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Vamos a considerar la contabilización de las nóminas del mes de junio del año N, en la que el trabajador ha causado baja por enfermedad común durante unos días del mes y cuyos datos obtenidos de su nómina y del boletín de cotización TC1 son los siguientes: DATOS DE LAS NÓMINAS (Figura 1) Devengos:  Salario base: 160,00 euros.  Prestación incapacidad a cargo del empresario a cargo del empresario: 360,00 euros.  Prestación incapacidad temporal a cargo de la Seguridad Social (pago delegado): 375,00 euros. Total devengado: 895,00 euros. Deducciones:  Contingencias comunes: 70,50 euros.  Desempleo: 23,25 euros.  Formación profesional: 1,50 euros. Total aportaciones a la Seguridad Social: 95,25 euros.  IRPF 8 %: 71,60 euros. Total a deducir: 166,85 euros. Líquido a percibir: 895,00 – 166,85 = 728,15 euros

Seguros sociales Si suponemos una base de cotización de 1.500 euros por todas las contingencias, la empresa deberá ingresar la siguiente liquidación en la Seguridad Social:  Contingencias comunes: 1.500,00 x 28,30% = 424,50 euros.  Contingencias profesionales (IT e IMS): 1.500,00 x 1% = 15,00 euros.  Deducciones IT: -375,00 euros.  Desempleo, FOGASA, Formación profesional: 1.500,00 x 7,95% = 119,25 euros. Total a ingresar: 183,75 euros. Figura 2: TC1

CONTABILIZACIÓN CUENTA Nº DEBE

CONCEPTO CÓDIGO

TÍTULO

x 160,00

640

Sueldos y salarios

Sueldo bruto días trabajados (1)

x 360,00

649

Otros gastos

Subsidio a cargo del

sociales

empresario (2)

x 463,50

x 375,00

642

471

Seguridad social a Cuota patronal cargo de la seguridad social (3) empresa Organismos de la Pago delegado Seguridad Social recuperable por la deudores

x

x

x

HABER

375,00

empresa (4)

476

Organismos de la Cuota obrera + Cuota Seguridad Social patronal (5) acreedores

4751

H.P. acreedora por retenciones Retención RPF (6) practicadas

465

Remuneraciones pendientes de pago

Cantidad que se debe al trabajador (7)

558,75

71,60

728,15

(1) Salario del mes. (2) Prestación IT a cargo de la empresa. (3) Cotizaciones de la empresa: 1.500 euros x (23,60% + 1% + 6,30%) = 463,50 euros. (4) Prestación IT a cargo de la Seguridad Social.

(5) Cotizaciones de empresa y trabajador: 463.50 + 95,25 = 558,75 euros. (6) Retenciones IRPF efectuadas al trabajador. (7) Líquido a percibir por el trabajador.

Asientos posteriores: Los asientos posteriores referidos a los distintos pagos derivados de las nóminas serían los siguientes: Al pago de la nómina al trabajador, el día 5 de julio del año N: CUENTA Nº DEBE

CONCEPTO CÓDIGO

TÍTULO

HABER

Remuneraciones x 728,15

465

pendientes de

Pago nómina junio

728,15

pago x

572

Bancos c/c

Pago nómina junio

728,15

Al pago de los Seguros Sociales de junio, el día 31 de julio del año N: CUENTA Nº DEBE

CONCEPTO CÓDIGO

TÍTULO Organismos de la

x 558,75

476

Seguridad Social acreedores

HABER

Pago seguros sociales junio

x

471

Organismos de la Pago seguros sociales Seguridad Social junio deudores

x

572

Bancos c/c

375

Pago seguros sociales junio

183,75

Al ingreso de las retenciones mediante el modelo 111, del segundo trimestre del año N (20 de julio): CUENTA Nº DEBE

CONCEPTO CÓDIGO

TÍTULO

x 71,60

4751

H.P. acreedora por retenciones practicadas

x

572

Bancos c/c

HABER

Pago modelo 111 2T

Pago modelo 111 2T

71,60

71,60...