Contabilidad de seguros - Solución práctica PDF

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS -FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICACONTABILIDAD DE SEGUROSDocente: Lic. Gabriel Vela Quiroga.1. El 16 -10-09 se emite la Póliza N° 102-AP del ramo de AccidentesPersonales bajo las siguientes condiciones: bajo las siguientes con...

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS -FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

CONTABILIDAD DE SEGUROS Docente: Lic. Gabriel Vela Quiroga. 1. El 16-10-09 se emite la Póliza N° 102-AP del ramo de Accidentes Personales bajo las siguientes condiciones: bajo las siguientes condiciones: Ramo…………………………………..…………… Accidentes personales Póliza…………………………..……………………102-AP Asegurado…………………………………………..520 funcionarios de CINAL Dirección…………………………………………….Av. Capitán Ravelo Vigencia……………………………………………..16-10-09 al 16-10-14 Pago de la prima……………………………………al contado Agente………………………………………………..Manuel Torrico Comisión……………………………………………..12% Personal asegurado: a) 20 Ejecutivos (c/u $us 30.000.00) b) 130 Empleados (c/u $us 20.000,00) c) 370 Obreros (c/u $us 10.000.00) Descuento……………………………………………20% por seguro a largo plazo Tipo de Cambio……………………………………Bs. 7.50 por $us Coberturas:

tasa



Muerte por accidente



Incapacidad total o parcial permanente

1.10 ‰



Gastos médicos hasta el 10% del capital por muerte

1.50 ‰

1.12 ‰

2. El 31-10-09 se procede al pago de los pasivos emergentes de la póliza 102AP, el tipo de cambio a la fecha es Bs. 7.50 por $us. 3. El 16-10-10 se realiza la activación de la póliza 102-AP el tipo de cambio a la fecha es de Bs 7.50 por $us. 4. El 16-04-11 la aseguradora procede a la anulación y devolución de primas correspondientes de la póliza 102-AP el tipo de cambio a la fecha es de Bs. 7.50 por $us. Se pide: Las liquidaciones correspondientes, asientos contables de emisión, activación y anulación.

OPERACIONES AUXILIARES: TASAS Coberturas:

tasa



Muerte por accidente



Incapacidad total o parcial permanente

1.10 ‰



Gastos médicos hasta el 10% del capital por muerte

1.50 ‰

1.12 ‰

Por lo tanto, la tasa a aplicar para todos los incisos del personal asegurado será: 0.00112 + 0.0011 + 0.0015 =

0.00372

TASA PARA LA ANULACIÓN: la Cía. Aseguradora procede a la anulación 16-10-10 (activación) al 16-04-11= 6 meses = 50%

Nota: Si el asegurado pide la anulación calcular bien en días.

LIQUIDACIÓN DE COBRANZA DATOS GENERALES

LIQUIDACIÓN DE COBRANZA

Nª

ASEGURADO

520 funcionarios de CINAL

PÓLIZA Nº 102-AP

DIRECCIÓN

Av Capitán Ravelo

FECHA

TELÉFONO

16-10-09

MONEDA RAMO

MATERIA DEL SEGURO

T/C 7,50 Accidentes Personales

VIGENCIA

16/10/09 al 16/10/14

COBERTURAS II. LIQUIDACIÓN CAPITAL ASEGURADO USD

DETALLE 20 Ejecutivos ( c/u $us 30.000,00)

PRIMA TASA (%)

$US

Bs

600.000

0,00372

2.232,00

130 Empleados ( c/u $us 20.000,00)

2.600.000

0,00372

9.672,00

72.540,00

370 Obreros ( c/u $us 10.000,00)

3.700.000

0,00372

13.764,00

103.230,00

25.668,00

192.510,00

TOTAL PRIMA NETA POR UN AÑO PRIMA BRUTA POR 5 AÑOS MENOS DESCUENTO SEGURO A LARGO PLAZO

16.740,00

128.340,00

962.550,00

25.668,00

192.510,00

102.672,00

770.040,00

(32.850*20%) PRIMA NETA POR 5 AÑOS

0,00 PRIMA ADICIONAL

0,00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN PROVISION PARA IT APORTE APS

3%

3.080,16

23.101,20

3,75%

3.850,20 2.053,44

28.876,50 15.400,80

2%

0,00 TOTAL PRIMA ADICIONAL

8.983,80

67.378,50

COSTO DE PRODUCCIÓN DEL SERVICIO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

111.655,80 16.681,38

837.418,50 125.110,32

PRIMA COMERCIAL

128.337,18

962.528,82

DETALLE

$US

PAGO AL CONTADO

PRIMAS Bs

128.337,18

962.528,82

128.337,18

962.528,82

PAGO AL CREDITO TOTAL

COMISIÓN AGENTE AGENTE: Manuel Torrico COMISION BRUTA

COMISIÓN: 12 % COMISION NETA

RC- I.V.A.

DETALLE

PRIMA USD

Prima Anual

20.534,40

2.464,13

18.480,96

320,34

2.402,52

2.143,79

Prima Diferida

82.137,60

9.856,51

73.923,84

0,00

0,00

0,00

0,00

102.672,00

12.320,64

92.404,80

320,34

2.402,52

2.143,79

16.078,44

TOTAL

USD

Bs

USD

Bs

USD

Bs 16.078,44

16-10-09 REGISTRO CONTABLE DE EMISIÓN COMPROBANTE DIARIO DE EMISIÓN DETALLE Primas por cobrar Impuestos fiscales y municipales IT Primas de seguros Primas adicionales Impuestos fiscales y municipales (IT) por pagar Impuesto al valor agregado (Débito Fiscal-IVA) Primas de seguro diferidas Primas de seguro adicionales diferidas

DEBE 962.528,82 5.775,30

968.304,12 REGISTRO CONTABLE DE EMISION COMPROBANTE DIARIO DE COMISION INTERMEDIARIOS DETALLE DEBE Comision intermediarios 18.480,96 Comision bruta diferida intermediarios 73.923,84 Impuestos fiscales y municipales (rc iva ) por pagar Comision diferida intermediacion Comision por pagar intermediarios 92.404,80 REGISTRO CONTABLE DE CONTRIBUCIÓN A LA APS COMPROBANTE DIARIO GENERAL DETALLE DEBE CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES A LA APS 3.080,16 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES A LA APS POR PAGAR 3.080,16

CAJA- BANCOS PRIMAS POR COBRAR

REGISTRO CONTABLE DE CAJA DE INGRESOS COMPROBANTE DIARIO GENERAL DETALLE DEBE 962.528,82 962.528,82

HABER

154.008,00 13.475,70 5.775,30 125.110,32 616032 53902,8 968.304,12

HABER

2.402,52 73.923,84 16.078,44 92.404,80

HABER 3080,16 3.080,16

HABER 962.528,82 962.528,82

31-10-09 DETALLE impuestos fiscales y municipales (IT) por pagar Impuesto al valor agregado (Débito Fiscal-IVA) Impuestos fiscales y municipales (rc iva ) por pagar Comision por pagar intermediarios Contribuciones y afiliaciones a la APS por pagar CAJA- BANCOS

DEBE 5.775,30 125.110,32 2.402,52 16.078,44 3080,16 152.446,74

HABER

152.446,74 152.446,74

LIQUIDACIÓN DE ACTIVACIÓN DATOS GENERALES

LIQUIDACIÓN DE ACTIVACIÓN

Nª

ASEGURADO

520 funcionarios del CINAL

PÓLIZA Nº

DIRECCIÓN

Av. Capitán Ravelo

FECHA

102-AP 16- 10-10

MONEDA

TELÉFONO RAMO

MATERIA DEL SEGURO

T/C 7,50

Accidentes Personales

VIGENCIA COBERTURAS

Incendio

II. LIQUIDACIÓN CAPITAL ASEGURADO USD

DETALLE

PRIMA TASA (%)

$US

Bs

520 funcionarios de CINAL

20.534,40

154.008,00

TOTAL PRIMA NETA

20.534,40

154.008,00 0,00

PRIMA NETA

20.534,40

154.008,00 0,00 0,00 0,00 0,00

PRIMA ADICIONAL

0,00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

616,03

3%

PROVISION PARA IT APORTE APS

4.620,24

3,75%

770,04

5.775,30

2%

410,69

3.080,16 0,00

TOTAL PRIMA ADICIONAL

1.796,76

13.475,70

COSTO DE PRODUCCIÓN DEL SERVICIO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

22.331,16 0,00

167.483,70 0,00

PRIMA COMERCIAL

22.331,16

167.483,70

COMISIÓN AGENTE AGENTE:

Manuel Torrico

DETALLE

PRIMA USD

Prima Anual

20.534,40

Prima Diferida TOTAL

COMISION BRUTA USD

Bs 2.464,13

COMISIÓN: COMISION NETA

RC- I.V.A. USD

18.480,96

Bs 320,34

USD 2.402,52

12 %

Bs 2.143,79

16.078,44

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

20.534,40

2.464,13

18.480,96

320,34

2.402,52

2.143,79

16.078,44

16-10-10 REGISTRO CONTABLE ASIENTO CONTABLE DE ACTIVACION DE PRIMAS DETALLE DEBE HABER PRIMAS DE SEGUROS DIFERIDAS 154.008,00 PRIMAS ADICIONALES DIFERIDAS 13.475,70 IMPUESTOS FISCALES Y MUNICIPALES 5.775,30 PRIMAS DE SEGUROS 154.008,00 PRIMAS DE SEGUROS ADICIONALES 13.475,70 IMPUESTOS FISCALES Y MUNICIPALES (IT) POR PAGAR 5.775,30 173.259,00 173.259,00 REGISTRO CONTABLE ASIENTO CONTABLE DE ACTIVACION DE COMISION INTERMEDIARIOS DETALLE DEBE HABER COMISION INTERMEDIARIOS 18.480,96 COMISION DIFERIDA INTERMEDIARIOS 18.480,96 IMPUESTOS FISCALES Y MUNICIPALES (RC IVA) POR PAGAR 2.402,52 COMISION BRUTA DIFERIDA INTERMEDIACIÓN 18.480,96 COMISION POR PAGAR INTERMEDIARIOS 16.078,44 36.961,92 36.961,92 REGISTRO CONTABLE DE CONTRIBUCIÓN A LA APS COMPROBANTE DIARIO GENERAL DETALLE DEBE CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES A LA APS 3.080,16 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES A LA APS POR PAGAR 3.080,16

HABER 3.080,16 3.080,16

ASEGURADO PIDE ANULACIÓN TABLA DE PLAZOS CORTOS

DE Hasta 6 días 11 días 16 días 31 días 61 días 91 días 121 días 151 días 181 días 221 días 251 días 281 días 311 días 341 días

HASTA 5 Días 10 días 15 días 30 días 60 días 90 días 120 días 150 días 180 días 220 días 250 días 280 días 310 días 340 días 360 días

TASA DE ANULACIÓN A UTILIZAR LIQ.

93,00% 88,00% 85,00% 80,00% 75,00% 70,00% 65,00% 55,00% 50,00% 40,00% 30,00% 20,00% 10,00% 5,00% 0,00%

COMPAÑÍA ASEGURADORA PIDE ANULACIÓN

TABLA PROPORCIONAL MESES

TASA DE ANULACIÓN A UTILIZAR LIQ.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

91,67% 83,33% 75,00% 66,67% 58,33% 50,00% 41,67% 33,33% 25,00% 16,67% 8,33% 0,00%

Cuando la COMPAÑÍA ASEGURADORA procede a la Anulación LIQUIDACIÓN DE ANULACIÓN I. DATOS GENERALES

LIQUIDACIÓN DE ANULACIÓN

Nª

ASEGURADO

520 funcionarios del CINAL

PÓLIZA Nº

DIRECCIÓN

Av. Capitán Ravelo

FECHA

102-AP 16-04-11

MONEDA

TELÉFONO RAMO

MATERIA DEL SEGURO

T/C 7,50

Accidentes Personales

VIGENCIA COBERTURAS II. LIQUIDACIÓN PRIMA DETALLE

PRIMA

PRIMA NETA ANUAL ANULADA

TASA (%)

20.534,40

$US.

0,50

Bs 10.267,20

77.004,00

10.267,20

77.004,00

PRIMA ADICIONAL

0,00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN PROVISION PARA IT APORTE APS

3%

0,00

0,00

3,75%

0,00 205,34

0,00 1.540,08

2%

TOTAL PRIMA ADICIONAL ANULADA TOTAL COSTO DE PRODUCCION DEL SERVICIO PRIMAS DIFERIDAS ANULADAS PRIDAS DE SEGUROS DIFERIDAS

(18,927,36*3)

PRIMAS ADICIONALES DIFERIDAS TOTAL PRIMAS DIFERIDAS ANULADAS

(8,75%*56.782,08)

61.603,20 5.390,28

100% 100%

TOTAL PRIMAS ANULADAS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PRIMA COMERCIAL O DE TARIFA ANULADA

DETALLE

SUS

DEVOLUCION EN EFECTIVO REVERSION DE PRIMAS POR COBRAR TOTAL

205,34

1.540,08

10.472,54

78.544,08

61.603,20 5.390,28

462.024,00 40.427,10

66.993,48 77.466,02 11.573,42 89.039,45

502.451,10 580.995,18 86.800,68 667.795,86

PRIMAS Bs 89.039,45

667.795,86

89.039,45

667.795,86

COMISIÓN AGENTE AGENTE:

Manuel Torrico

COMISIÓN: 12% RC- I.V.A.

COMISION BRUTA

COMISION NETA

DETALLE

PRIMA USD

Prima Anual

10.267,20

1.232,06

9.240,48

160,17

1.201,26

1.071,90

8.039,22

Prima Diferida

61.603,20

7.392,38

55.442,88

0,00

0,00

0,00

0,00

TOTAL

71.870,40

8.624,45

64.683,36

160,17

1.201,26

1.071,90

8.039,22

Bs

$U$

Bs

$U$

Bs

$U$

16-04-11 REGISTRO CONTABLE DE ANULACIÓN COMPROBANTE DIARIO DE EMISIÓN DETALLE ANULACION DE PRIMAS PRIMAS ADICIONALES PRIMAS DE SEGUROS DIFERIDOS PRIMAS ADICONALES DE SEGUROS CREDITO FISCAL IVA PRIMAS A DEVOLVER

DEBE 77.004,00 1.540,08 462.024,00 40.427,10 86.800,68 667.795,86

REGISTRO CONTABLE DE ANULACIÓN COMPROBANTE DIARIO DE COMISION INTERMEDIARIOS DETALLE DEBE IMPUESTOS FISCALES Y MUNICIPALES (RC IVA) por pagar 1.201,26 COMISION POR PAGAR INTERMEDIARIOS 8.039,22 COMISION DIFERIDA INTERMEDIARIOS 55.442,88 COMISION INTERMEDIARIOS COMISION BRUTA DIFERIDA INTERMEDIACIÓN 64.683,36 REGISTRO CONTABLE DE CONTRIBUCIÓN A LA APS COMPROBANTE DIARIO GENERAL DETALLE DEBE CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES A LA APS 1.540,08 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES A LA APS POR PAGAR 1.540,08

PRIMAS A DEVOLVER Bancos

REGISTRO CONTABLE DE CAJA DE INGRESOS COMPROBANTE DIARIO GENERAL DETALLE DEBE 667.795,86

HABER

667.795,86 667.795,86

HABER

9.240,48 55.442,88 64.683,36

HABER 1.540,08 1.540,08

HABER 667.795,86...