES MESIAS VALERIA VELASQUEZ PORTILLA

PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA CALI

NOVIEMBRE 2019

Introducción: En el siguiente trabajo se darán a conocer los aspectos financieros de la empresa Ecopetrol S. A en conjunto con los estados financieros consolidados; por consiguiente, se explica el funcionamiento de la compañía como entidad que informa, la presentación de los Estados Financieros de Ecopetrol S. A y la estructuración del trabajo permite exponer y aplicar el conocimiento dado por parte de la asignatura de Fundamentos de Contabilidad Financiera. El trabajo contiene documentos sobre la entidad que informa, una certificación de Estados Financieros, presentación amplia sobre los Estados Financieros, un desglosamiento de los mismos por tipos de cuentas, operaciones sobre los estados financieros, aplicación de conocimientos dentro de las ecuaciones que cumple la contabilidad, estados de resultados (ERI), estados de situación financiera (ESF) y las conclusiones. Se ejerció una comparación entre dos tipos de estados financieros, de diferentes fechas, uno evaluado y auditado al 31 de diciembre de 2018 y otro del 30 de septiembre de 2019 sin auditar. El documento cuenta con una extensión de 27 páginas repartidas en 10 secciones con 10 títulos sobre cada

tema

respectivo.

1. ENTIDAD QUE INFORMA. a) Ecopetrol S.A. es una Sociedad de Economía Mixta, de carácter comercial, organizada bajo la forma de sociedad anónima, del orden nacional, vinculada al Ministerio de Minas y Energía. Sus campos de extracción se encuentran ubicados en el centro, sur, oriente y norte de Colombia, tiene participación en el negocio de los biocombustibles y tiene presencia en Brasil, Perú, México y el Golfo de México (Estados Unidos). De acuerdo con los Estatutos Sociales, el objeto social de Ecopetrol S.A. "es el desarrollo, en Colombia o en el exterior, de actividades comerciales o industriales correspondientes o relacionadas con la exploración, explotación, refinación, transporte, almacenamiento, distribución y comercialización de hidrocarburos, sus derivados y productos.

b) Un aspecto relevante de la compañía es que en cuanto al entorno ambiental se encuentran comprometidos con la disminución de la emisión de gases de efecto invernadero, registraron una reducción de 197 mil toneladas equivalentes de CO2 y superaron la meta de 45.000 toneladas de CO2 prevista para el año 2017. Por otra parte, la inversión social fue de más de $18 mil millones, estando focalizada en el apoyo de construcción de infraestructura pública de interés comunitario, proyectos de reducción de brechas en educación y salud, cultura y proyectos de conservación de los recursos hídricos. Ecopetrol en la última década ha distribuido dividendos por $64,5 billones y es el emisor con mayor capitalización bursátil. La petrolera tiene el 64% de los accionistas minoritarios de Colombia y en 10 años se le han transferido $195 billones a la nación en regalías, impuestos y dividendos.

El capital autorizado de Ecopetrol es $36,540,000 dividido en 60,000,000,000 de acciones nominativas ordinarias, de las cuales se han suscrito 41,116,694,690 acciones representadas en un 11.51%

(4,731,906,273 acciones) en personas naturales y jurídicas no estatales y 88.49% (36,384,788,417 acciones) en accionistas correspondientes a entidades estatales. El valor de las acciones en reserva asciende a $11,499,933 conformada por 18,883,305,310 acciones. Al 30 de septiembre de 2019 y 31 de diciembre de 2018, el capital suscrito y pagado ascendía a $25,040,067. No existe dilución potencial de acciones. C) la compañía Ecopetrol no cumple con lo planteado en la NIC 1, puesto que la entidad que informa no revela información sobre los supuestos realizados acerca del futuro y otras causas de incertidumbre en la estimación al final del periodo sobre la que está informando, que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes significativos en el valor en libros de los activos o pasivos dentro del periodo contable siguiente. La compañía solo está dando a conocer las estimaciones. D) Esta compañía hace parte del grupo 1 definidos por el gobierno colombiano, ya que es una empresa que emite valores y además es una empresa de interés público, la cual aplica las NIIF plenas, puesto que es una entidad que tiene activos totales superiores a treinta mil (30.000) SMMLV 3 y una planta de personal superior a doscientos (200) trabajadores; y además cumplen los siguientes requisitos: 1. Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF. 2. Realizar importaciones (pagos al exterior) o exportaciones (ingresos del exterior) que representen más del 50% de las compras (gastos y costos), del año inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se informa. 3. Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen NIIF.

2. CERTIFICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A) Los estados financieros de Ecopetrol S.A se dividen según el perfil de usuario al que se pertenezca, divide la información de acuerdo a las necesidades del usuario, los grupos a los que dirige la información son: Sociedad y Comunidad, Clientes, Accionistas, Empleados jubilados y familiares, y contratistas. Por parte de las garantías que da a sus usuarios, toda la información contenida en los formatos que se encuentran en la página oficial de Ecopetrol S.A es concordante con los libros de contabilidad de la Compañía, además, todo el proceso fue auditado por el Revisor fiscal Hugo Rodríguez Vargas identificado con la tarjeta profesional 57851-T, todo de acuerdo con las normas internacionales de

auditoría aceptadas en Colombia, también dicha información pasó por la Superintendencia Financiera de Colombia.

B) El hecho de que la información se divida por sectores hace más fácil la búsqueda de lo que el usuario necesita, también la auditoria avala los Estados Financieros hasta la fecha de 31 de diciembre del 2018, aunque la revisión fue dada a conocer el día 25 de febrero del 2019.

C) El auditor fue designado por Ernst & Young Audit S.A.S, por ende, dicha entidad asume la responsabilidad de la veracidad de la información financiera de Ecopetrol S.A. 3. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS En esta sección se realizará una descripción cualitativa de las algunas de las características más importantes de los estados financieros. Es menester aclarar que la información que se recolectó sobre la empresa Ecopetrol hace tiene fechas hasta el 31 de diciembre del año 2018. En adición a esto hay que aclarar que la información es proveniente de los Estados financieros separados. A continuación, se explicará el contenido de las características a las que se hace alusión en el primer párrafo. a) Los nombres de los estados financieros. Se hará una mención especial si el Estado financiero al que se hace referencia tiene otro nombre, o bien si usan el nombre que está en el texto de la NIC 1; También si la información prestada es comparativa o no (La noción de comparar según la NIC hace referencia a buscar la diferencias del desempeño misma compañía con respecto a diferentes años); Finalmente si los estados financieros presentan gráficas, notas y análisis de variaciones porcentuales (Los análisis porcentuales que se mencionarían serían de índole vertical y horizontal. Los análisis verticales corresponden al análisis porcentual de las cuentas en relación a un valor base que la cuentas tienen en común, usualmente se realizan con respecto a un total. Los análisis horizontales comparan dos cuentas, también compara una cuenta con su versión anterior, sí que los estados financieros son comparativos).

b) La manera que se exponen los datos. Si la manera de escribir los datos es de función o de naturaleza. Otro elemento de esta sección trata describir cuentas de los estados financieros que hagan parte del ciclo normal de una empresa (Compras, pagos, cuentas por cobrar, liquidez y pagos)

c) Las características de la información financiera (Relevancia, representación fiel, comparabilidad, etc). Se incluirá también el cumplimiento de la hipótesis del negocio en marcha. Se procederá en analizar cada uno de los estados financieros por separado teniendo en cuenta los criterios a y b. El critero c será ofrecido por separado, porque los elementos que serán descritos están ligados a la presentación de los estados financieros en general. Los estados financieros que Ecopetrol ofrece en su documento son: Estado de situación financiera, Estado de ganancias y pérdidas, Estado de flujos de efectivo, Cambios en el patrimonio. Estado de situación financiera. a) El estado de situación financiera es presentado en millones de pesos colombianos. La información de las cuentas es comparativa con el año pasado (Compara el desempeño del año 2018 y 2017). No presenta ningún análisis porcentual, ni se sirve de ninguna gráfica para facilitar la comprensión de los datos. Con respecto a las notas, las usa para definir cada una de las cuentas que son nombradas en los estados financieros. b) La información que se muestra en los estados financieros está claramente estratificada y separada. No sólo se encuentran los elementos claves del Estado financiero. Cumple con el elemento del ciclo normal de una empresa. Se pueden identificar cuentas de liquidez, como lo es el efectivo; Cuentas por cobrar, a las que se les hace alusión como cuentas comerciales; Cuentas de pagos, como beneficios a empleados; aunque en las cuentas de compras y ventas, no se pueden observar con claridad cuentas que hagan referencias a esta. Estado de ganancias y pérdidas y otros resultados integrales. a)

El Estado de resultados integrales se encuentran presentados de forma similar a los estados de

situación financiera. La gran diferencia que se encuentra en la manera en que se presenta es la presencia

del término peso completo. Denominación que usa solo bajo una excepción, que es la cuenta de utilidad básica por acción. b)

La información dada en el estado de resultados integrales está organizada por función. Debido a la

lógica del estado financiero, se ve claramente que cumple con el lineamiento de ciclo normal de una empresa.

Estado de flujos de efectivo. a)

La forma de presentación no varía con respecto a los dos estados financieros anteriores. Se puede

notar la ausencia del peso completo que fue usado en los estados de ganancia y pérdida. b)

El estado de flujos de efectivos pueden facilitan el reconocimiento de las cuentas del ciclo normal de

la empresa, puesto que se pueden las fuentes de efectivo de la empresa, así como los usos que le dió. Nuevamente, los datos no expuestos en bruto, sino que cada resultado tiene un nombre en específico.

Cambios de patrimonio a) La presentación de la información de la información sigue el mismo orden que los estados financieros anteriores. En excepción que en este caso en concreto hay una ausencia sobre información del año 2018, solo está disponible el año 2017 y 2016. b) La presentación de las cuentas en el cambio de patrimonio siguen un orden de función. Debido a que el estado financiero se centra en el patrimonio, no se pueden identificar elementos del ciclo normal de la empresa claramente. Como es el caso de ventas, cuentas por cobrar, o pagos. Aunque se asume que no es un error en la exposición de la información, sino que se trata una falta de relación de los elementos que toma este estado financiero con el concepto del ciclo normal de una empresa.

Criterio C La relevancia y la reproducción fiel son dos principios claves basados en la presentación de cuentas sin errores, fraudes y expuesta de manera neutral. Para que los agentes externos e inversores tengan una información completa y óptima para tomar decisiones. La empresa Ecopetrol en sus estados financieros ofrece una certificación del representante legal y contador de la compañía, en donde aseguran que la información ofrecida es honesta, haciendo referencia a que los activos, pasivos, ingresos, entre otros están organizados de manera correcta y obedeciendo a las reglas vigentes en el país. Esto bajo los decretos 2420 de 2015, 2496 de 2015, 2131 de 2016, 2170 de 2017 y 2483 de 2018. Los estados gozan de la comparabilidad con otras empresas porque al sumirse a unas reglas generales, la forma de exponer sus cuentas sigue los lineamientos nacionales, y por ende es fácil su comparación con otras empresas. También la información es comprensible, las cuentas se encuentran organizadas y siguen la lógica de las reglas establecidas. Para la empresa Ecopetrol, los pasivos representan deudas a pagar y los activos elementos de ingresos a futuro, por ende, esta empresa cumple con el principio de negocio en marcha. Conclusión. Se puede decir que los estados financieros siguen un modelo similar en todos los casos, solo hay una anomalía que dificulta la comprensión de los documentos. Como es el caso del peso completo, al que no se le define de manera clara en ninguna parte del texto, solo se expone como referencia.

Con respecto al orden que llevaron los datos es importante mencionar que la totalidad del documento presenta la información en forma de función de las cuentas, y no presenta los estados financieros por naturaleza. Finalmente, hay que recalcar que los documentos no presentan ningún tipo de gráfica, ni análisis porcentual, y las notas en su gran mayoría sirven como un glosario únicamente.

4.CRITERIOS O BASES DE MEDICIÓN Y MANTENIMIENTO DE CAPITAL. Primeramente, es importante resaltar que estos estados financieros tanto los separados como los consolidados se encuentran regidos bajo la NIC 34 "Información Financiera Intermedia". Estos estados financieros no incluyen toda la información y revelaciones requeridas en los estados financieros anuales y por lo tanto deben leerse en conjunto con los estados financieros consolidados y sus notas al 31 de diciembre 2018, incluidos en el Reporte Integrado de Gestión Sostenible. Por lo tanto, su presentación da orden a las bases de medición que utilizan, las cuales son: A) Según las notas al estado financiero presentado el 31 de diciembre del 2018 las bases de medición de recursos se encuentran sobre la base de costo histórico, excepto por activos y pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados y/o cambios en otro resultado integral que se valúan a sus valores razonables al cierre de cada periodo, como se explica en las políticas contables. Los instrumentos de patrimonio se miden a valor razonable. Por lo general, el costo histórico se basa en el valor razonable de la contraprestación otorgada a cambio de los bienes y servicios. El valor razonable es el precio que se recibiría al vender un activo o se pagaría al transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado a la fecha de la medición. Al estimar el valor razonable, la Compañía utiliza los supuestos que los participantes del mercado utilizarían al fijar el precio del activo o pasivo en condiciones de mercado presentes, incluyendo supuestos sobre el riesgo.

B)

Según el marco conceptual el mantenimiento de capital se basa en dos aspectos principales: Capital financiero: tal como el dinero invertido o el poder adquisitivo invertido, el capital es sinónimo de los activos netos o el patrimonio de la entidad. Capital físico: tal como la capacidad operativa, el capital se considera como la capacidad productiva de la entidad en función, por ejemplo, de unidades de producción por día. De los cuales solo se menciona el financiero reflejado en activos netos o en el patrimonio como tal de la entidad, por lo que se asume que su método de mantenimiento se basa principalmente en reservas y la composición del patrimonio, el cual ha aumentado en el 2019 con respecto al año inmediatamente anterior.

5. ECUACIÓN CONTABLE

Este punto se retomarán los elementos de la partida doble, y por ende expresar los elementos de la ecuación contable básica, como de la amplia. Se debe recalcar que uno de los principios básicos del principio de partida doble que debe haber sumas iguales en las cuentas del debe y del haber. Cabe destacar que el concepto de partida doble es útil para llevar un registro sobre elementos que entran de la empresa y también el origen de estos. Las ecuaciones contables serán expuestas a continuación.

Ecuación contable simple Activo Debe

Pasivo Debe

Haber

Haber

Patrimonio Debe

Haber

= +

-

-

+

-

+

Ecuación contable ampliada Activo Debe

Gastos Debe

Haber

+

-

Haber

+

-

= Pasivos Debe -

Haber +

Capital social Debe

Haber

Ingresos Debe

Haber

-

+

-

+

Para el análisis de los datos de la empresa Ecopetrol, es vital ofrecer aquí los datos de los estados financieros.

A continuación, se buscará analizar los datos de Ecopetrol bajo las ecuaciones contables mencionadas con antelación. Lo que se intentará lograr será ver las sumas iguales en el debe y en el haber. Una vez expuestas las ecuaciones se mostrará el proceso para que estas hayan quedado acertadas.

Activo Debe

Pasivo Debe

Haber

Haber

Patrimonio Debe

Haber

= 113,761,823

56,548,216

57,213,607

En el caso de la ecuación simple no hubo necesidad de hacer ejercicios matemáticos para hallar el valor de alguna cuenta en especial. Todos los datos en esta ecuación fueron de fácil recolección. Si se suman los pasivos con el patrimonio dará como resultado la misma cifra que los activos.

Activo Debe

Haber

113,761,823

Gastos Debe

Haber

54,085,450

= Pasivos Debe

Haber 56,548,216

Capital social Debe

Haber 44,239,245

Ingresos Debe

Haber 67,059,812

En el caso de la ecuación contable ampliada, hubo solo una complejidad, esta fue a la hora de encontrar el valor del capital social (La solución será escrita en breve). Pero con respecto al resto de las cuentas también fueron de fácil acceso. Los activos y pasivos son iguales que la ecuación pasada. Con respecto a los ingresos y gastos, estos se tomaron de los Estados Resultado-Integrales y Estados de otros resultados integrales. Para la solución del problema del capital social, primero se verificó que la información de gastos e ingresos coincidiera con los estados financieros ERI y ORI. Una vez realizado este paso, se sumaron las cuentas que aumentan por el debe, es decir, activos y gastos, el resultado fue 167,847,273. Lo que se quería era que la suma de las cuentas que aumentan por el haber diera la misma cifra. Lo primero que se realizó fue otorgar el valor de X a capital social. 167,847,273 = 56,548,216 + 67,059,812 + x 167,847,273 - 56,548,216 - 67,059,812 = x x = 44,239,245 Ya se sabía que capital social tenía el valor de 44,239,245, ¿Pero ¿qué significa esta cifra? Este fue el problema que se intentó resolver usando la misma fórmula del capital social. Activos-Pasivos-Reservas Legal-Resultado de ejercicios anteriores (O dinero sobrante) = Capital social.

La resta de activos y pasivos da un saldo de 57,213,607 que hace alusión al patrimonio neto de una empresa. Si se suman las dos cuentas que hacen alusión a las reservas en el estado de cambios de patrimonio (Reserva legal y otras reservas) se obtiene 5,138,895. Si se restan el patrimonio neto y las reservas se obtiene 52,074,714, si este resultado se resta con el valor hallado del capital se ob...