Contabilidad Básica (Apuntes) - Resumen Tema 1 - 9 PDF

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Introducción a la contabilidad Grado en turismo Curso primero

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD TEMA 1 LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y LA CONTABILIDAD 1.

LA ACTIVIDAD ECÓNOMICA Y LA CONTABILIDAD

La contabilidad es una herramienta que tiene por objeto elaborar información sobre la situación patrimonial de una empresa, es decir, va a permitir a las empresas ofrecer datos de su negocio. 2.

CONCEPTO DE EMPRESA Y CLASIFICACIÓN

Desde un punto de vista económico la empresa es un conjunto de factores productivos coordinados cuya función es producir y cuya finalidad viene determinada por el sistema de organización social y económica en que se encuentre inmersa. Desde una perspectiva jurídica, la empresa se define como el ejercicio profesional de una actividad económica planificada con la finalidad de intermediar en el mercado de bienes o servicios. 2.1 Tipos de empresas atendiendo a su tamaño Número de trabajadores Gran empresa

Volumen de negocios Más de 50 millones de euros Entre 10 y 50 millones de euros Entre 2 y 10 millones de euros Hasta 2 millones de euros

250 o más

Mediana empresa

Entre 50 y 249

Pequeña empresa

Entre 10 y 49

Microempresa

Menos de 10

Balance general Más de 43 millones de euros Entre 10 y 43 millones de euros Entre 2 y 10 millones de euros Hasta 2 millones de euros

Para que una empresa se clasificada de una forma u otra tiene que cumplir al menos dos de estos tres límites durante dos años consecutivos. 2.2 Tipos de empresas atendiendo al sector de actividad al que pertenecen 2.2.1 Empresas industriales y empresas de la construcción Se dedican a la producción de bienes, y también se denominan empresas manufactureras. Parten de una materia prima la cual someten en un proceso de transformación, con la finalidad de obtener un producto elaborado destinado a la venta. 2.2.2 Empresas comerciales Son las que se dedican a la compra de productos para su posterior venta, pero sin someter esos productos a transformaciones. 2.2.3 Empresas de servicios Son aquellas que se dedican a prestar algún tipo de servicio a terceros, es decir, no se dedican a la venta de productos sino a la prestación de servicios. 2.3 Tipos de empresas atendiendo a su titularidad 2.3.1 Las empresas individuales Son aquellas cuyo titular o propietario es una persona física. El propietario es el que asume toda la responsabilidad sobre la empresa y responde con todo su patrimonio presente y futuro de las deudas que contraiga.

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2.3.2 Las empresas sociales Las aportaciones las realizan varias personas y el titular de la empresa es una sociedad. Nos encontramos con las sociedades mercantiles y las entidades sin fines de lucro. Las sociedades mercantiles pueden ser: -

Personalistas: sus socios responden personal e ilimitadamente de las deudas de la empresa. Capitalistas: cuyos socios responden de forma limitada de las deudas sociales.

Las sociedades personalistas pueden ser de dos tipos: -

Sociedad colectiva: se caracteriza porque todos sus socios o propietarios responden frente a terceros de los resultados de la gestión de la empresa con todo su patrimonio personal. Sociedad en comandita o comandita simple: se caracteriza porque van a coexistir dos tipos de socios o propietarios: los socios colectivos y los socios comanditarios. Los socios colectivos responden con todo su patrimonio personal de la misma y los socios comanditarios, que sólo responden de las pérdidas y de las deudas sociales hasta la concurrencia de sus respectivas aportaciones.

Las sociedades capitalistas más representativas son: -

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La Sociedad Anónima: tiene todo su capital dividido y representado en acciones y sus socios nunca responden personalmente de las deudas sociales, quedando limitada su responsabilidad frente a la sociedad al desembolso del importe de las acciones suscritas. El capital mínimo para su constitución es de 60.000 €. La Sociedad de Responsabilidad Limitada: tiene su capital dividido en participaciones y sus socios no responden personalmente de las deudas. El capital mínimo para su constitución es de 3.000 €. La Sociedad Limitada Nueva Empresa: es un tipo de Sociedad de Responsabilidad Limitada aunque con las siguientes diferencias: Los socios deben ser siempre personas físicas y no pueden superar el número de cinco. El capital mínimo para su constitución es de 3.012 y el máximo 120.202 €.

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LA CONTABILIDAD: CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN

La contabilidad puede definirse como un proceso que recoge y selecciona información económico-financiera relevante, la interpreta y la registra, mostrando como producto final unos informes que sirven al usuario de los mismos en la toma de decisiones. 3.1 Usuarios externos a la empresa Los usuarios externos de la información económico-financiera son aquellos que no intervienen en la gestión de la empresa y constituyen un amplio colectivo con intereses muy diversos. Se suelen distinguir los siguientes grupos de usuarios externos: -

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Los propietarios, actuales y potenciales de la empresa: desean evaluar el comportamiento de la entidad y su capacidad para administrar sus recursos con la finalidad de conseguir la estabilidad y rentabilidad de sus inversiones. Los trabajadores de la empresa: desean conocer la estabilidad de su puesto de trabajo, así como la capacidad de la entidad de satisfacer sus remuneraciones y otros compromisos tales como las jubilaciones y otras prestaciones complementarias. Los prestamistas: desean saber la posibilidad de recuperar sus préstamos y la adecuada remuneración de los mismos. Los proveedores y otros acreedores comerciales: desean conocer las posibilidades para hacer frente a sus deudas. Los clientes y otros deudores comerciales: desean conocer la capacidad de mantenimiento del suministro que se les efectúa, para poder decidir mantener o concluir sus relaciones con la empresa. Las administraciones públicas: como Hacienda y la Seguridad Social. El público general: que también debe tener la posibilidad de evaluar la incidencia de la empresa en el entorno económico en el que se desenvuelve.

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La rama de la Contabilidad que se dedica a la elaboración de la información financiera que se suministra a estos usuarios externos se denomina Contabilidad Externa o Contabilidad Financiera. 3.2 Usuarios internos de la empresa Los usuarios internos de la información económico-financiera son aquellos que sí intervienen en la gestión de la empresa, tales como los directivos y los gestores. La rama de la Contabilidad que elabora la información financiera destinada a los usuarios internos es la Contabilidad Interna, Contabilidad de Costes, Contabilidad de Gestión o Contabilidad Analítica. Se trata de una información que les a servir de base para la toma de decisiones empresariales, y que será diferente en función de las necesidades propias de la empresa. 4.

EL PRODUCTO DE LA CONTABILIDAD: LA INFORMACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA

El producto de la contabilidad es la información económico y financiera que emiten las empresas, siendo el principal objetivo de dicha información satisfacer las necesidades de los usuarios. Para que la información financiera pueda cumplir este objetivo, ésta debe de reunir una serie de características de carácter cualitativo y que son dos: la relevancia y la fiabilidad. Se dice que una información es relevante cuando es capaz de influir en las decisiones de las personas que hacen uso de ella. Para que la información financiera sea relevante debe reunir los siguientes requisitos: -

Debe ser completa. Debe ser clara. Debe ser comparable. Debe prevalecer el fondo sobre la forma, es decir, mostrar ante todo la realidad de la empresa.

Se dice que una información es fiable cuando es capaz de expresar con la máxima precisión la realidad económica de la empresa. Para que la información financiera sea fiable debe reunir los siguientes requisitos: 5.

Debe ser imparcial y objetiva. Debe ser verificable. Debe representar fielmente la realidad económica de la empresa.

ETAPAS DE LA ACTIVIDAD CONTABLE

Para elaborar la información financiera, se deben seguir una serie de etapas que constituyen la actividad contable básica. 5.1 Elaboración de la información Se deben seguir los siguientes pasos: -

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Identificación de los hechos contables: debemos determinar cuáles son los acontecimientos que van a repercutir directamente en el patrimonio de la empresa. Estos acontecimientos se denominan hechos contables y son los que debemos contabilizar. Valoración: los hechos contables deben ser traducidos en unidades monetarias. Registro: una vez identificados y valorados los hechos contables, pasaremos a su registro. Consiste en aplicar un método concreto para registrar los hechos contables, el cual se denomina método de la partida doble, y a la etapa de registro se le suele denominar teneduría de libros. Confección de los estados contables: después de haber identificado, valorado y registrado los hechos contables, esta información debe ser comunicada a los usuarios. Para comunicar esa información, confeccionaremos unos documentos denominados estados financieros, estados contables o cuentas anuales. En España los estados contables que se contemplan son: el Balance, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el Estado de cambios en el patrimonio neto, el Estado de flujos de efectivo y la Memoria.

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5.2 Verificación de la información Una de las formas para alcanzar la fiabilidad es que la información sea verificada por un experto ajeno a la empresa. Esta labor se denomina auditoría externa y los profesionales que la realizan auditores externos. El objetivo del auditor externo es emitir un informe donde se manifieste su opinión técnica sobre si los estados contables expresan la realidad económica de la empresa. Esta etapa de la actividad contable es voluntaria para unas empresas y de carácter obligatorio para otras. 5.3 Análisis e interpretación de la información Después de elaborar los estados contables y hacerlos públicos, éstos serán analizados e interpretados por los usuarios con la finalidad de poder adoptar decisiones.

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TEMA 2 EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA. LA ECUACIÓN CONTABLE. 1.

EL PATRIMONIO DE UNA EMPRESA

El patrimonio de la empresa comprende el conjunto de bienes, derechos y obligaciones de la entidad en un momento determinado. Para poder cuantificar el valor de ese patrimonio, todos los elementos que lo componen deben estar valorados en unidades monetarias. Los componentes positivos del patrimonio son los que incrementan su valor, es decir, serán componentes positivos del patrimonio los bienes y derechos. Los componentes negativos del patrimonio son los que minoran su valor, es decir, las obligaciones o deudas. El Patrimonio vendría dado por la siguiente ecuación: Patrimonio = Bienes + Derechos – Obligaciones Al patrimonio de la empresa también se le conoce con unos nombres tales como patrimonio neto, neto patrimonial o simplemente neto. 2.

CONCEPTO DE INVENTARIO

El inventario puede definirse como el recuento físico que nos permite describir y valorar los diferentes elementos que integran el patrimonio de la empresa. Es decir, para llegar a conocer el patrimonio debemos realizar previamente un inventario. Para realizar el inventario de bienes habrá que efectuar un recuento de los elementos que integran los bienes de la empresa: edificios, vehículos, dinero en el banco, dinero en caja, ordenadores… Además debemos asegurarnos de que esos bienes son propiedad de la empresa. Para realizar el inventario de derechos habremos un recuento de los elementos que integran los derechos de la empresa, es decir, de todas las cuentas que tengamos por cobrar a nuestros clientes. Para realizar el inventario de obligaciones habrá que hacer igualmente un recuento de los elementos que integran las deudas de la empresa, es decir, de todas las cuentas que tengamos que pagar a nuestros proveedores. Todos los datos que resultan del inventario realizado han de ser valorados en unidades monetarias. El Estado de inventario es el documento que recoge el inventario realizado, y en el que deben aparecer todos los elementos del patrimonio identificados y valorados en unidades monetarias. Al realizar un Estado de inventario, debe figurar perfectamente identificado el nombre de la empresa y loa fecha en la que se realiza dicho Estado de inventario. Relación de elementos patrimoniales: -

Relación de bienes: Terrenos y bienes naturales. Construcciones. Maquinaria. Mobiliario. Equipos para procesos de información. Elementos de transporte. Existencias de mercaderías. Caja. Bancos.

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Relación de derechos: Clientes. Clientes a corto plazo. Clientes a largo plazo. Relación de obligaciones: Proveedores. Deudas a corto plazo. Deudas a largo plazo. Relación de elementos que componen el patrimonio neto: Capital social. Capital.

LAS MASAS PATRIMONIALES Y LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO

Las masas patrimoniales se definen como el conjunto de elementos patrimoniales homogéneos. Son tres: el Activo, el Pasivo y el Neto. -

El conjunto de elementos patrimoniales que representan los bienes y derechos de la empresa integra la masa patrimonial de Activo. El conjunto de elementos patrimoniales que representan las obligaciones integra la masa patrimonial de Pasivo. El conjunto de elementos patrimoniales que representan las aportaciones de los propietarios integra la masa patrimonial de Neto.

La ecuación fundamental del patrimonio es la siguiente: ACTIVO = PASIVO + NETO Los recursos de los que dispone la empresa o activo, representan la estructura económica de la empresa, mientras que la forma de estar financiados esos recursos o, lo que es lo mismo, el origen de esos recursos (pasivo y neto) representan la estructura financiera de la empresa. El estado contable que representa la estructura económica y financiera de la empresa en un momento del tiempo se denomina Balance de Situación . El formato del dicho balance son dos columnas: en la izquierda aparece la estructura económica y en la derecha la estructura financiera. 4.

EL ACTIVO: CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN

En un sentido más amplio el activo debe definirse como el conjunto de recursos (ya sean bienes o derechos) controlados económicamente por la entidad como resultado de sucesos pasados, de los cuales se espera obtener beneficios o rendimientos económicos en el futuro. 4.1 Clasificación de Activo: Activo no corriente y activo corriente Los activos suelen agruparse en dos grandes categorías: -

Activo no corriente, activo fijo o inmovilizado: son los elementos patrimoniales que forman parte de la estructura permanente de la empresa, es decir, que por su naturaleza no es previsible que se conviertan en dinero líquido antes de un año. Se dividen en: Inmovilizado material: son bienes de naturaleza tangible utilizados por la empresa en su proceso productivo, que van a permanecer en ella en el largo plazo y que no se tienen para obtener rentas o plusvalías (edificios, terrenos, maquinaria, mobiliario, elementos de transporte, equipos informáticos…). Inmovilizado intangible: son bienes de naturaleza intangible utilizados por la empresa en su proceso productivo y que van a permanecer en ella en el largo plazo (programas de ordenador, marcas, patentes…). Inmovilizado financiero: inversiones económicas efectuadas por la empresa con intención de mantenerlas en el largo plazo (cuentas a cobrar…).

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Inversiones inmobiliarias: inmuebles que posea la empresa para obtener rentas o plusvalías (por ejemplo un local comercial que tiene alquilado a un tercero). -

Activo corriente o circulante: es el efectivo y todos aquellos bienes y derechos que se esperan convertir en dinero en el corto plazo, es decir, en un período de tiempo inferior a los doce meses. Se dividen en: Mercaderías: son bienes destinados a la venta. Cuentas por cobrar (clientes, deudores): son derechos de cobro que se espera van a transformarse en liquidez a corto plazo. Dinero en efectivo.

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EL PASIVO: CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN

El pasivo es una deuda u obligación actual de la entidad que ha surgido como consecuencia de sucesos pasados, y para cuya extinción es probable que la entidad deba desprenderse de recursos, o bien deba prestar servicios que conlleven rendimientos económicos en el futuro. 5.1 Clasificación del pasivo: pasivo no corriente y pasivo Los activos se clasifican en dos categorías: -

Pasivo corriente o circulante: son deudas cuyo vencimiento o extinción se espera que se produzca en un plazo no superior al año.

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Pasivo fijo o no corriente: son deudas cuyo vencimiento se espera que se produzca en un plazo superior al año.

Los pasivos también pueden ser clasificados como: -

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Cierto: cuando conocemos exactamente qué importe debemos satisfacer para cancelarlo. Estimado: cuando no conocemos exactamente cuál es el importe de ese pasivo, es decir, qué importe debemos satisfacer para cancelarlo pero sí podemos estimarlo. Contingente: pasivo de carácter potencial que depende de acontecimientos futuros que no son controlados por la empresa y cuyo importe no puede ser estimado con razonabilidad, como el aval que presta una empresa a un tercero.

EL NETO: CONCEPTO Y COMPONENTES

El neto o patrimonio es el resultado de restar al valor de los activos, el valor de los pasivos, es decir, el neto constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. El neto incluye los siguientes componentes:

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Las aportaciones realizadas por los propietarios: ya sea en efectivo o en bienes distintos del efectivo.

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El resultado obtenido en el ejercicio: que puede ser positivo o negativo.

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Otras variaciones que le afecten.

AMPLIACIÓN DE LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO. PRIMERA APROXIMACIÓN A LOS GASTOS Y A LOS INGRESOS

Al estudiar el neto, hemos dicho que sus componentes son: -

Las aportaciones de los propietarios, y El resultado obtenido durante el período. NETO = APORTACIONES DE PROPIETARIOS +/- RESULTADO DEL PERÍODO

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Por lo que: ACTIVO = PASIVO + APORTACIONES PROPIETARIOS +/- RESULTADO DEL PERÍODO A su vez, el resultado viene configurado por los ingresos menos los gastos, de forma que: ACTIVO = PASIVO + APORTACIONES PROPIETARIOS + INGRESOS – GASTOS Un ingreso es un incremento del patrimonio neto que se produce como consecuencia de la prestación de un servicio o de la venta de un bien. Los ingresos son componentes positivos del resultado. Un gasto es lo opuesto al ingreso, son las disminuciones del patrimonio neto que se producen en el desarrollo de la actividad de la empresa. Los gastos son componentes negativos del resultado.

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TEMA 3 LOS HECHOS CONTABLES Y SU REPERCUSIÓN EN LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO 1.

CONCEPTO DE HECHO CONTABLE

El hecho contable se define como el acontecimiento que afecta de forma significa...