Cuentas Y Documentos POR Cobrar PDF

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CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

FORMATO CONTROLADO: FR0044/ v1.1 / 11-05-2020

Contenido DESARROLLO DEL CONTENIDO DEL TEMA 1 ..................................................................................... 4 TEMA 1 .................................................................................................................................................. 4 Objetivo ................................................................................................................................................. 4 Introducción.......................................................................................................................................... 4 DESARROLLO DE LOS SUBTEMAS DEL TEMA 1.................................................................................. 5 Subtema 1: ........................................................................................................................................... 5 Contextualización técnica. .................................................................................................................. 5 Subtema 2: ........................................................................................................................................... 5 Principios y normas técnicas. ............................................................................................................. 5 Subtema 3: ........................................................................................................................................... 6 Cuentas y documentos por cobrar. ................................................................................................... 6 Subtema 4: ........................................................................................................................................... 8 Control Interno..................................................................................................................................... 8 PREGUNTAS DE COMPRENSIÓN DE LA UNIDAD .............................................................................. 10 MATERIAL COMPLEMENTARIO ............................................................................................................ 11 Videos de apoyo: ............................................................................................................................... 11 REFERENCIAS ......................................................................................................................................... 12

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DESARROLLO DEL CONTENIDO DEL TEMA 1 TEMA 1 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Objetivo Evaluar las cuentas y documentos por cobrar, las inversiones a través de casos prácticos, para su control interno de acuerdo a las normas contables vigentes.

Introducción En este apartado usted conocerá la definición, importancia, la clasificación y estructura del Control Interno de las cuentas y documentos por cobrar de una organización, la gran mayoría de las empresas han adoptado por sus ventas a crédito, las mismas que ayudaran a futuro con el cumplimiento de las obligaciones a corto, mediano y largo plazo, minimizando el riesgo crediticio a través de controles en la otorgamiento de los créditos y la cobranza. Según (Javier & Santolaria, 2005) Los deudores dela actividad o deudores por operaciones de tráfico son activos de la empresa que como tales representan beneficio económicos futuros, expresando el derecho dela empresa a exigir un compromiso u obligación adquiridos por terceros normalmente como consecuencia de créditos comerciales.

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DESARROLLO DE LOS SUBTEMAS DEL TEMA 1 Subtema 1:

Contextualización técnica.

La cuentas por originadas por la actividad a aquellos activos financieros que proceden de la actividad ordinaria de la empresa y que es de suponer que se mantendrán hasta su cobro en el momento de su vencimiento. Son activos creados por la empresa a cambio de proporcionar efectivo, bienes o servicios directamente al deudor (Board, 2008) La actividad económica de cualquier empresa debe tratar de alcanzar unos índices de rentabilidad aceptables para conseguir la creación de valor perseguido en sus planes estratégicos como finalidad de la empresa. Dicha actividad debe transcurrir además por unos cauces financieros que permitan su desarrollo equilibrado. Cualquier circunstancia imprevista que altere este cauce puede interferir negativamente en el desarrollo del negocio hasta el punto de desequilibrarlo no solo financiera sino económicamente. Por tanto, cualquier negocio basará su gestión en una adecuada planificación que procure ambos cometidos a la vez: velar por el desarrollo económico futuro y no perder de vista las condiciones financieras del mismo (De Zaragoza, 2011).

Subtema 2:

Principios y normas técnicas.

Podemos mencionar a (International Financial Reporting Standard for Small and Medium-sized & Board, 2017) la mayoría de las ventas se realizan con condiciones de crédito normales, y los importes de las cuentas por cobrar no tienen intereses. Cuando el crédito se amplía más allá de las condiciones de crédito normales, las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo. Al final de cada periodo sobre el que se informa, los importes en libros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es así, se reconoce inmediatamente en resultados una pérdida por deterioro del valor. Podemos indicar que la medición de las cuentas por cobrar es un activo financiero Para una partida vendida a un cliente con un crédito a dos años sin intereses, se reconoce una cuenta por cobrar al precio de venta en efectivo actual para esa partida. Si no se conoce el precio de venta en efectivo actual, se puede estimar como el valor presente de la cuenta por cobrar en efectivo descontado utilizando la tasa (o tasas) de interés de mercado prevaleciente para una cuenta por cobrar similar (International Financial Reporting Standard for Entities & Board, 2017)

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Debemos de tener presenta que las cuenta por cobrar tiene un riesgo de no ser recuperadas totalmente, es así que las organizaciones tienen un proceso a seguir según la NIIF PARA PYMES nos indica: Una entidad vende un grupo de sus cuentas por cobrar a un banco por un importe inferior a su importe nominal. La entidad continúa gestionando los cobros procedentes de los deudores en nombre del banco, incluyendo el envío mensual de estados, y el banco paga a la entidad una comisión a tasa de mercado por la administración de las cuentas por cobrar. La entidad está obligada a remitir puntualmente al banco todos los importes cobrados, pero no tiene una obligación con el banco si los deudores se retrasan en el pago o no pagan. En este caso, la entidad ha transferido al banco sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de las cuentas por cobrar. Por consiguiente, elimina las cuentas por cobrar de su estado de situación financiera (es decir, las da de baja en cuentas) y no muestra ningún pasivo por los importes recibidos del banco. La entidad reconoce una pérdida calculada como la diferencia entre el importe en libros de las cuentas por cobrar en el momento de la venta y el importe recibido del banco. La entidad reconoce un pasivo en la medida en que ha cobrado los fondos de los deudores pero no los ha remitido todavía al banco (International Financial Reporting Standard for Entities & Board, 2017).

La Sección 21 Provisiones y Contingencia nos indican, La palabra “provisión” se utiliza, en ocasiones, en el contexto de partidas tales como depreciación, deterioro del valor de activos y cuentas por cobrar incobrables. Ellas son ajustes en el importe en libros de activos en lugar de un reconocimiento de pasivos y por ello no se tratan en esta Sección (International Financial Reporting Standard for Entities & Board, 2017). Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total (NACIONAL, 2019)

Subtema 3:

Cuentas y documentos por cobrar.

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar mostrando por separado los importes debidos por partes relacionadas, importes debidos por otras partes, y cuentas por cobrar que surgen de ingresos acumulados o devengados todavía no facturados (International Financial Reporting Standard for Small and Medium-sized & Board, 2017). Según (Marcotrigiano & Laura, 2013) Así, una cuenta por cobrar comercial con vencimiento a 36 meses (derivada de una operación de venta a plazos, por ejemplo), deberá ser clasificada como corriente, a pesar de que será cobrada más allá de los doce meses.

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Registros contables en el libro diario de las cuentas y documentos por cobrar FECHA

FECHA

DETALLE CUENTAS POR COBRA VENTA IVA Para registrar la venta de mercadería DETALLE DOCUMENTOS POR COBRA VENTA IVA Para registrar la venta de mercadería

DEBE XXXX

HABER XXXX XXXX

DEBE XXXX

HABER XXXX XXXX

Mayorización de las cuentas por cobrar CUENTAS POR COBRAR

Cuenta: CUENTAS POR COBRAR FECHA

DESCRIPCCIÓN

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DÉBITOS

CRÉDITOS

SALDO

Subtema 4:

Control Interno.

El control interno es de mucha importancia en las organizaciones, ayuda a minimizar riesgo, es así que (Andrea, Chica, Belén, & Soto, 2011). Nos explica el sistema de control de gestión repercute positivamente en el logro de los objetivos de la empresa, es por ello que, es necesaria la aplicación de un Sistema de Control Interno al departamento de créditos y cobranzas y a toda la empresa en general con la finalidad de lograr eficiencia y eficacia en los procesos. En el trabajo de investigación realizado por (Andrea et al., 2011) nos indica que Evaluación de la estructura de control interno del departamento y levantamiento de los procesos de crédito y cobranzas por medio de la aplicación de técnicas de recolección de datos tales como: observación directa, entrevistas formales y cuestionarios realizados a personal clave de la empresa y del departamento de crédito y cobranzas se verificó que a pesar, que la misma cuenta con políticas y procedimientos; éstos no están formalmente establecidos, lo que impide que los procesos de crédito y cobranzas se realicen de manera satisfactoria. Además, la gerencia no adopta medidas necesarias, para crear un ambiente de comunicación efectiva de las políticas y procedimientos. Un su estudio realizado por (Cruz, 2013) hace su aporte de la importancia del control interno, es todo un sistema de controles financieros utilizados por las empresas, y además, lo establece la dirección o gerencia para que estas puedan realizar sus procesos administrativos de manera secuencial y ordenada, con el fin de proteger sus activos, salvaguardarlos y asegurarlos en la medida posible, la exactitud y la veracidad de sus registros contables; sirviendo a su vez de marco de referencia o patrón de comportamiento para que las operaciones y actividades en las diferentes áreas de las empresas fluyan con mayor facilidad. En el ambiente de control tenemos las políticas de crédito y cobranza permiten establecer los lineamientos que para el área comercial y al departamento de crédito y cobranza negociar con sus clientes con la finalidad de mantener una cartera sana y confiable, que pueda ser utilizada como herramienta de administración de flujos, y así poder hacer frente a los compromisos internos y/o externos sin contingencia (Denisse et al., 2019). Análisis de cobrabilidad: En evaluación de riesgo por (Venegas, 2007, p.82) establece: El análisis de cobrabilidad es el estudio que se realiza para determinar la posibilidad real de cobro de las cuentas por cobrar y para identificar circunstancias que pueden dar evidencias para que el auditor considere alguna o algunas cuentas como no cobrables o difícil cobro.

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Las organizaciones que realizan sus ventas a créditos con el fin de minimizar riesgo en la recuperación de la cartera han establecidos procesos: 

Llenar una solicitud de crédito (documentación del deudor y garante)



Análisis de la solicitud de crédito (Aprobado, rechazado o devolución)



Elaboración de documentos que respalden el crédito (pagares, factura)

Una vez otorgado el crédito, nace las cuentas por cobrar, donde se debe realizar continuamente actividades de controles como lo es las conciliaciones del saldo según libros, contra los recibos que posee el cliente, de esta manera se minimiza la malversación de fondos de la compañía por parte de los recaudadores.

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PREGUNTAS DE COMPRENSIÓN DE LA UNIDAD 1. ¿Las cuentas por cobrar se origina por? Respuesta a la pregunta 1. Venta a crédito

2. ¿Según la Ley de Régimen Tributario Interno el porcentaje de provisión para cuentas incobrable es de? Respuesta a la pregunta 2. 1%

3. ¿Qué tipo de saldo tiene la cuenta por cobrar? Respuesta a la pregunta 3 Deudor.

4. ¿Las políticas de Cobranzas especifiquen a que componente del Control Interno pertenece? Respuesta a la pregunta 4 Ambiente de Control.

5. ¿La supervisión realizada por el Jefe de cobranzas, especifiquen a que componente del Control Interno pertenece? Respuesta a la pregunta 5 Supervisión y Control.

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MATERIAL COMPLEMENTARIO Los siguientes recursos complementarios son sugerencias para que se pueda ampliar la información sobre el tema trabajado, como parte de su proceso de aprendizaje autónomo:

Videos de apoyo: https://www.youtube.com/watch?v=Ymvs2v-9b8Y https://www.youtube.com/watch?v=0h-NgCvYa20

Bibliografía de apoyo: https://elcontadorsv.com/seccion-4-niif-para-las-pymes-preguntas-frecuentes/

Links de apoyo:

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REFERENCIAS Andrea, Lady, Chica, V., Belén, M., & Soto, R. (2011). AUDITORÍA A CUENTAS POR COBRAR DE LA COMPAÑÍA SISTELESA S.A. Retrieved from https://www.dspace.espol.edu.ec/rest/bitstreams/79361/retrieve Board, I. A. S. (2008). Norma Internacional de Contabilidad no 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y, (d), 1–86. Retrieved from https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/no_oficializ/nor_inte rnac/ES_GVT_IAS39_2013.pdf Cruz, C. (2013). Evaluación del control interno y su incidencia en la cuentas por cobrar de Foro Miraflor. Revista Científica de FAREM-Estelí. Medio Ambiente, Tecnología y Desarrollo Humano., 7, 26–33. Retrieved from https://rcientificaesteli.unan.edu.ni/index.php/RCientifica/article/view/542/480 De Zaragoza, U. (2011). Medidas normativas para combatir la morosidad. Retrieved from http://content.ebscohost.com/ContentServer.asp?T=P&P=AN&K=59898591&S=R &D=fua&EbscoContent=dGJyMNHr7ESeqa84y9f3OLCmsEiep7BSrq24TLeWxWXS& ContentCustomer=dGJyMOzpr0yzqrNIuePfgeyx44Dt6fIA Denisse, J., Molina, Y., Elizabeth, M., Villon, L., Denisse, J., Molina, Y., & Observatorio, R. (2019). TEMA : AUDITORÍA A CUENTAS POR COBRAR DE LA COMPAÑÍA SISTELESA. OBSERVATORIO DE LA ECONOMÍA LATINOAMERICANA. International Financial Reporting Standard for Entities, M., & Board, I. A. S. (2017).

Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES parte A).

International Financial Reporting Standard for Small and Medium-sized, & Board, I. A. S. (2017). Norma NIIF ® para las PYMES (Parte B). Javier, C., & Santolaria, S. (2005). La gestión de las cuentas a cobrar y a pagar: el factoring y el confirming. Acciones e Investigaciones Sociales (Vol. 21). Retrieved from https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=1409935 Marcotrigiano, Z., & Laura, A. (2013). Reflexiones acerca de la elaboración y presentación de estados . Mérida. Venezuela (Vol. 26). Retrieved from https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=25728399004 NACIONAL, H. C. (2019). LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO.

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