Ejercicio 01 - HT PDF

Preview

Summary

Ejercicio 1...

Description

MT à FL 75% Grupo: MIGlobal I. II.

Homogenización previa Agregación MiGlobal: Mt + FL

Empresa MT Debe Haber 71600

Inmovilizado Material Inmovilizado Financiero

Empresa FL

Agregación

Debe Haber Debe Haber 15000 86600

20000

0

20000

Existencias

9450

7000

16450

Deudores Tesorería

5940 2160

4400 320

10340 2480

Capital Social

51400

16000

67400

Reservas

23240

2800

26040

Resultados Deudas a l/p Deudas a c/p con e/c Proveedores

22160 8300 2700

520 6000 1000

22680 14300 3700

1350

400

1750

Debe

Saldos consolidados Haber Debe Haber

Socios externos RASE

III.

Eliminaciones (1) Reparto de dividendos MT: 2100 FL : 320 --- 75%à 240 240 Resultados (MT) Reservas (MT) 240 240 Ingresos financieros Saldo PyG 240

(2) Compra- venta Existencias FL à MT Pventa = 800 ; VC = 700 En el 2017, la mitad se venden: 2016 Bfo = 100 (800-700) Beneficio Interno, no realizado

2017 La mitad se vende, la mitad del beneficio se realiza : 50 La mitad del Bfo sigue sin realizarse.

100 Reservas (FL) Resultados (FL) 50 Existencias (MT) 50 PyG 50 Saldo PyG Variación Existencias 50

(3) Terreno : FL à MT Pv= 900 ; VC = 750. Bfo = 150 150 Resultados (FL) Inmovilizado Material (MT) 150 PyG 150 Rtdo Vta Inmov Saldo PyG 150

(4) Existencias: MT vende a FL a crédito PV = 1600 ; Bfo = 30% · 1600 = 480 Beneficio no realizado: 25% · 480 = 120 Por el resultado no realizado 120 Resultados (MT) Existencias (FL) 120 PyG 120 Variación Existencias Saldo PyG 120 1600 Proveedores Deudores 1600 Por los gastos e ingresos reciprocos 1600 Ventas Compras 1600

(5) MT à FL Meq: Pv = 350; P. Adq = 600 Amorti. Acumulada: 50% · 600 = 300 VC= 600-300 = 300 Vida útil restante: 5 años Bfo = Pv – Vc= 350 – 300 = 50 en 2016 : Beneficio interno que hay que ajustar. No realizado. Por el resultado no realizado 50 Reservas (MT) Inmovilizado Material (FL) 50

50 / 5 años = 10 um/ año desde el momento en el que se produjo la operación. 2016 à 10 um; 2017 à 10um. Por el resultado parcialmente realizado 20 Amortizacion Acum InmovMater Reservas (MT) 10 Resultado (MT) 10

Tocamos resultado, así que habrá que hacer PyG PyG 10 Saldo PyG Amort Innm Material 10

IV. Eliminación Inversión Patrimonio Neto (1) Diferencia primera consolidación Dif 1ª C = VC Participación - % PN de FL a VC (precio adquisición) = 20.000 – 75% · (18.000+ 900 + 80 ) = 6290 > 0 : existe FCC.

(2) Variación en el PN de FL PN de FL fecha consolidación: 16.000 + 2.800 – 100 = 18.700 PN de FL fecha adquisición: 18.000 Variación PN de FL = 18.700 – 18.000 = 700 RSC = 75% · Variación PN de FL = 75% · 700 = 525 Socios Externos: 25 % · PNFL a VR fecha adquisición + 25% · Variación PN FL = 25% · 18.280 + 25% · 700 = 4745

(3) Ajuste contable 16.000Capital Social 2.700 Reservas 6290 FCC 280 Inm. Material RSC 525 Socios Externos 4745 Inmov Financiero 20.000 (4) Fondo de comercio, amortización, consolidación Hay que amortizar el FCC. FCC (Adq) = 6290 31/12/15 Valor FCC = 6290 – 629 = 5661 Amorti = 6290/ 10 = 629 Test de deterioro (FCC = 6300 ) : No existe deterioro 31/12/2016 Amorti = 629 31/12/2017 Amort: 5.000/ 8 = 625

Valor FCC = 5661 – 629 = 5032 Test de deterioro (FCC = 5.000) à Det = 32 NUEVO VALOR FCC = 5.000 Valor FCC = 5.000 – 625 = 4.375 Test de deterioro (FC = 5.100) : No existe deterioro. No podemos revertir el deterioro. Es irreversible, irrecuperable.

31/12/ 2015 31/12/2016 31/12/2017 TOTAL

Amortización 629 629 625 1883

Deterioro 32 32

Por la amortización del FCC 1258 Reservas 625 Resultado FCC 1883

PyG 625 Amortizaciones Saldo PyG 625 Por el deterioro 32 Reservas FCC 32

(5) Atribución de resultados Rtdo FL = 520 + 50 (2) – 150 (3) = 420. 420 · 25% = 105

105 Resultados RASE 105

105 Rtdo Atrib Socios Externos Saldo PyG 105

V.

Formulación Cuenta Resultados Consolidados Grupo MT – FL

Ventas Aprovisionamiento Gastos Personal Amortizaciones Rtdo Ventas Inmov Ingresos financieros Gastos financieros Impuesto sobre sociedades Resultado (Saldo PyG) Rtdo. Atribuidos Socios Externos

115.600 (49.670) (28.800) (9015) (50) (1560) (4900) 21.500 105

Balance Consolidado Grupo MT – FL ACTIVO Inm. Mat 86.700 FCC 4.375 Existencias 16.280 Deudores 8.740 Tesorería 2480

TOTAL ACTIVO = 118. 575

PN Y PASIVO Capital Social 51.400 Reservas 22.030 RSC 525 Socios externos 4.745 Resultado 21620 RASE 105 Deudas l/p 14.300 Deudas c/p ent crédito 3700 Proveedores 150 TOTAL PN Y PASIVO = 118. 575

Ventas

Empresa MT Empresa FL Agregación Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe 102620 14580 117200

Aprovisionamientos 44000 Gastos de personal 24000 Amortizaciones 7200 Resultados venta inmovilizado Ingresos financieros Gastos financieros 1000 Impuesto sobre Sociedad 4600

RESULTADO (Saldo PyG)

22160

7200 4800 1200

51200 28800 8400

100 240

100 240 560 300

1560 4900

520

22680

Haber

Saldos consolidados Debe Haber...